دليل شامل · آخر تحديث مايو 2026
شرح الإعفاءات الرأسمالية في المملكة المتحدة 2026/27: AIA بقيمة مليون جنيه إسترليني، الإعفاء الكامل 100%، بدل الاستهلاك 18%/6%، بدل المباني والمنشآت 3% وقواعد السيارات
الإعفاءات الرأسمالية هي آلية نظام الضرائب في المملكة المتحدة لمنح الشركات إعفاءً على الإنفاق الرأسمالي — المعدات، الآلات، المركبات، التركيبات، والمنشآت التجارية. اعتباراً من أبريل 2023، يمكن للشركات المطالبة بـالإعفاء الكامل — بدل دائم بنسبة 100% في السنة الأولى على المعدات والآلات الجديدة في المجمع الرئيسي دون حد أعلى — مما يجعل مشتريات المعدات الكبيرة قابلة للخصم الضريبي بالكامل في السنة الأولى. يمنحبدل الاستثمار السنوي (AIA) بقيمة مليون جنيه إسترليني سنوياً نفس خصم الـ100% لمعظم الشركات (بما في ذلك أصحاب الأعمال الفرديين والشراكات) على المعدات المؤهلة حتى £1m. تستخدم الأصول خارج AIA/الإعفاء الكامل بدل الاستهلاك — 18% سنوياً لأصول المجمع الرئيسي، 6% لمجمع المعدل الخاص (الميزات المتكاملة للمباني، الأصول طويلة العمر). تؤهل المباني التجارية لـبدل المباني والمنشآت بنسبة 3% سنوياً. تتبع السيارات قواعد منفصلة قائمة على CO2. يشرح هذا الدليل الشامل كل نظام إعفاء رأسمالي لعام 2026/27، بما في ذلك أمثلة عملية لأصحاب الأعمال الفرديين والشركات المحدودة.
نظرة عامة على الإعفاءات الرأسمالية — جدول ملخص
ملخص الإعفاءات الرأسمالية (2025/26)
| الإعفاء | المعدل | الحد الأقصى | الأصول المؤهلة |
|---|---|---|---|
| بدل الاستثمار السنوي (AIA) | 100% | £1,000,000/سنة | معظم المعدات والآلات (باستثناء السيارات) |
| الإعفاء الكامل (للشركات فقط) | 100% | غير محدود | معدات جديدة في المجمع الرئيسي (باستثناء السيارات والتأجير) |
| بدل 50% في السنة الأولى | 50% | غير محدود | أصول جديدة في مجمع المعدل الخاص (الشركات) |
| بدل الاستهلاك — المجمع الرئيسي | 18%/سنة | لا يوجد | المعدات والآلات والأدوات وتقنية المعلومات العامة |
| بدل الاستهلاك — المعدل الخاص | 6%/سنة | لا يوجد | الميزات المتكاملة، الأصول طويلة العمر |
| FYA للسيارات صفرية الانبعاثات | 100% | لا يوجد | السيارات الجديدة والمستعملة صفرية الانبعاثات |
| بدل المباني والمنشآت | 3%/سنة | لا يوجد | المباني والمنشآت غير السكنية |
بدل الاستثمار السنوي (AIA) — الأداة الأساسية للشركات الصغيرة والمتوسطة
تم تحديد AIA عند £1,000,000 سنوياً منذ يناير 2022 (تم جعله دائماً في بيان الخريف 2021). بالنسبة لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة، هذا يعني أن كامل الإنفاق الرأسمالي على المعدات والآلات قابل للخصم بالكامل في سنة الشراء — لا حاجة إلى بدل الاستهلاك القائم على المجمع على الإطلاق.
الأصول المؤهلة تشمل: الآلات، المعدات، الأدوات، أجهزة الكمبيوتر، الأثاث المكتبي، المركبات التجارية (الشاحنات الصغيرة، الشاحنات الكبيرة — وليس السيارات)، التركيبات في العقارات التجارية، والميزات المتكاملة (الأنظمة الكهربائية، المائية، أنظمة التدفئة) عند تركيبها حديثاً.
