ગાઇડ · બિઝનેસ ટેક્સ
યુકે કોર્પોરેશન ટેક્સ: દરો, માર્જિનલ રિલીફ અને કોણ ચૂકવે છે (2025/26)
કોર્પોરેશન ટેક્સ યુકે લિમિટેડ કંપનીઓ દ્વારા તેમના કરપાત્ર નફા — ટ્રેડિંગ પ્રોફિટ, રોકાણ આવક અને ચાર્જેબલ ગેઇન્સ ભેગા મળીને — પર ચૂકવવામાં આવે છે. 1 એપ્રિલ 2023 થી બે મુખ્ય દરો છે: £50,000 સુધીના નફા ધરાવતી કંપનીઓ માટે 19% નો સ્મોલ પ્રોફિટ્સ દર, અને £250,000 થી ઉપરની કંપનીઓ માટે 25% નો મુખ્ય દર. તે થ્રેશોલ્ડ વચ્ચે એક સ્લાઇડિંગ માર્જિનલ રિલીફ લાગુ પડે છે. યુકે પરમેનન્ટ એસ્ટાબ્લિશમેન્ટ ધરાવતી વિદેશી કંપનીઓ, મેમ્બર્સ ક્લબ અને કો-ઓપરેટિવ્સ પણ આ ચાર્જ હેઠળ આવે છે. મહત્ત્વની વાત એ છે કે, કોર્પોરેશન ટેક્સ તમારા એકાઉન્ટિંગ વર્ષ-અંત પછી 9 મહિના અને 1 દિવસ માં ચૂકવવાનો હોય છે — 12-મહિનાની CT600 ફાઇલિંગ ડેડલાઇન કરતાં વહેલો — તેથી મોટાભાગની કંપનીઓએ ફાઇલ કરતાં પહેલાં જ પોતાનો અંતિમ આંકડો જાણવો પડે છે. આ ગાઇડ દરેક દર, માર્જિનલ રિલીફ ફોર્મ્યુલા, એસોસિએટેડ-કંપની ટ્રેપ્સ, એલાવન્સ અને એડમિન તારીખોમાંથી પસાર થાય છે.
- સ્મોલ પ્રોફિટ્સ દર (19%): £50,000 સુધીના નફા પર ફ્લેટ ટેક્સ.
- મુખ્ય દર (25%): £250,000 થી વધુ નફા પર સમગ્ર નફા પર ફ્લેટ ટેક્સ.
- માર્જિનલ રિલીફ: £50,000 અને £250,000 વચ્ચેનો નફો — અસરકારક દર 19% થી 25% સુધી સ્લાઇડ થાય છે.
- ચૂકવણી: વર્ષ-અંત પછી 9 મહિના અને 1 દિવસ.
- CT600 ફાઇલ કરો: વર્ષ-અંત પછી 12 મહિના.
કોર્પોરેશન ટેક્સ કોણ ચૂકવે છે?
કોર્પોરેશન ટેક્સ યુકેમાં કોર્પોરેટ-પ્રોફિટ્સ ટેક્સ છે. તે યુકે-નિવાસી કંપનીઓના વૈશ્વિક નફા પર અને અમુક નોન-રેસિડન્ટ એન્ટિટીઝના યુકે-સ્રોત નફા પર ચાર્જ કરવામાં આવે છે. તમે કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવો છો જો તમે:
- યુકે-નિવાસી લિમિટેડ કંપની (Ltd અથવા PLC) — યુકેમાં ઇન્કોર્પોરેટેડ અથવા અહીંથી કેન્દ્રિય રીતે મેનેજ અને નિયંત્રિત.
- યુકે પરમેનન્ટ એસ્ટાબ્લિશમેન્ટ ધરાવતી વિદેશી કંપની (PE) — સામાન્ય રીતે એક બ્રાન્ચ અથવા ફિક્સ્ડ પ્લેસ ઓફ બિઝનેસ જેના મારફતે તે ટ્રેડ કરે છે.
- મેમ્બર્સ ક્લબ અને એસોસિએશન — સ્પોર્ટ્સ ક્લબ, સોશિયલ ક્લબ, ટ્રેડ એસોસિએશન.
