পিলার গাইড · আপডেট মে 2026
যুক্তরাজ্যের মূলধন ভাতা ব্যাখ্যা 2026/27: AIA £1 মিলিয়ন, ফুল এক্সপেন্সিং 100%, রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্স 18%/6%, স্ট্রাকচার্স অ্যান্ড বিল্ডিংস অ্যালাউয়েন্স 3% এবং গাড়ির নিয়ম
মূলধন ভাতা হলো ব্যবসাগুলোকে মূলধন খরচের উপর রেয়াত দেওয়ার যুক্তরাজ্যের কর ব্যবস্থার প্রক্রিয়া — যন্ত্রপাতি, যানবাহন, ফিক্সচার, এবং বাণিজ্যিক কাঠামো। এপ্রিল 2023 থেকে, কোম্পানিগুলো ফুল এক্সপেন্সিং দাবি করতে পারে — নতুন মেইন-পুল যন্ত্রপাতির উপর কোনো ঊর্ধ্বসীমা ছাড়া একটি স্থায়ী 100% প্রথম-বছরের ভাতা — যা বছর ১-এ বড় সরঞ্জাম ক্রয়কে সম্পূর্ণরূপে কর-কর্তনযোগ্য করে তোলে। বছরে £1 মিলিয়নে বার্ষিক বিনিয়োগ ভাতা (AIA) বেশিরভাগ ব্যবসার জন্য (একক ব্যবসায়ী ও অংশীদারিত্ব সহ) £1m পর্যন্ত যোগ্য যন্ত্রপাতিতে একই 100% কর্তন দেয়। AIA/ফুল এক্সপেন্সিং-এর বাইরের সম্পদ রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্স ব্যবহার করে — মেইন পুল সম্পদের জন্য বছরে 18%, স্পেশাল রেট পুলের (ইন্টিগ্রাল ভবন ফিচার, দীর্ঘমেয়াদী সম্পদ) জন্য 6%। বাণিজ্যিক ভবন বছরে 3% হারে স্ট্রাকচার্স অ্যান্ড বিল্ডিংস অ্যালাউয়েন্স-এর যোগ্য। গাড়ি পৃথক CO2-ভিত্তিক নিয়ম অনুসরণ করে। এই পিলার গাইড2026/27-এর জন্য প্রতিটি মূলধন ভাতা ব্যবস্থা ব্যাখ্যা করে, একক ব্যবসায়ী ও লিমিটেড কোম্পানির জন্য কার্যকরী উদাহরণসহ।
মূলধন ভাতা এক নজরে — সারাংশ টেবিল
মূলধন ভাতার সারাংশ (2025/26)
| ভাতা | হার | সীমা | যোগ্য সম্পদ |
|---|---|---|---|
| বার্ষিক বিনিয়োগ ভাতা (AIA) | 100% | £1,000,000/yr | বেশিরভাগ যন্ত্রপাতি (গাড়ি বাদে) |
| ফুল এক্সপেন্সিং (শুধুমাত্র কোম্পানি) | 100% | সীমাহীন | নতুন মেইন পুল যন্ত্রপাতি (গাড়ি, লিজ বাদে) |
| 50% প্রথম-বছরের ভাতা | 50% | সীমাহীন | নতুন স্পেশাল রেট পুল সম্পদ (কোম্পানি) |
| রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্স — মেইন পুল | 18%/yr | নেই | সাধারণ যন্ত্রপাতি, টুলস, আইটি |
| রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্স — স্পেশাল রেট | 6%/yr | নেই | ইন্টিগ্রাল ফিচার, দীর্ঘমেয়াদী সম্পদ |
