Guia Pilar · Atualizado em maio de 2026
UK Capital Allowances Explicado 2026/27: AIA £1 Milhão, Full Expensing 100%, Writing Down Allowance 18%/6%, Structures and Buildings Allowance 3% e Regras para Carros
Os capital allowances são o mecanismo do sistema fiscal do Reino Unido para conceder às empresas alívio sobre despesas de capital — plant, maquinaria, veículos, fixtures e estruturas comerciais. A partir de abril de 2023, as empresas podem reclamar o Full Expensing — um first-year allowance permanente de 100% sobre novo plant e maquinaria do main pool, sem limite superior — tornando as grandes compras de equipamento totalmente dedutíveis de impostos no ano 1. O Annual Investment Allowance (AIA), de £1 milhão por ano, concede a mesma dedução de 100% para a maioria das empresas (incluindo sole traders e partnerships) em plant elegível até £1m. Os ativos fora do AIA/ Full Expensing usam o Writing Down Allowance — 18% ao ano para ativos do main pool, 6% para o special rate pool (integral features de edifícios, ativos de longa vida). Os edifícios comerciais são elegíveis para o Structures and Buildings Allowance a 3% ao ano. Os carros seguem regras separadas baseadas em CO2. Este guia pilar explica todos os regimes de capital allowances para 2026/27, incluindo exemplos práticos para sole traders e empresas limitadas.
Capital Allowances de Relance — Tabela Resumo
Resumo dos capital allowances (2025/26)
| Allowance | Taxa | Limite | Ativos elegíveis |
|---|---|---|---|
| Annual Investment Allowance (AIA) | 100% | £1.000.000/ano | A maioria de plant & machinery (excl. carros) |
| Full Expensing (apenas empresas) | 100% | Ilimitado | Novo plant do main pool (excl. carros, leasing) |
| First-Year Allowance de 50% | 50% | Ilimitado | Novos ativos do special rate pool (empresas) |
| Writing Down Allowance — main pool | 18%/ano | Nenhum | Plant geral, maquinaria, ferramentas, TI |
| Writing Down Allowance — special rate | 6%/ano | Nenhum | Integral features, ativos de longa vida |
| FYA para carros de emissões zero | 100% | Nenhum | Carros novos & em segunda mão de emissões zero |
| Structures & Buildings Allowance | 3%/ano | Nenhum | Edifícios & estruturas não residenciais |
Annual Investment Allowance (AIA) — O Cavalo de Batalha das PMEs
O AIA está fixado em £1.000.000 por ano desde janeiro de 2022 (tornado permanente no Autumn Statement de 2021). Para a maioria das pequenas e médias empresas, isto significa que toda a despesa de capital em plant e maquinaria é totalmente dedutível no ano da compra — sem necessidade de recorrer ao Writing Down Allowance baseado em pools.
Os ativos elegíveis incluem: maquinaria, equipamento, ferramentas, computadores, mobiliário de escritório, veículos comerciais (furgonetas, camiões — não carros), fixtures em propriedade comercial, e integral features (sistemas elétricos, de água, de aquecimento) quando instaladas de novo.
Dica de alocação de AIA para grandes investidores
Se a despesa total elegível exceder £1m, aplique o AIA primeiro aos ativos do special rate pool (os que têm a taxa mais baixa de 6% WDA) antes dos ativos do main pool (18% WDA). Isto maximiza o valor do AIA ao conceder alívio de 100% a ativos que, de outra forma, receberiam apenas 6%/ano.
Full Expensing — First-Year Allowance de 100% para Empresas
Introduzido a partir de 1 de abril de 2023 e tornado permanente no Autumn Statement de 2023, o Full Expensing concede às empresas constituídas em sociedade uma dedução permanente de 100% no ano 1 sobre novo plant e maquinaria do main pool — sem limite superior.
O efeito prático: uma empresa pode investir £10 milhões em novo equipamento de produção e deduzir o custo total dos lucros sujeitos a Corporation Tax no ano da compra. A 25% de Corporation Tax, isto poupa £2,5 milhões em impostos comparado com distribuir o alívio ao longo de vários anos via WDA.
O Full Expensing substituiu o super-deduction temporário de 130%, que vigorou de 1 de abril de 2021 a 31 de março de 2023. Ao contrário do super-deduction, o Full Expensing não proporciona mais de 100% de alívio — mas é permanente e aplica-se a todo o plant novo elegível sem limite.
Full Expensing vs AIA — qual usar?
Para empresas que gastam menos de £1m em plant: usar o AIA (aplica-se a ativos novos e em segunda mão; tanto empresas como negócios não constituídos em sociedade). Para empresas que gastam mais de £1m em novo plant do main pool: o Full Expensing trata o excesso acima do limite do AIA a 100%. O first-year allowance de 50% sobre ativos do special rate aplica-se ao excesso da despesa em special rate pool acima do AIA.