- કો-ઓપરેટિવ્સ અને અનઇન્કોર્પોરેટેડ એસોસિએશન જે ટ્રેડ કે બિઝનેસ ચલાવે છે.
- હાઉસિંગ એસોસિએશન અને અમુક અન્ય કોર્પોરેટ બોડીઝ.
તમે કોર્પોરેશન ટેક્સ નથી ચૂકવતા જો તમે:
- સોલ ટ્રેડર છો — તમે સેલ્ફ એસેસમેન્ટ મારફતે ઇન્કમ ટેક્સ ચૂકવો છો.
- પરંપરાગત પાર્ટનરશિપ અથવા LLP — પાર્ટનર્સ પોતાના નફાના હિસ્સા પર વ્યક્તિગત રીતે કરપાત્ર છે.
- ચેરિટી — ચેરિટેબલ હેતુ માટે વપરાયેલી આવક પર સામાન્ય રીતે મુક્તિ મળે છે, જોકે ટ્રેડિંગ સબસિડિયરી સામાન્ય રીતે CT ચૂકવે છે.
થ્રી-ટાયર રેટ સિસ્ટમ
1 એપ્રિલ 2023 થી, વર્ષોથી લાગુ 19% ના એક જ દરની જગ્યાએ થ્રી-ટાયર માળખું આવ્યું. નફો ત્રણ બેન્ડમાંથી એકમાં મુકાય છે અને દરેકમાં અલગ રીતે કરવેરો લાગે છે:
| પ્રોફિટ બેન્ડ (12-મહિનાનો પિરિયડ, કોઈ એસોસિએટ નહીં) | લાગુ પડતો દર | અસરકારક દર |
|---|---|---|
| £50,000 સુધી | સ્મોલ પ્રોફિટ્સ દર 19% | 19% |
| £50,001 – £250,000 | મુખ્ય દર 25% ઓછો માર્જિનલ રિલીફ | 19% → 25% (સ્લાઇડિંગ) |
| £250,000 થી ઉપર | મુખ્ય દર 25% | 25% |
માર્જિનલ રિલીફ સંક્રમણને સરળ બનાવે છે. તેના વગર, £50,001 નફો ધરાવતી કંપની એક જ પાઉન્ડની ક્ષણે સમગ્ર નફા પર 19% થી 25% પર કૂદકો મારશે. માર્જિનલ રિલીફ સાથે, વધારાનો ટેક્સ સરળતાથી તબક્કાવાર લાગુ થાય છે.
માર્જિનલ રિલીફ ફોર્મ્યુલા
CT = (Profits × MainRate) − (Upper − Profits) × Fraction
જ્યાં ઉપલી મર્યાદા £250,000 છે અને માર્જિનલ રિલીફ ફ્રેક્શન 3/200 (1.5%) છે. આ ફ્રેક્શન કાળજીપૂર્વક પસંદ કરવામાં આવ્યું છે જેથી બરાબર £50,000 ના નફા પર, અસરકારક CT £9,500 (એટલે કે ફ્લેટ 19%) બરાબર થાય, અને £250,000 પર તે સંપૂર્ણ મુખ્ય-દર જવાબદારી બરાબર થાય.
ઉદાહરણો
ઉદાહરણ 1 — નફો £30,000
£50,000 થ્રેશોલ્ડથી નીચે → ફક્ત સ્મોલ પ્રોફિટ્સ દર.
CT = £30,000 × 19% = £5,700.
ઉદાહરણ 2 — નફો £100,000
માર્જિનલ બેન્ડમાં. પહેલા મુખ્ય દર લગાવો, પછી માર્જિનલ રિલીફ બાદ કરો.
મુખ્ય દર: £100,000 × 25% = £25,000.
માર્જિનલ રિલીફ: (£250,000 − £100,000) × 3/200 = £2,250.
CT = £25,000 − £2,250 = £22,750. અસરકારક દર 22.75%.
ઉદાહરણ 3 — નફો £200,000
મુખ્ય દર: £200,000 × 25% = £50,000.
માર્જિનલ રિલીફ: (£250,000 − £200,000) × 3/200 = £750.