| শূন্য-নির্গমন গাড়ি FYA | 100% | নেই | নতুন ও সেকেন্ড-হ্যান্ড শূন্য-নির্গমন গাড়ি |
| স্ট্রাকচার্স অ্যান্ড বিল্ডিংস অ্যালাউয়েন্স | 3%/yr | নেই | অ-আবাসিক ভবন ও কাঠামো |
বার্ষিক বিনিয়োগ ভাতা (AIA) — SME-দের কর্মঘোড়া
জানুয়ারি 2022 থেকে AIA বছরে £1,000,000-এ নির্ধারিত হয়েছে (অটাম স্টেটমেন্ট 2021-এ স্থায়ী করা হয়েছে)। বেশিরভাগ ছোট ও মাঝারি ব্যবসার জন্য, এর অর্থ হলো যন্ত্রপাতিতে সমস্ত মূলধন খরচ ক্রয়ের বছরেই সম্পূর্ণ কর্তনযোগ্য — পুল-ভিত্তিক রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্সের কোনো প্রয়োজনই নেই।
যোগ্য সম্পদের মধ্যে রয়েছে: যন্ত্রপাতি, সরঞ্জাম, টুলস, কম্পিউটার, অফিস আসবাবপত্র, বাণিজ্যিক যানবাহন (ভ্যান, লরি — গাড়ি নয়), বাণিজ্যিক সম্পত্তির ফিক্সচার, এবং নতুন স্থাপনের সময় ইন্টিগ্রাল ফিচার (বৈদ্যুতিক, জল, হিটিং ব্যবস্থা)।
বড় ব্যয়কারীদের জন্য AIA বরাদ্দ পরামর্শ
যদি মোট যোগ্য খরচ £1m ছাড়িয়ে যায়, তাহলে মেইন পুল সম্পদের (18% WDA) আগে স্পেশাল রেট পুল সম্পদে (সর্বনিম্ন 6% WDA যাদের) AIA প্রয়োগ করুন। এটি সেই সম্পদে 100% রেয়াত দিয়ে AIA-এর মূল্য সর্বাধিক করে যা অন্যথায় শুধুমাত্র বছরে 6% পেত।
ফুল এক্সপেন্সিং — কোম্পানির জন্য 100% প্রথম-বছরের ভাতা
1 এপ্রিল 2023 থেকে চালু হয়ে এবং অটাম স্টেটমেন্ট 2023-এ স্থায়ী করা হয়ে, ফুল এক্সপেন্সিং নিগমিত কোম্পানিগুলোকে নতুন মেইন-পুল যন্ত্রপাতিতে বছর ১-এ একটি স্থায়ী 100% কর্তন দেয় — কোনো ঊর্ধ্বসীমা ছাড়াই।
ব্যবহারিক প্রভাব: একটি কোম্পানি নতুন উৎপাদন সরঞ্জামে £10 মিলিয়ন বিনিয়োগ করতে পারে এবং ক্রয়ের বছরে কর্পোরেশন ট্যাক্স মুনাফা থেকে সম্পূর্ণ খরচ কর্তন করতে পারে। 25% কর্পোরেশন ট্যাক্সে এটি WDA-এর মাধ্যমে বহু বছর ধরে রেয়াত ছড়িয়ে দেওয়ার তুলনায় £2.5 মিলিয়ন কর সাশ্রয় করে।
ফুল এক্সপেন্সিং সাময়িক 130% সুপার-ডিডাকশনকে প্রতিস্থাপন করেছে যা 1 এপ্রিল 2021 থেকে 31 মার্চ 2023 পর্যন্ত চালু ছিল। সুপার-ডিডাকশনের বিপরীতে, ফুল এক্সপেন্সিং 100%-এর বেশি রেয়াত দেয় না — তবে এটি স্থায়ী এবং সীমা ছাড়া সমস্ত যোগ্য নতুন যন্ত্রপাতিতে প্রযোজ্য।
ফুল এক্সপেন্সিং বনাম AIA — কোনটি ব্যবহার করবেন?