نصيحة لتخصيص AIA للمنفقين الكبار
إذا تجاوز إجمالي الإنفاق المؤهل £1m، طبّق AIA على أصول مجمع المعدل الخاص أولاً (تلك ذات WDA الأدنى بنسبة 6%) قبل أصول المجمع الرئيسي (WDA بنسبة 18%). هذا يعظّم قيمة AIA من خلال منح إعفاء 100% للأصول التي كانت ستحصل بخلاف ذلك على 6%/سنة فقط.
الإعفاء الكامل — بدل 100% في السنة الأولى للشركات
بدأ العمل به اعتباراً من 1 أبريل 2023 وتم جعله دائماً في بيان الخريف 2023، يمنح الإعفاء الكامل الشركات المسجلة خصماً دائماً بنسبة 100% في السنة الأولى على المعدات والآلات الجديدة في المجمع الرئيسي — دون حد أعلى.
الأثر العملي: يمكن لشركة استثمار £10 مليون في معدات إنتاج جديدة وخصم التكلفة بالكامل من أرباح ضريبة الشركات في سنة الشراء. عند ضريبة شركات بنسبة 25% يوفر هذا £2.5 مليون في الضرائب مقارنة بتوزيع الإعفاء على مدى سنوات عديدة عبر WDA.
حل الإعفاء الكامل محل خصم فائق النسبة المؤقت 130% الذي كان سارياً من 1 أبريل 2021 إلى 31 مارس 2023. على عكس خصم فائق النسبة، لا يوفر الإعفاء الكامل إعفاءً يتجاوز 100% — لكنه دائم ويُطبق على جميع المعدات الجديدة المؤهلة دون حد.
الإعفاء الكامل مقابل AIA — أيهما تستخدم؟
بالنسبة للشركات التي تنفق أقل من £1m على المعدات: استخدم AIA (يُطبق على الأصول الجديدة والمستعملة؛ الشركات والأعمال غير المسجلة على حد سواء). بالنسبة للشركات التي تنفق أكثر من £1m على معدات جديدة في المجمع الرئيسي: يتعامل الإعفاء الكامل مع الفائض فوق حد AIA بنسبة 100%. يُطبق بدل السنة الأولى بنسبة 50% على أصول المعدل الخاص على فائض إنفاق مجمع المعدل الخاص فوق AIA.
بدل الاستهلاك — المجمع الرئيسي (18%) ومجمع المعدل الخاص (6%)
الأصول التي لا تغطيها AIA أو الإعفاء الكامل بالكامل تدخل نظام المجمعات وتحصل على بدلات استهلاك سنوية على الرصيد المتبقي:
الرصيد المتناقص لـ WDA — أصل بقيمة £100,000 في المجمع الرئيسي
| السنة | رصيد المجمع | WDA (18%) | الرصيد الختامي |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 5 | £37,030 | £6,665 | £30,364 |
| 10 | £16,229 | £2,921 | £13,308 |
لا يصل الرصيد المتناقص أبداً إلى الصفر عبر WDA وحده. شطب المجمع الصغير (أقل من £1,000) متاح.
أصول مجمع المعدل الخاص عند WDA بنسبة 6% تشمل:
- الميزات المتكاملة للمباني التجارية (الأنظمة الكهربائية، أنظمة المياه الباردة، تدفئة الفراغ/المياه، تكييف الهواء، المصاعد والسلالم المتحركة، التظليل الشمسي الخارجي)
- العزل الحراري المضاف إلى المباني التجارية القائمة
- الأصول طويلة العمر (عمر اقتصادي متوقع يتجاوز 25 عاماً)
- الألواح الشمسية (الكهروضوئية) المركبة بعد مارس 2012
الإعفاءات الرأسمالية للسيارات — قواعد قائمة على CO2
لا يمكن للسيارات استخدام AIA أو الإعفاء الكامل. يعتمد الإعفاء المطبق على انبعاثات CO2:
| انبعاثات CO2 | المجمع / الإعفاء | المعدل |
|---|---|---|
| 0g/km (صفري الانبعاثات) | FYA بنسبة 100% (منفصل عن المجمعات) | 100% |
| 1–50g/km (انبعاثات منخفضة) | المجمع الرئيسي | WDA بنسبة 18%/سنة |
| أكثر من 50g/km | مجمع المعدل الخاص | WDA بنسبة 6%/سنة |
قيد الاستخدام الشخصي: إذا استخدم موظف (بما في ذلك مدير) سيارة جزئياً لأغراض شخصية، يُقيَّد الإعفاء الرأسمالي بنسبة الاستخدام في الأعمال. سيارة باستخدام شخصي بنسبة 30% تحصل على 70% فقط من WDA/FYA.
