Przewodnik filarowy · Zaktualizowano maj 2026
Ulgi kapitałowe w Wielkiej Brytanii wyjaśnione 2026/27: AIA £1 milion, Full Expensing 100%, Writing Down Allowance 18%/6%, Structures and Buildings Allowance 3% i zasady dotyczące samochodów
Ulgi kapitałowe to mechanizm brytyjskiego systemu podatkowego zapewniający firmom ulgę z tytułu wydatków kapitałowych — na urządzenia, maszyny, pojazdy, wyposażenie i konstrukcje komercyjne. Od kwietnia 2023 roku spółki mogą korzystać z Full Expensing — stałej 100% ulgi w pierwszym roku na nowe urządzenia i maszyny w głównej puli, bez górnego limitu — dzięki czemu duże zakupy sprzętu są w pełni odliczalne podatkowo już w roku 1. Annual Investment Allowance (AIA) w wysokości £1 miliona rocznie zapewnia takie samo 100% odliczenie dla większości firm (w tym jednoosobowych działalności i spółek osobowych) na kwalifikujące się urządzenia do £1m. Aktywa poza AIA/Full Expensing korzystają z Writing Down Allowance — 18% rocznie dla aktywów w głównej puli, 6% dla puli special rate (elementy integralne budynków, aktywa długoterminowe). Budynki komercyjne kwalifikują się do Structures and Buildings Allowance w wysokości 3% rocznie. Samochody podlegają odrębnym zasadom opartym na emisji CO2. Ten przewodnik filarowy wyjaśnia każdy rodzaj ulgi kapitałowej na rok 2026/27, wraz z przykładami liczbowymi dla jednoosobowych działalności i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.
Ulgi kapitałowe w skrócie — tabela podsumowująca
Podsumowanie ulg kapitałowych (2025/26)
| Ulga | Stawka | Limit | Aktywa kwalifikujące się |
|---|---|---|---|
| Annual Investment Allowance (AIA) | 100% | £1 000 000/rok | Większość urządzeń i maszyn (bez samochodów) |
| Full Expensing (tylko spółki) | 100% | Bez limitu | Nowe urządzenia w głównej puli (bez samochodów, leasingu) |
| 50% ulga w pierwszym roku | 50% | Bez limitu | Nowe aktywa puli special rate (spółki) |
| Writing Down Allowance — główna pula | 18%/rok | Brak | Ogólne urządzenia, maszyny, narzędzia, IT |
| Writing Down Allowance — special rate | 6%/rok | Brak | Elementy integralne, aktywa długoterminowe |
| FYA dla samochodów zeroemisyjnych | 100% | Brak | Nowe i używane samochody zeroemisyjne |
| Structures & Buildings Allowance | 3%/rok | Brak | Budynki i konstrukcje niemieszkalne |
Annual Investment Allowance (AIA) — koń roboczy dla MŚP
AIA jest ustalona na £1 000 000 rocznie od stycznia 2022 roku (uczyniona stałą w Autumn Statement 2021). Dla większości małych i średnich firm oznacza to, że wszystkie wydatki kapitałowe na urządzenia i maszyny są w pełni odliczalne w roku zakupu — bez potrzeby stosowania opartej na puli Writing Down Allowance.
Aktywa kwalifikujące się obejmują: maszyny, sprzęt, narzędzia, komputery, meble biurowe, pojazdy komercyjne (dostawcze, ciężarowe — nie samochody osobowe), wyposażenie w nieruchomościach komercyjnych oraz elementy integralne (instalacje elektryczne, wodne, systemy grzewcze) przy nowej instalacji.
Wskazówka dotycząca alokacji AIA dla dużych wydatków
Jeśli łączne kwalifikujące się wydatki przekraczają £1m, zastosuj AIA najpierw do aktywów puli special rate (o najniższej stawce WDA 6%), a dopiero potem do aktywów głównej puli (WDA 18%). Maksymalizuje to wartość AIA, dając 100% ulgę aktywom, które w innym przypadku otrzymałyby tylko 6% rocznie.
Full Expensing — 100% ulga w pierwszym roku dla spółek
Wprowadzona od 1 kwietnia 2023 roku i uczyniona stałą w Autumn Statement 2023, Full Expensing daje spółkom kapitałowym stałe 100% odliczenie w roku 1 na nowe urządzenia i maszyny w głównej puli — bez górnego limitu.
Praktyczny efekt: spółka może zainwestować £10 milionów w nowy sprzęt produkcyjny i odliczyć cały koszt od zysków podlegających Corporation Tax w roku zakupu. Przy stawce Corporation Tax 25% daje to oszczędność £2,5 miliona podatku w porównaniu z rozłożeniem ulgi na wiele lat metodą WDA.
Full Expensing zastąpiło tymczasowe 130% super-deduction, które obowiązywało od 1 kwietnia 2021 do 31 marca 2023 roku. W przeciwieństwie do super-deduction, Full Expensing nie daje ulgi przekraczającej 100% — jest jednak stałe i obejmuje wszystkie kwalifikujące się nowe urządzenia bez limitu.
Full Expensing czy AIA — czego użyć?
Dla spółek wydających poniżej £1m na urządzenia: użyj AIA (dotyczy zarówno nowych, jak i używanych aktywów; zarówno spółek, jak i firm niebędących osobami prawnymi). Dla spółek wydających powyżej £1m na nowe urządzenia w głównej puli: Full Expensing obejmuje nadwyżkę ponad limit AIA przy stawce 100%. 50% ulga w pierwszym roku na aktywa special rate dotyczy nadwyżki wydatków na aktywa special rate ponad AIA.