CT = £50,000 − £750 = £49,250. અસરકારક દર 24.63%.
ઉદાહરણ 4 — નફો £300,000
ઉપલી મર્યાદાથી ઉપર → સમગ્ર નફા પર ફ્લેટ મુખ્ય દર.
CT = £300,000 × 25% = £75,000.
નોંધ લો કે "માર્જિનલ રિલીફ" માં "માર્જિનલ" બેન્ડનો ઉલ્લેખ કરે છે — આગલા કમાયેલા પાઉન્ડ પરના માર્જિનલ ટેક્સ દરનો નહીં. રિલીફ બેન્ડની અંદર, પ્રત્યેક વધારાના પાઉન્ડ નફા પરનો માર્જિનલ દર ખરેખર 26.5% (25% + 1.5%) છે, ભલે સરેરાશ અસરકારક દર ઓછો હોય. આનો અર્થ એ છે કે માર્જિનલ બેન્ડમાં એક પાઉન્ડ વધુ કમાવવાથી મુખ્ય દરે કમાયેલા પાઉન્ડ કરતાં વધુ ટેક્સ લાગે છે — એક વિરોધાભાસી પરંતુ વાસ્તવિક પ્લાનિંગ વિચારણા.
એસોસિએટેડ કંપનીઓ — મર્યાદાઓ વિભાજિત થાય છે
સૌથી વધુ ચૂકી જવાતા નિયમોમાંનો એક: £50,000 અને £250,000 થ્રેશોલ્ડ એસોસિએટેડ કંપનીઓની સંખ્યા વડે વિભાજિત થાય છે, જેમાં કંપની પોતે પણ સામેલ છે. સામાન્ય નિયંત્રણ હેઠળની બે કંપનીઓ → દરેક કંપનીની મર્યાદા અડધી થાય છે. પાંચ એસોસિએટેડ કંપનીઓ → દરેકને પાંચમો ભાગ મળે છે.
| એસોસિએટેડ કંપનીઓ | અસરકારક નીચલી મર્યાદા | અસરકારક ઉપલી મર્યાદા |
|---|---|---|
| 1 (સ્ટેન્ડઅલોન) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
| 10 | £5,000 | £25,000 |
બે કંપનીઓ "એસોસિએટેડ" ગણાય છે જો એક બીજી ઉપર નિયંત્રણ ધરાવે, અથવા બંને એક જ વ્યક્તિ કે વ્યક્તિઓના જૂથના નિયંત્રણ હેઠળ હોય. નિયંત્રણનો અર્થ છે 51% કે તેથી વધુ શેર કેપિટલ, વોટિંગ રાઇટ્સ અથવા વિતરણપાત્ર નફા પરના અધિકારોની સીધી કે પરોક્ષ માલિકી. ડોર્મન્ટ કંપનીઓ બાકાત છે, અને અમુક શરતો પૂરી કરતી પેસિવ હોલ્ડિંગ કંપનીઓ પણ.
આ નિયમ વન-પર્સન Ltd સ્ટ્રક્ચરને સૌથી વધુ અસર કરે છે જે એકથી વધુ કંપનીઓ ધરાવે છે — ઉદાહરણ તરીકે, એક પર્સનલ સર્વિસીસ કંપની વત્તા એક પ્રોપર્ટી SPV વત્તા એક ઇન્વેસ્ટમેન્ટ કંપની. દરેક નાની હોવા છતાં, મર્યાદાઓ ત્રણ વડે વિભાજિત થાય છે, જે સંભવતઃ ફક્ત £16,666.667 ના નફા પર દરેકને માર્જિનલ રિલીફમાં ધકેલી શકે છે. 2023 પહેલાની વ્યવસ્થા આને સંપૂર્ણપણે અવગણતી હતી; એપ્રિલ 2023 થી આ એક વાસ્તવિક પ્લાનિંગ ટ્રેપ છે.
