Основний гід · Оновлено у травні 2026
Капітальні знижки у Великій Британії 2026/27: AIA £1 мільйон, Full Expensing 100%, Writing Down Allowance 18%/6%, Structures and Buildings Allowance 3% та правила для автомобілів
Капітальні знижки — це механізм податкової системи Великої Британії для надання бізнесу знижки на капітальні витрати — техніку, обладнання, транспортні засоби, елементи оздоблення та комерційні споруди. З квітня 2023 року компанії можуть заявити Full Expensing — постійну 100% знижку першого року на нову техніку та обладнання основного пулу без верхньої межі — що робить великі покупки обладнання повністю податково вирахуваними в 1-й рік. Annual Investment Allowance (AIA) у розмірі £1 мільйон на рік дає таку ж 100% знижку для більшості підприємств (включно з самозайнятими та товариствами) на кваліфіковану техніку до £1 млн. Активи поза AIA/Full Expensing використовують Writing Down Allowance — 18% на рік для активів основного пулу, 6% для пулу спеціальної ставки (інтегральні елементи будівель, довгострокові активи). Комерційні будівлі підпадають під Structures and Buildings Allowance за ставкою 3% на рік. Автомобілі мають окремі правила на основі CO2. Цей основний гід пояснює кожен режим капітальних знижок на 2026/27, включно з розрахунковими прикладами для самозайнятих і компаній з обмеженою відповідальністю.
Капітальні знижки коротко — зведена таблиця
Зведення капітальних знижок (2025/26)
| Знижка | Ставка | Ліміт | Кваліфіковані активи |
|---|---|---|---|
| Annual Investment Allowance (AIA) | 100% | £1,000,000/рік | Більшість техніки та обладнання (крім автомобілів) |
| Full Expensing (лише компанії) | 100% | Без обмежень | Нова техніка основного пулу (крім автомобілів, лізингу) |
| 50% знижка першого року | 50% | Без обмежень | Нові активи пулу спеціальної ставки (компанії) |
| Writing Down Allowance — основний пул | 18%/рік | Немає | Загальна техніка, обладнання, інструменти, ІТ |
| Writing Down Allowance — спеціальна ставка | 6%/рік | Немає | Інтегральні елементи, довгострокові активи |
| FYA для авто з нульовими викидами | 100% | Немає | Нові та вживані автомобілі з нульовими викидами |
| Structures & Buildings Allowance | 3%/рік | Немає | Нежитлові будівлі та споруди |
Annual Investment Allowance (AIA) — робочий кінь малого й середнього бізнесу
AIA встановлено на рівні £1,000,000 на рік з січня 2022 року (постійно закріплено в Autumn Statement 2021). Для більшості малих і середніх підприємств це означає, що всі капітальні витрати на техніку та обладнання повністю вираховуються в рік придбання — немає потреби взагалі використовувати Writing Down Allowance на основі пулу.
Кваліфіковані активи включають: техніку, обладнання, інструменти, комп'ютери, офісні меблі, комерційні транспортні засоби (фургони, вантажівки — не автомобілі), елементи в комерційній нерухомості та інтегральні елементи (електричні, водні, теплові системи) при новому встановленні.
Порада щодо розподілу AIA для великих витрат
Якщо загальні кваліфіковані витрати перевищують £1 млн, застосуйте AIA спочатку до активів пулу спеціальної ставки (з найнижчою ставкою WDA 6%), а потім до активів основного пулу (WDA 18%). Це максимізує вартість AIA, надаючи 100% знижку активам, які інакше отримали б лише 6%/рік.
Full Expensing — 100% знижка першого року для компаній
Запроваджена з 1 квітня 2023 року та закріплена постійно в Autumn Statement 2023, Full Expensing надає зареєстрованим компаніям постійну 100% знижку в 1-й рік на нову техніку та обладнання основного пулу — без верхньої межі.
Практичний ефект: компанія може інвестувати £10 мільйонів у нове виробниче обладнання і вирахувати всю вартість з прибутків, що підлягають Корпоративному податку, у рік придбання. За ставки Корпоративного податку 25% це заощаджує £2.5 мільйони податку порівняно з розподілом знижки на багато років через WDA.
Full Expensing замінила тимчасовий 130% super-deduction, що діяв з 1 квітня 2021 до 31 березня 2023 року. На відміну від super-deduction, Full Expensing не надає знижку понад 100% — але вона постійна і застосовується до всієї кваліфікованої нової техніки без обмежень.
Full Expensing чи AIA — що використовувати?
Для компаній, що витрачають менше £1 млн на техніку: використовуйте AIA (застосовується до нових та вживаних активів; як для компаній, так і для незареєстрованого бізнесу). Для компаній, що витрачають понад £1 млн на нову техніку основного пулу: Full Expensing обробляє перевищення понад ліміт AIA за ставкою 100%. 50% знижка першого року на активи спеціальної ставки застосовується до перевищення витрат на активи спеціальної ставки понад AIA.
