Ghid Pillar · Actualizat mai 2026
Alocațiile de capital din UK explicate 2026/27: AIA 1 milion de lire, Full Expensing 100%, Writing Down Allowance 18%/6%, Structures and Buildings Allowance 3% și regulile pentru mașini
Alocațiile de capital sunt mecanismul sistemului fiscal britanic prin care afacerile primesc scutire pentru cheltuielile de capital — utilaje, mașini, vehicule, dotări și structuri comerciale. Din aprilie 2023, societățile pot solicita Full Expensing — o alocație permanentă de 100% în primul an pentru utilajele și mașinile noi din main pool, fără limită superioară — făcând achizițiile mari de echipamente complet deductibile fiscal în anul 1. Annual Investment Allowance (AIA), de £1 milion pe an, oferă aceeași deducere de 100% pentru majoritatea afacerilor (inclusiv persoanele fizice autorizate și parteneriatele) pentru utilajele eligibile de până la £1m. Activele din afara AIA/Full Expensing folosesc Writing Down Allowance — 18% pe an pentru activele din main pool, 6% pentru special rate pool (caracteristici integrale ale clădirilor, active cu durată lungă de viață). Clădirile comerciale sunt eligibile pentru Structures and Buildings Allowance, de 3% pe an. Mașinile urmează reguli separate bazate pe CO2. Acest ghid pillar explică fiecare regim de alocații de capital pentru 2026/27, inclusiv exemple lucrate pentru persoane fizice autorizate și societăți cu răspundere limitată.
Alocațiile de capital dintr-o privire — tabel de sumar
Sumarul alocațiilor de capital (2025/26)
| Alocație | Rată | Plafon | Active eligibile |
|---|---|---|---|
| Annual Investment Allowance (AIA) | 100% | £1.000.000/an | Majoritatea utilajelor și mașinilor (excl. autoturisme) |
| Full Expensing (doar societăți) | 100% | Nelimitat | Utilaje noi din main pool (excl. autoturisme, leasing) |
| Alocație de 50% în primul an | 50% | Nelimitat | Active noi din special rate pool (societăți) |
| Writing Down Allowance — main pool | 18%/an | Fără | Utilaje generale, mașini, unelte, IT |
| Writing Down Allowance — special rate | 6%/an | Fără | Caracteristici integrale, active cu durată lungă de viață |
| FYA mașini cu emisii zero | 100% | Fără | Mașini noi și second-hand cu emisii zero |
| Structures & Buildings Allowance | 3%/an | Fără | Clădiri și structuri nerezidențiale |
Annual Investment Allowance (AIA) — calul de bătaie al IMM-urilor
AIA a fost fixată la £1.000.000 pe an din ianuarie 2022 (făcută permanentă în Autumn Statement 2021). Pentru majoritatea afacerilor mici și mijlocii, aceasta înseamnă că toate cheltuielile de capital pe utilaje și mașini sunt integral deductibile în anul achiziției — fără a fi nevoie deloc de Writing Down Allowance bazată pe pool.
Activele eligibile includ: utilaje, echipamente, unelte, calculatoare, mobilier de birou, vehicule comerciale (autoutilitare, camioane — nu autoturisme), dotări din proprietăți comerciale și caracteristici integrale (sisteme electrice, de apă, de încălzire) când sunt nou instalate.
Sfat de alocare AIA pentru cheltuitorii mari
Dacă cheltuielile eligibile totale depășesc £1m, aplicați AIA mai întâi activelor din special rate pool (cele cu WDA de 6%, cea mai mică) înainte de activele din main pool (WDA 18%). Aceasta maximizează valoarea AIA acordând scutire de 100% activelor care altfel ar primi doar 6%/an.
Full Expensing — alocație de 100% în primul an pentru societăți
Introdusă de la 1 aprilie 2023 și făcută permanentă în Autumn Statement 2023, Full Expensing oferă societăților constituite o deducere permanentă de 100% în anul 1 pentru utilajele și mașinile noi din main pool — fără limită superioară.
Efectul practic: o societate poate investi £10 milioane în echipamente noi de producție și poate deduce întregul cost din profiturile supuse Corporation Tax în anul achiziției. La o rată Corporation Tax de 25%, aceasta economisește £2,5 milioane la impozit față de repartizarea scutirii pe mai mulți ani prin WDA.
Full Expensing a înlocuit super-deducerea temporară de 130% care a fost în vigoare de la 1 aprilie 2021 până la 31 martie 2023. Spre deosebire de super-deducere, Full Expensing nu oferă mai mult de 100% scutire — dar este permanentă și se aplică tuturor utilajelor noi eligibile, fără limită.
Full Expensing versus AIA — pe care să îl folosiți?
Pentru societățile care cheltuiesc sub £1m pe utilaje: folosiți AIA (se aplică activelor noi și second-hand deopotrivă; societăților și afacerilor neconstituite ca societăți în mod egal). Pentru societățile care cheltuiesc peste £1m pe utilaje noi din main pool: Full Expensing acoperă excedentul peste limita AIA la 100%. Alocația de 50% în primul an pentru activele din special rate se aplică excedentului cheltuielilor special rate peste AIA.