એકાઉન્ટિંગ પિરિયડનું પ્રોરેટિંગ
£50,000 અને £250,000 મર્યાદાઓ સંપૂર્ણ 12-મહિનાના એકાઉન્ટિંગ પિરિયડને ધારે છે. ટૂંકા પિરિયડ્સને પ્રમાણસર નાની મર્યાદાઓ મળે છે. 8 મહિનાનો પ્રથમ એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ ધરાવતી નવી કંપનીની નીચલી મર્યાદા £33,333.333 અને ઉપલી મર્યાદા £166,666.667 હશે.
12 મહિનાથી લાંબા પિરિયડ્સ ટેક્સ માટે એક જ એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ ન બની શકે — તેમને 12-મહિનાના પિરિયડ અને એક અલગ ટૂંકા પિરિયડમાં વિભાજિત કરવા આવશ્યક છે. આ Companies Houseથી અલગ છે, જે 18-મહિનાનો પ્રથમ પિરિયડ મંજૂર કરે છે: ટેક્સ-વાઇઝ તે બે એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ્સ અને બે CT600 રિટર્ન બની જાય છે.
કપાતપાત્ર ખર્ચ શું છે?
મૂળભૂત નિયમ Corporation Tax Act 2009 માં નિર્ધારિત છે: કોઈ ખર્ચ કપાતપાત્ર છે જો તે ટ્રેડના હેતુઓ માટે સંપૂર્ણપણે અને વિશિષ્ટ રીતે થયો હોય. સામાન્ય કપાતપાત્ર વસ્તુઓ:
- પગાર, વેતન અને એમ્પ્લોયર NI — PAYE મારફતે ચૂકવવામાં આવેલ ડિરેક્ટરના મહેનતાણા સહિત.
- એમ્પ્લોયર પેન્શન કોન્ટ્રિબ્યુશન (પ્રાપ્તકર્તા માટે વાર્ષિક એલાવન્સને આધીન).
- ઓફિસ ભાડું, બિઝનેસ રેટ્સ, યુટિલિટીઝ, બિઝનેસ બ્રોડબેન્ડ.
- પ્રોફેશનલ ફી — એકાઉન્ટન્સી, લીગલ (રેવન્યુ, કેપિટલ નહીં), બુકકીપિંગ સોફ્ટવેર.
- માર્કેટિંગ, જાહેરાત, વેબસાઇટ હોસ્ટિંગ.
- પ્લાન્ટ અને મશીનરી, વાહનો અને IT ઇક્વિપમેન્ટ કેપિટલ એલાવન્સ મારફતે (સીધા ખર્ચ તરીકે નહીં).
- બિઝનેસ ટ્રિપ્સ માટે ટ્રાવેલ અને સબસિસ્ટન્સ (ઘરથી કાયમી કાર્યસ્થળના કમ્યુટિંગ સિવાય).
- R&D ખર્ચ (ઉપર ઉલ્લેખિત વધારેલા રિલીફ સાથે).
- બિઝનેસ ઉધારી પર લોન વ્યાજ (મોટા પાયે કોર્પોરેટ ઇન્ટરેસ્ટ રિસ્ટ્રિક્શનને આધીન).
સૌથી સામાન્ય કપાતપાત્ર ન હોય તેવી વસ્તુઓ:
- ક્લાયન્ટ એન્ટરટેઇનિંગ — કાયદા દ્વારા સ્પષ્ટપણે અસ્વીકૃત.
- ડિવિડન્ડ અને ડિરેક્ટરના ડ્રોઇંગ્સ — આ નફાનું વિતરણ છે, તેને કમાવવાનો ખર્ચ નહીં.
- મિશ્ર-ઉપયોગ સંપત્તિ (ફોન, કાર) ના અંગત-ઉપયોગ ભાગો.
- દંડ, પેનલ્ટીઝ અને HMRC વ્યાજ — પરંતુ સામાન્ય કોમર્શિયલ મોડી ચૂકવણી ચાર્જ પરવાનગીપાત્ર છે.
- કેપિટલ ખર્ચ તેમ — રિલીફ સમય જતાં કેપિટલ એલાવન્સ મારફતે આવે છે, એક જ વારની કપાત નહીં (સિવાય કે ફુલ એક્સપેન્સિંગ લાગુ પડે — નીચે જુઓ).