بدل المباني والمنشآت (SBA)
يوفر SBA إعفاءً على البناء التجاري الجديد والتجديد بنسبة 3% سنوياً على أساس القسط الثابت لمدة 33 عاماً تقريباً. متاح منذ أكتوبر 2018.
يغطي SBA: تكاليف البناء (العمالة، المواد، الأتعاب المهنية)، تكاليف التحويل (جعل المباني غير السكنية صالحة للاستخدام التجاري)، وتجديد المباني التجارية القائمة. لا يغطي تكاليف الأراضي أو تكلفة الحصول على مبنى قائم (فقط أعمال التحسين).
تحصل شركة تنفق £500,000 على بناء مستودع جديد على £15,000 SBA سنوياً (3%)، مما يخفض الأرباح الخاضعة للضريبة بمقدار £15,000 سنوياً لمدة 33 عاماً. عند ضريبة شركات 25%: يوفر £3,750/سنة في ضريبة الشركات.
الإعفاءات الرأسمالية والبحث والتطوير (R&D)
الإنفاق الرأسمالي للبحث والتطوير (RDCE) — الأصول المستخدمة حصرياً للبحث والتطوير المؤهل — تؤهل لبدل بحث وتطوير بنسبة 100% بموجب النظام المُدمَج (اعتباراً من أبريل 2024) أو الأنظمة السابقة SME/RDEC. هذا منفصل عن نظام الإعفاءات الرأسمالية القياسي ويوفر خصماً كاملاً في السنة الأولى للأصول المخصصة للبحث والتطوير (معدات المختبرات، الأدوات المتخصصة). الأصول المستخدمة جزئياً للبحث والتطوير وجزئياً لأغراض أخرى تستخدم الإعفاءات الرأسمالية القياسية على الجزء غير المخصص للبحث والتطوير.
الأخطاء الشائعة
- 1. المطالبة بـ AIA على السيارات. السيارات مستبعدة من AIA. استخدم قواعد المجمع القائمة على CO2.
- 2. عدم تطبيق AIA على مجمع المعدل الخاص أولاً. عندما يتجاوز الإنفاق حد AIA، طبّق AIA على أصول مجمع 6% قبل مجمع 18% لتعظيم القيمة.
- 3. نسيان قيد الاستخدام الشخصي. تتطلب السيارات والأصول ذات الاستخدام الشخصي/التجاري المختلط تقييداً بنسبة الاستخدام في الأعمال.
- 4. مشاركة AIA في المجموعات/الشراكات. تشارك الشركات المرتبطة AIA واحداً بقيمة £1m — وليس £1m لكل منها. تحقق من قواعد المجموعة/الشركة المرتبطة.
- 5. المطالبة بـ SBA على الأراضي. يُطبق SBA على تكاليف البناء فقط، وليس الأرض. قسّم عقد الشراء بعناية.
- 6. الإعفاء الكامل على الأصول المستعملة. يُطبق الإعفاء الكامل على الأصول الجديدة فقط. تستخدم المعدات المستعملة AIA (حتى £1m) أو WDA.
الحاسبات والأدلة ذات الصلة
استخدم حاسبة ضريبة الشركات لمعرفة كيف تخفض الإعفاءات الرأسمالية فاتورة ضريبة الشركات لديك، أو دليل إعفاء ضريبة البحث والتطوير للحصول على إعفاءات معززة على نفقات البحث المؤهلة.