যন্ত্রপাতিতে £1m-এর কম খরচকারী কোম্পানির জন্য: AIA ব্যবহার করুন (নতুন ও সেকেন্ড-হ্যান্ড সম্পদে প্রযোজ্য; কোম্পানি ও অ-নিগমিত ব্যবসা উভয়ই)। নতুন মেইন পুল যন্ত্রপাতিতে £1m-এর বেশি খরচকারী কোম্পানির জন্য: ফুল এক্সপেন্সিং AIA সীমার উপরে অতিরিক্ত অংশ 100%-এ পরিচালনা করে। স্পেশাল রেট সম্পদে 50% প্রথম-বছরের ভাতা AIA-এর উপরে স্পেশাল রেট পুল খরচের অতিরিক্ত অংশে প্রযোজ্য।
রাইটিং ডাউন অ্যালাউয়েন্স — মেইন পুল (18%) এবং স্পেশাল রেট পুল (6%)
AIA বা ফুল এক্সপেন্সিং দ্বারা সম্পূর্ণ কভার না হওয়া সম্পদ পুল ব্যবস্থায় প্রবেশ করে এবং অবশিষ্ট ব্যালেন্সে বার্ষিক রাইটিং ডাউন ভাতা পায়:
WDA রিডিউসিং ব্যালেন্স — £100,000 মেইন পুল সম্পদ
| বছর | পুল ব্যালেন্স | WDA (18%) | সমাপনী ব্যালেন্স |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 5 | £37,030 | £6,665 | £30,364 |
| 10 | £16,229 | £2,921 | £13,308 |
রিডিউসিং ব্যালেন্স একা WDA দিয়ে কখনো শূন্যে পৌঁছায় না। £1,000-এর নিচে ছোট পুল রাইট-অফ পাওয়া যায়।
6% WDA-তে স্পেশাল রেট পুল সম্পদের মধ্যে রয়েছে:
- বাণিজ্যিক ভবনের ইন্টিগ্রাল ফিচার (বৈদ্যুতিক ব্যবস্থা, ঠান্ডা জলের ব্যবস্থা, স্পেস/জল হিটিং, এয়ার কন্ডিশনিং, লিফট ও এসকেলেটর, বাহ্যিক সোলার শেডিং)
- বিদ্যমান বাণিজ্যিক ভবনে যোগ করা তাপ নিরোধক
- দীর্ঘমেয়াদী সম্পদ (২৫ বছরের বেশি প্রত্যাশিত অর্থনৈতিক জীবনকাল)
- মার্চ 2012-এর পরে স্থাপিত সোলার প্যানেল (ফটোভোলটাইক)
গাড়ি মূলধন ভাতা — CO2-ভিত্তিক নিয়ম
গাড়ি AIA বা ফুল এক্সপেন্সিং ব্যবহার করতে পারে না। প্রযোজ্য ভাতা CO2 নির্গমনের উপর নির্ভর করে:
| CO2 নির্গমন | পুল / ভাতা | হার |
|---|---|---|
| 0g/km (শূন্য-নির্গমন) | 100% FYA (পুল থেকে পৃথক) | 100% |
| 1–50g/km (কম নির্গমন) | মেইন পুল | 18%/yr WDA |
| 50g/km-এর বেশি | স্পেশাল রেট পুল | 6%/yr WDA |
ব্যক্তিগত ব্যবহারের সীমাবদ্ধতা: যদি একজন কর্মচারী (পরিচালক সহ) আংশিকভাবে ব্যক্তিগত উদ্দেশ্যে একটি গাড়ি ব্যবহার করেন, মূলধন ভাতা ব্যবসায়িক-ব্যবহারের ভগ্নাংশে সীমাবদ্ধ থাকে। 30% ব্যক্তিগত ব্যবহারযুক্ত একটি গাড়ি শুধুমাত্র WDA/FYA-এর 70% পায়।
স্ট্রাকচার্স অ্যান্ড বিল্ডিংস অ্যালাউয়েন্স (SBA)
SBA প্রায় ৩৩ বছর ধরে স্ট্রেইট-লাইন ভিত্তিতে বছরে 3% হারে নতুন বাণিজ্যিক নির্মাণ ও সংস্কারের উপর রেয়াত প্রদান করে। অক্টোবর 2018 থেকে উপলব্ধ।