Writing Down Allowance — основний пул (18%) та пул спеціальної ставки (6%)
Активи, не повністю покриті AIA чи Full Expensing, входять до системи пулів і отримують щорічні знижки на списання залишку:
Спадний залишок WDA — актив основного пулу £100,000
| Рік | Залишок пулу | WDA (18%) | Кінцевий залишок |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 5 | £37,030 | £6,665 | £30,364 |
| 10 | £16,229 | £2,921 | £13,308 |
Спадний залишок ніколи не досягає нуля лише через WDA. Доступне списання малого пулу (нижче £1,000).
Активи пулу спеціальної ставки за ставкою WDA 6% включають:
- Інтегральні елементи комерційних будівель (електросистеми, системи холодного водопостачання, опалення приміщень/води, кондиціювання, ліфти та ескалатори, зовнішнє сонцезахисне затінення)
- Теплоізоляцію, додану до наявних комерційних будівель
- Довгострокові активи (з очікуваним терміном економічної служби понад 25 років)
- Сонячні панелі (фотоелектричні), встановлені після березня 2012 року
Капітальні знижки для автомобілів — правила на основі CO2
Автомобілі не можуть використовувати AIA чи Full Expensing. Відповідна знижка залежить від викидів CO2:
| Викиди CO2 | Пул / знижка | Ставка |
|---|---|---|
| 0г/км (нульові викиди) | 100% FYA (окремо від пулів) | 100% |
| 1–50г/км (низькі викиди) | Основний пул | 18%/рік WDA |
| Понад 50г/км | Пул спеціальної ставки | 6%/рік WDA |
Обмеження приватного використання: якщо працівник (включно з директором) частково використовує автомобіль у приватних цілях, капітальна знижка обмежується часткою бізнес- використання. Автомобіль з 30% приватного використання отримує лише 70% WDA/FYA.
Structures and Buildings Allowance (SBA)
SBA надає знижку на нове комерційне будівництво та реконструкцію за ставкою 3% на рік на прямолінійній основі протягом приблизно 33 років. Доступна з жовтня 2018 року.
SBA покриває: витрати на будівництво (робота, матеріали, гонорари фахівців), витрати на перебудову (перетворення нежитлових будівель на придатні для комерційного використання) та реконструкцію наявних комерційних будівель. Вона НЕ покриває вартість землі чи витрати на придбання наявної будівлі (лише роботи з поліпшення).
Бізнес, що витрачає £500,000 на будівництво нового складу, отримує £15,000 SBA на рік (3%), зменшуючи оподатковувані прибутки на £15,000 щорічно протягом 33 років. За ставки Корпоративного податку 25%: заощаджує £3,750/рік Корпоративного податку.
Капітальні знижки та R&D
R&D Capital Expenditure (RDCE) — активи, що використовуються виключно для кваліфікованих R&D — підпадає під 100% знижку R&D за Merged Scheme (з квітня 2024 року) або попередніми схемами SME/RDEC. Це окремо від стандартного режиму капітальних знижок і надає повну знижку в 1-й рік для активів, призначених виключно для R&D (лабораторне обладнання, спеціалізовані інструменти). Активи, що використовуються частково для R&D, а частково для інших цілей, використовують стандартні капітальні знижки на частку, що не стосується R&D.
Поширені помилки
- 1. Заявка AIA на автомобілі. Автомобілі виключені з AIA. Використовуйте правила пулів на основі CO2.
- 2. Незастосування AIA спочатку до пулу спеціальної ставки. Коли витрати перевищують ліміт AIA, застосуйте AIA спочатку до активів пулу 6%, а потім до пулу 18%, щоб максимізувати вигоду.
- 3. Забування про обмеження приватного використання. Автомобілі та активи зі змішаним особистим/бізнес-використанням вимагають обмеження до частки бізнес-використання.
- 4. Спільна AIA у групах/товариствах. Пов'язані компанії ділять одну AIA £1 млн — не по £1 млн кожна. Перевірте правила груп/пов'язаних компаній.
- 5. Заявка SBA на землю. SBA застосовується лише до витрат на будівництво, не на землю. Ретельно розділіть договір купівлі.
- 6. Full Expensing на вживані активи. Full Expensing застосовується лише до нових активів. Вживана техніка використовує AIA (до £1 млн) або WDA.
Пов'язані калькулятори та гіди
Скористайтеся нашим Калькулятором Корпоративного податку щоб побачити, як капітальні знижки зменшують ваш рахунок Корпоративного податку, або нашим Гідом з R&D Tax Relief для підвищених знижок на кваліфіковані витрати на дослідження.