એક નજરમાં કેપિટલ એલાવન્સ
કેપિટલ એલાવન્સ બિઝનેસમાં વપરાતી સંપત્તિ પર ટેક્સ રિલીફ મેળવવાનું સાધન છે. કંપનીઓ માટે વર્તમાન વ્યવસ્થા ઉદાર છે:
- એન્યુઅલ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ એલાવન્સ (AIA): દર વર્ષે યોગ્યતાપાત્ર પ્લાન્ટ & મશીનરી ખર્ચનું £1 મિલિયન 100% પર કપાત.
- ફુલ એક્સપેન્સિંગ: મોટાભાગની નવી (સેકન્ડ-હેન્ડ નહીં) પ્લાન્ટ & મશીનરી પર 100% ફર્સ્ટ-યર એલાવન્સ — એપ્રિલ 2023 થી કાયમી. ફક્ત કંપનીઓ; AIA હજુ પણ સેકન્ડ-હેન્ડ અને પાર્ટનરશિપ/સોલ-ટ્રેડર ખરીદીઓ કવર કરે છે.
- ઝીરો-એમિશન કાર અને EV ચાર્જિંગ પોઇન્ટ્સ: 100% ફર્સ્ટ-યર એલાવન્સ.
- ઇન્ટિગ્રલ ફીચર્સ (ઇલેક્ટ્રિકલ, લાઇટિંગ, હીટિંગ, પ્લમ્બિંગ સિસ્ટમ): "સ્પેશિયલ રેટ" પૂલ પર ઘટતી-બેલેન્સ પર વર્ષે 6%.
- મુખ્ય દર પૂલ (AIA બહારની સામાન્ય પ્લાન્ટ & મશીનરી): વર્ષે 18% ઘટતી બેલેન્સ.
- સ્ટ્રક્ચર્સ એન્ડ બિલ્ડિંગ્સ એલાવન્સ (SBA): નોન-રેસિડેન્શિયલ બિલ્ડિંગોના યોગ્યતાપાત્ર બાંધકામ ખર્ચ પર 3% સ્ટ્રેટ-લાઇન.
બિલ્ડિંગો પોતે અને મોટાભાગની કાર (EV સિવાય) AIA કે ફુલ એક્સપેન્સિંગ માટે યોગ્ય નથી. 50 g/km થી ઉપરના CO₂ ઉત્સર્જન ધરાવતી કાર સ્પેશિયલ-રેટ પૂલમાં જાય છે.
R&D રિલીફ — ટૂંકમાં
R&D વ્યવસ્થામાં એપ્રિલ 2024 માં સુધારો કરવામાં આવ્યો. 1 એપ્રિલ 2024 ના રોજ કે પછી શરૂ થતા એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ્સ માટે, મોટાભાગની કંપનીઓ જૂના RDEC સ્ટ્રક્ચર પર આધારિત એક મર્જ્ડ સ્કીમ વાપરે છે:
- મર્જ્ડ સ્કીમ RDEC: યોગ્યતાપાત્ર R&D ખર્ચ પર 20% અબોવ-ધ-લાઇન ક્રેડિટ.
- એન્હાન્સ્ડ R&D-ઇન્ટેન્સિવ સપોર્ટ (ERIS): લોસ-મેકિંગ SME માટે જ્યાં યોગ્યતાપાત્ર R&D ≥ કુલ ખર્ચના 30% હોય — 86% વધારાની કપાત, વત્તા 14.5% ચૂકવવાપાત્ર ક્રેડિટ.
- 1 એપ્રિલ 2024 પહેલાના પિરિયડ્સ માટે જૂની SME અને RDEC સ્કીમ ક્લેમ કરવામાં અથવા સુધારવામાં આવે ત્યારે હજુ પણ લાગુ પડે છે.
યોગ્યતાપાત્ર R&D એ વૈજ્ઞાનિક કે ટેકનોલોજિકલ અનિશ્ચિતતાનું નિરાકરણ કરીને વિજ્ઞાન અથવા ટેકનોલોજીમાં પ્રગતિ મેળવવાનો પ્રયાસ કરવો જોઈએ. માર્કેટિંગ ઇનોવેશન, બિઝનેસ-પ્રોસેસ ફેરફાર અને રૂટિન સોફ્ટવેર ડેવલપમેન્ટ સામાન્ય રીતે યોગ્યતાપાત્ર નથી. સમકાલીન દસ્તાવેજીકરણ આવશ્યક છે — આ ક્ષેત્રમાં HMRC ના પાલન સંબંધિત પ્રવૃત્તિમાં તીવ્ર વધારો થયો છે.