SBA কভার করে: নির্মাণ খরচ (শ্রম, উপকরণ, পেশাদার ফি), রূপান্তর খরচ (বাণিজ্যিক ব্যবহারের জন্য অ-আবাসিক ভবনকে বাসযোগ্য করা), এবং বিদ্যমান বাণিজ্যিক ভবনের সংস্কার। এটি জমির খরচ বা বিদ্যমান ভবন অর্জনের খরচ কভার করে না (শুধুমাত্র উন্নতির কাজ)।
একটি নতুন গুদাম নির্মাণে £500,000 খরচকারী একটি ব্যবসা বছরে £15,000 SBA (3%) পায়, যা ৩৩ বছর ধরে বার্ষিক করযোগ্য মুনাফা £15,000 কমায়। 25% CT-তে: বছরে £3,750 কর্পোরেশন ট্যাক্স সাশ্রয় হয়।
মূলধন ভাতা এবং R&D
R&D মূলধন খরচ (RDCE) — শুধুমাত্র যোগ্য R&D-এর জন্য ব্যবহৃত সম্পদ — মার্জড স্কিমের (এপ্রিল 2024 থেকে) অথবা পূর্ববর্তী SME/RDEC স্কিমের অধীনে একটি 100% R&D ভাতার যোগ্য। এটি স্ট্যান্ডার্ড মূলধন ভাতা ব্যবস্থা থেকে পৃথক এবং নিবেদিত R&D সম্পদের (ল্যাব সরঞ্জাম, বিশেষায়িত টুলিং) জন্য বছর ১-এ পূর্ণ কর্তন প্রদান করে। আংশিকভাবে R&D-এর জন্য এবং আংশিকভাবে অন্যান্য উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত সম্পদ অ-R&D ভগ্নাংশে স্ট্যান্ডার্ড মূলধন ভাতা ব্যবহার করে।
সাধারণ ভুল
- ১. গাড়িতে AIA দাবি করা। গাড়ি AIA থেকে বাদ। CO2-ভিত্তিক পুল নিয়ম ব্যবহার করুন।
- ২. প্রথমে স্পেশাল রেট পুলে AIA প্রয়োগ না করা। খরচ AIA সীমা ছাড়িয়ে গেলে, মূল্য সর্বাধিক করতে 18% পুলের আগে 6% পুল সম্পদে AIA প্রয়োগ করুন।
- ৩. ব্যক্তিগত-ব্যবহার সীমাবদ্ধতা ভুলে যাওয়া। মিশ্র ব্যক্তিগত/ব্যবসায়িক ব্যবহারযুক্ত গাড়ি ও সম্পদের জন্য ব্যবসায়িক-ব্যবহার ভগ্নাংশে সীমাবদ্ধতা প্রয়োজন।
- ৪. গ্রুপ/অংশীদারিত্বে ভাগ করা AIA। সংযুক্ত ব্যবসাগুলো একটি £1m AIA ভাগ করে — প্রতিটির জন্য £1m নয়। গ্রুপ/সংযুক্ত-কোম্পানি নিয়ম পরীক্ষা করুন।
- ৫. জমিতে SBA দাবি করা। SBA শুধুমাত্র নির্মাণ খরচে প্রযোজ্য, জমিতে নয়। ক্রয় চুক্তি সাবধানে বিভক্ত করুন।
- ৬. সেকেন্ড-হ্যান্ড সম্পদে ফুল এক্সপেন্সিং। ফুল এক্সপেন্সিং শুধুমাত্র নতুন সম্পদে প্রযোজ্য। সেকেন্ড-হ্যান্ড যন্ত্রপাতি AIA (£1m পর্যন্ত) বা WDA ব্যবহার করে।
সম্পর্কিত ক্যালকুলেটর ও গাইড
মূলধন ভাতা আপনার কর্পোরেশন ট্যাক্স বিল কীভাবে কমায় তা দেখতে আমাদের কর্পোরেশন ট্যাক্স ক্যালকুলেটর ব্যবহার করুন, অথবা যোগ্য গবেষণা খরচে এনহ্যান্সড ভাতার জন্য আমাদের R&D ট্যাক্স রিলিফ গাইড দেখুন।