Writing Down Allowance — Main Pool (18%) e Special Rate Pool (6%)
Os ativos que não estão totalmente cobertos pelo AIA ou pelo Full Expensing entram no sistema de pools e recebem writing down allowances anuais sobre o saldo remanescente:
WDA reducing balance — ativo do main pool de £100.000
| Ano | Saldo do pool | WDA (18%) | Saldo final |
|---|---|---|---|
| 1 | £100.000 | £18.000 | £82.000 |
| 2 | £82.000 | £14.760 | £67.240 |
| 3 | £67.240 | £12.103 | £55.137 |
| 5 | £37.030 | £6.665 | £30.364 |
| 10 | £16.229 | £2.921 | £13.308 |
O reducing balance nunca chega a zero apenas via WDA. Está disponível o small pool write-off (abaixo de £1.000).
Os ativos do special rate pool a 6% WDA incluem:
- Integral features de edifícios comerciais (sistemas elétricos, sistemas de água fria, aquecimento de espaço/água, ar condicionado, elevadores e escadas rolantes, proteção solar externa)
- Isolamento térmico adicionado a edifícios comerciais existentes
- Ativos de longa vida (com mais de 25 anos de vida económica esperada)
- Painéis solares (fotovoltaicos) instalados após março de 2012
Capital Allowances para Carros — Regras Baseadas em CO2
Os carros não podem usar AIA ou Full Expensing. O allowance aplicável depende das emissões de CO2:
| Emissões de CO2 | Pool / allowance | Taxa |
|---|---|---|
| 0g/km (emissões zero) | FYA de 100% (separado dos pools) | 100% |
| 1–50g/km (baixa emissão) | Main pool | 18%/ano WDA |
| Acima de 50g/km | Special rate pool | 6%/ano WDA |
Restrição de uso privado: se um empregado (incluindo um diretor) usa um carro parcialmente para fins privados, o capital allowance é restringido à fração de uso empresarial. Um carro com 30% de uso privado obtém apenas 70% do WDA/FYA.
Structures and Buildings Allowance (SBA)
O SBA proporciona alívio sobre nova construção e renovação comercial a 3% ao ano numa base linear durante aproximadamente 33 anos. Disponível desde outubro de 2018.
O SBA cobre: custos de construção (mão de obra, materiais, honorários profissionais), custos de conversão (tornar edifícios não residenciais habitáveis para uso comercial), e renovação de edifícios comerciais existentes. NÃO cobre custos de terreno ou o custo de adquirir um edifício existente (apenas obras de melhoria).
Uma empresa que gaste £500.000 na construção de um novo armazém obtém £15.000 de SBA por ano (3%), reduzindo os lucros tributáveis em £15.000 anualmente durante 33 anos. A 25% de CT: poupa £3.750/ano em Corporation Tax.
Capital Allowances e R&D
A R&D Capital Expenditure (RDCE) — ativos usados exclusivamente para R&D elegível — é elegível para um R&D allowance de 100% ao abrigo do Merged Scheme (a partir de abril de 2024) ou dos esquemas SME/RDEC anteriores. Isto é separado do regime padrão de capital allowances e proporciona dedução total no ano 1 para ativos de R&D dedicados (equipamento de laboratório, ferramentas especializadas). Os ativos usados em parte para R&D e em parte para outros fins usam os capital allowances padrão na fração não relacionada com R&D.
Erros Comuns
- 1. Reclamar AIA em carros. Os carros estão excluídos do AIA. Use as regras de pool baseadas em CO2.
- 2. Não aplicar o AIA ao special rate pool primeiro. Quando a despesa excede o limite do AIA, aplique o AIA aos ativos do pool de 6% antes do pool de 18% para maximizar o valor.
- 3. Esquecer a restrição de uso privado. Carros e ativos com uso pessoal/empresarial misto exigem uma restrição à fração de uso empresarial.
- 4. AIA partilhado em grupos/partnerships. As empresas relacionadas partilham um único AIA de £1m — não £1m cada. Verifique as regras de grupo/empresas relacionadas.
- 5. Reclamar SBA sobre terreno. O SBA aplica-se apenas a custos de construção, não ao terreno. Divida o contrato de compra com cuidado.
- 6. Full Expensing em ativos de segunda mão. O Full Expensing aplica-se apenas a ativos novos. O plant em segunda mão usa AIA (até £1m) ou WDA.
Calculadoras e Guias Relacionados
Use a nossa Calculadora de Corporation Tax para ver como os capital allowances reduzem a sua fatura de Corporation Tax, ou o nosso Guia de R&D Tax Relief para allowances melhorados sobre despesas de investigação elegíveis.