ત્રિમાસિક હપ્તા ચૂકવણી (QIPs)
મોટાભાગની કંપનીઓ વર્ષ-અંત પછી 9 મહિના અને 1 દિવસમાં એક જ ચૂકવણીમાં કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવે છે. મોટી કંપનીઓ તેના બદલે ચાર ત્રિમાસિક હપ્તાઓમાં ચૂકવે છે:
- "મોટી" કંપનીઓ: £1.5 મિલિયનથી વધુ નફો (એસોસિએટ અને ટૂંકા પિરિયડ્સ માટે પ્રમાણસર ઘટાડેલો). પિરિયડની શરૂઆતથી 7, 10, 13 અને 16 મા મહિનામાં ચૂકવણી.
- "ખૂબ મોટી" કંપનીઓ: £20 મિલિયનથી વધુ નફો. 4 મહિના વહેલા ચૂકવણી — મહિના 3, 6, 9 અને 12 (તેથી અંતિમ હપ્તો વર્ષ-અંત પહેલા ચૂકવાય છે).
- પ્રથમ વખતની મોટી કંપનીઓને એક વર્ષની મુલતવી મળે છે, તેથી QIP વ્યવસ્થા ફક્ત ત્યારે જ લાગુ થાય છે જ્યારે કંપની સતત બે વર્ષ મોટી હોય.
ગ્રુપ અને કન્સોર્ટિયમ રિલીફ
જ્યાં કંપનીઓ 75%+ ગ્રુપ બનાવે છે (સામાન્ય રીતે, પેરેન્ટ સબસિડિયરીની ≥75% માલિકી ધરાવે છે, અથવા બંને કોઈ સામાન્ય પેરેન્ટની 75%+ માલિકીની હોય), ત્યાં ટ્રેડિંગ ખોટ ગ્રુપમાં અન્ય જગ્યાએના નફાને સરભર કરવા માટે ગ્રુપ સભ્યો વચ્ચે સોંપી શકાય છે. આનાથી નફાને ઔપચારિક રીતે એકીકૃત કર્યા વગર કુલ ગ્રુપ CT બિલ ઘટે છે.
કેપિટલ ખોટ સામાન્ય રીતે સોંપી શકાતી નથી, પરંતુ સંપત્તિઓને નો-ગેઇન-નો-લોસ ધોરણે ગ્રુપ સભ્યો વચ્ચે ટ્રાન્સફર કરી શકાય છે, જેનાથી ડિસ્પોઝલ પહેલાં ખોટ કરતી કંપનીને સંપત્તિ ટ્રાન્સફર કરીને ગેઇન્સને ખોટ સાથે મેચ કરી શકાય છે.
મહત્ત્વની એડમિન તારીખો
| ઘટના | ક્યારે |
|---|---|
| એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ પૂરો થાય છે | કોઈપણ મહિનો — સામાન્ય રીતે શરૂઆતના 12 મહિના પછી, ઇન્કોર્પોરેશન વખતે નિર્ધારિત પરંતુ બદલી શકાય તેવો. |
| કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવણી | વર્ષ-અંત પછી 9 મહિના અને 1 દિવસ. |
| CT600 રિટર્ન ફાઇલિંગ | વર્ષ-અંત પછી 12 મહિના (ઓનલાઇન, iXBRL એકાઉન્ટ્સ અને ગણતરીઓ સાથે). |
| Companies House એકાઉન્ટ્સ | વર્ષ-અંત પછી 9 મહિના (ખાનગી કંપનીઓ) — HMRC કરતાં વહેલા. |
| મોડી CT ચૂકવણી | HMRC વ્યાજ (હાલમાં બેઝ રેટ + 2.5%). |
| મોડા ફાઇલિંગનો દંડ | £100 તાત્કાલિક → 3 મહિના પછી £200 → બાકી CT ના 10% પછી 20%. |
ડિરેક્ટર-શેરહોલ્ડર માટે ડિવિડન્ડ vs સેલેરી
વન-પર્સન Ltd માટે, પગાર અને ડિવિડન્ડ વચ્ચેની પસંદગી કોર્પોરેશન ટેક્સ સાથે સીધી ક્રિયાપ્રતિક્રિયા કરે છે. પગાર એક કપાતપાત્ર ખર્ચ છે — દરેક £1,000 ડિરેક્ટર પગાર ઓછામાં ઓછો £190 (સ્મોલ પ્રોફિટ્સ દર) અને વધુમાં વધુ £250 (મુખ્ય દર) કોર્પોરેશન ટેક્સ બચાવે છે. બીજી બાજુ, ડિવિડન્ડ પોસ્ટ-ટેક્સ નફાનું વિતરણ છે — કંપની તેના પર પહેલેથી CT ચૂકવી ચૂકી છે.