Writing Down Allowance — główna pula (18%) i pula special rate (6%)
Aktywa, które nie są w pełni objęte AIA lub Full Expensing, wchodzą do systemu pul i otrzymują coroczne odliczenia writing down allowance od pozostałego salda:
WDA metodą salda malejącego — aktywo o wartości £100 000 w głównej puli
| Rok | Saldo puli | WDA (18%) | Saldo końcowe |
|---|---|---|---|
| 1 | £100 000 | £18 000 | £82 000 |
| 2 | £82 000 | £14 760 | £67 240 |
| 3 | £67 240 | £12 103 | £55 137 |
| 5 | £37 030 | £6 665 | £30 364 |
| 10 | £16 229 | £2 921 | £13 308 |
Saldo malejące nigdy nie osiąga zera wyłącznie poprzez WDA. Dostępny jest odpis małej puli (small pool write-off) poniżej £1 000.
Aktywa puli special rate ze stawką WDA 6% obejmują:
- Elementy integralne budynków komercyjnych (instalacje elektryczne, instalacje zimnej wody, ogrzewanie przestrzeni/wody, klimatyzacja, windy i schody ruchome, zewnętrzne osłony przeciwsłoneczne)
- Izolację termiczną dodaną do istniejących budynków komercyjnych
- Aktywa długoterminowe (o oczekiwanym okresie ekonomicznej użyteczności powyżej 25 lat)
- Panele solarne (fotowoltaiczne) zainstalowane po marcu 2012 roku
Ulgi kapitałowe na samochody — zasady oparte na CO2
Samochody nie mogą korzystać z AIA ani Full Expensing. Właściwa ulga zależy od emisji CO2:
| Emisja CO2 | Pula / ulga | Stawka |
|---|---|---|
| 0g/km (zeroemisyjny) | 100% FYA (poza pulami) | 100% |
| 1–50g/km (niska emisja) | Główna pula | 18%/rok WDA |
| Powyżej 50g/km | Pula special rate | 6%/rok WDA |
Ograniczenie z tytułu użytku prywatnego: jeśli pracownik (w tym dyrektor) użytkuje samochód częściowo do celów prywatnych, ulga kapitałowa zostaje ograniczona do proporcji użytku firmowego. Samochód użytkowany w 30% prywatnie otrzymuje tylko 70% WDA/FYA.
Structures and Buildings Allowance (SBA)
SBA zapewnia ulgę na nową budowę i remont komercyjny w wysokości 3% rocznie metodą liniową przez około 33 lata. Dostępna od października 2018 roku.
SBA obejmuje: koszty budowy (robociznę, materiały, honoraria specjalistów), koszty przebudowy (przystosowanie budynków niemieszkalnych do użytku komercyjnego) oraz remont istniejących budynków komercyjnych. NIE obejmuje kosztu gruntu ani kosztu nabycia istniejącego budynku (tylko prace ulepszające).
Firma wydająca £500 000 na budowę nowego magazynu otrzymuje £15 000 SBA rocznie (3%), zmniejszając zysk podlegający opodatkowaniu o £15 000 rocznie przez 33 lata. Przy stawce CT 25%: oszczędność £3 750/rok na Corporation Tax.
Ulgi kapitałowe a R&D
Wydatki kapitałowe na R&D (RDCE) — aktywa wykorzystywane wyłącznie do kwalifikujących się działań badawczo-rozwojowych — kwalifikują się do 100% ulgi R&D w ramach Merged Scheme (od kwietnia 2024) lub wcześniejszych schematów SME/RDEC. Jest to odrębne od standardowego systemu ulg kapitałowych i zapewnia pełne odliczenie w roku 1 dla dedykowanych aktywów R&D (sprzęt laboratoryjny, specjalistyczne narzędzia). Aktywa wykorzystywane częściowo do R&D, a częściowo do innych celów, korzystają ze standardowych ulg kapitałowych na część niezwiązaną z R&D.
Najczęstsze błędy
- 1. Stosowanie AIA do samochodów. Samochody są wyłączone z AIA. Zastosuj zasady oparte na CO2 dla odpowiedniej puli.
- 2. Niestosowanie AIA najpierw do puli special rate. Gdy wydatki przekraczają limit AIA, zastosuj AIA najpierw do aktywów puli 6%, a dopiero potem do puli 18%, aby zmaksymalizować wartość ulgi.
- 3. Zapominanie o ograniczeniu z tytułu użytku prywatnego. Samochody i aktywa o mieszanym użytku prywatnym/firmowym wymagają ograniczenia do proporcji użytku firmowego.
- 4. AIA dzielona w grupach/spółkach osobowych. Powiązane firmy dzielą jedną ulgę £1m AIA — nie £1m na każdą. Sprawdź zasady dotyczące grup/powiązanych spółek.
- 5. Stosowanie SBA do gruntu. SBA dotyczy wyłącznie kosztów budowy, nie gruntu. Dokładnie podziel umowę zakupu.
- 6. Full Expensing na aktywa z drugiej ręki. Full Expensing dotyczy wyłącznie nowych aktywów. Urządzenia z drugiej ręki korzystają z AIA (do £1m) lub WDA.
Powiązane kalkulatory i przewodniki
Skorzystaj z naszego Kalkulatora Corporation Tax aby zobaczyć, jak ulgi kapitałowe zmniejszają rachunek Corporation Tax, lub z naszego Przewodnika po uldze podatkowej R&D dotyczącego podwyższonych ulg na kwalifikujące się wydatki badawcze.