Writing Down Allowance — main pool (18%) și special rate pool (6%)
Activele care nu sunt acoperite integral de AIA sau Full Expensing intră în sistemul de pool-uri și primesc alocații anuale de amortizare fiscală (writing down allowances) pe soldul rămas:
Soldul degresiv WDA — activ de £100.000 din main pool
| An | Sold pool | WDA (18%) | Sold final |
|---|---|---|---|
| 1 | £100.000 | £18.000 | £82.000 |
| 2 | £82.000 | £14.760 | £67.240 |
| 3 | £67.240 | £12.103 | £55.137 |
| 5 | £37.030 | £6.665 | £30.364 |
| 10 | £16.229 | £2.921 | £13.308 |
Soldul degresiv nu ajunge niciodată la zero doar prin WDA. Anularea pool-ului mic (sub £1.000) este disponibilă.
Activele din special rate pool cu WDA de 6% includ:
- Caracteristicile integrale ale clădirilor comerciale (sisteme electrice, sisteme de apă rece, încălzire spațiu/apă, aer condiționat, lifturi și scări rulante, umbrire solară externă)
- Izolația termică adăugată clădirilor comerciale existente
- Active cu durată lungă de viață (peste 25 de ani durată economică estimată)
- Panouri solare (fotovoltaice) instalate după martie 2012
Alocații de capital pentru mașini — reguli bazate pe CO2
Mașinile nu pot folosi AIA sau Full Expensing. Alocația aplicabilă depinde de emisiile de CO2:
| Emisii CO2 | Pool / alocație | Rată |
|---|---|---|
| 0g/km (emisii zero) | FYA 100% (separat de pool-uri) | 100% |
| 1–50g/km (emisii scăzute) | Main pool | 18%/an WDA |
| Peste 50g/km | Special rate pool | 6%/an WDA |
Restricția pentru uz privat: dacă un angajat (inclusiv un director) folosește o mașină parțial în scopuri private, alocația de capital este restricționată la fracția de uz profesional. O mașină cu uz privat de 30% primește doar 70% din WDA/FYA.
Structures and Buildings Allowance (SBA)
SBA oferă scutire pentru construcțiile și renovările comerciale noi la o rată de 3% pe an, pe bază liniară, timp de aproximativ 33 de ani. Disponibilă din octombrie 2018.
SBA acoperă: costurile de construcție (manoperă, materiale, onorarii profesionale), costurile de conversie (transformarea clădirilor nerezidențiale pentru a fi locuibile în scop comercial) și renovarea clădirilor comerciale existente. NU acoperă costurile terenului sau costul achiziționării unei clădiri existente (doar lucrările de îmbunătățire).
O afacere care cheltuiește £500.000 pentru construirea unui depozit nou primește SBA de £15.000 pe an (3%), reducând profiturile impozabile cu £15.000 anual timp de 33 de ani. La CT de 25%: economisește £3.750/an la Corporation Tax.
Alocațiile de capital și R&D
Cheltuielile de capital pentru R&D (RDCE) — active folosite exclusiv pentru activități R&D eligibile — sunt eligibile pentru o alocație R&D de 100% sub Merged Scheme (de la aprilie 2024) sau schemele SME/RDEC anterioare. Aceasta este separată de regimul standard de alocații de capital și oferă deducere integrală în anul 1 pentru activele dedicate R&D (echipamente de laborator, unelte specializate). Activele folosite parțial pentru R&D și parțial pentru alte scopuri folosesc alocațiile de capital standard pentru fracția care nu este R&D.
Greșeli frecvente
- 1. Solicitarea AIA pentru mașini. Mașinile sunt excluse din AIA. Folosiți regulile de pool bazate pe CO2.
- 2. Neaplicarea AIA mai întâi la special rate pool. Când cheltuielile depășesc limita AIA, aplicați AIA mai întâi activelor din pool-ul de 6% înainte de cel de 18% pentru a maximiza valoarea.
- 3. Uitarea restricției pentru uz privat. Mașinile și activele cu uz mixt personal/profesional necesită o restricție la fracția de uz profesional.
- 4. AIA partajată în grupuri/parteneriate. Afacerile conectate partajează o singură AIA de £1m — nu £1m fiecare. Verificați regulile pentru grupuri/societăți conectate.
- 5. Solicitarea SBA pentru teren. SBA se aplică doar costurilor de construcție, nu terenului. Împărțiți cu atenție contractul de achiziție.
- 6. Full Expensing pentru active second-hand. Full Expensing se aplică doar activelor noi. Utilajele second-hand folosesc AIA (până la £1m) sau WDA.
Calculatoare și ghiduri conexe
Folosiți Calculatorul Corporation Tax pentru a vedea cum alocațiile de capital vă reduc factura la Corporation Tax, sau Ghidul R&D Tax Relief pentru alocații majorate pentru cheltuielile de cercetare eligibile.