જોકે, ડિવિડન્ડ સંપૂર્ણપણે નેશનલ ઇન્સ્યુરન્સથી બચી જાય છે, જ્યારે પગાર સેકન્ડરી થ્રેશોલ્ડથી ઉપર એમ્પ્લોયર NI (15%) અને એમ્પ્લોયી NI ટ્રિગર કરે છે. મોટાભાગના એકાઉન્ટન્ટ સેકન્ડરી NI થ્રેશોલ્ડ પર અથવા નજીક એક ટેક્સ-એફિશિયન્ટ પગાર (State Pension ક્વોલિફાઇંગ યર માટે પૂરતો ઊંચો, NI ટાળવા માટે પૂરતો નીચો) અને પછી ઉપર ડિવિડન્ડની ભલામણ કરે છે. શ્રેષ્ઠ સંતુલન દરેક ટેક્સ વર્ષે બદલાય છે — અમારી સમર્પિત સરખામણી જુઓ: ડિરેક્ટર માટે ડિવિડન્ડ vs સેલેરી.
બધું ભેગું કરીએ
2025/26 માં કોર્પોરેશન ટેક્સ એપ્રિલ 2023 પહેલાં કરતાં વધુ સૂક્ષ્મ છે. £50,000 થી ઓછો નફો ધરાવતી સ્ટેન્ડઅલોન નાની કંપની ફ્લેટ 19% ચૂકવે છે — સરળ. £50,000 અને £250,000 વચ્ચેનો નફો ધરાવતી કંપનીએ માર્જિનલ રિલીફ ફોર્મ્યુલા લાગુ કરવી પડે અને એસોસિએટેડ-કંપની ટ્રેપ પર ધ્યાન રાખવું પડે. મોટી કંપનીએ પણ ત્રિમાસિક હપ્તાઓ, ગ્રુપ રિલીફ અને કેપિટલ ખરીદીની આસપાસ ફુલ એક્સપેન્સિંગ પ્લાનિંગ વિશે વિચારવું પડે. ફાઇલિંગ-પહેલાં-ચૂકવણીનો નિયમ — CT 9 મહિના અને 1 દિવસે ડ્યૂ, રિટર્ન 12 મહિનામાં ડ્યૂ — નો અર્થ એ છે કે એકાઉન્ટ્સ અંતિમ થાય તે પહેલાં સામાન્ય રીતે કરપાત્ર નફાનો કાર્યકારી અંદાજ જરૂરી છે.
વારંવાર પુછાતા પ્રશ્નો
- મારો કોર્પોરેશન ટેક્સ બિલ ક્યારે ચૂકવવો પડે છે?
- કોર્પોરેશન ટેક્સ તમારા એકાઉન્ટિંગ પિરિયડના અંત પછી 9 મહિના અને 1 દિવસમાં ચૂકવવાનો હોય છે. તેથી 31 માર્ચે વર્ષ-અંત ધરાવતી કંપનીએ પછીના વર્ષની 1 જાન્યુઆરી સુધીમાં ચૂકવણી કરવી પડે. નોંધ લો કે ચૂકવણીની અંતિમ તારીખ CT600 ફાઇલિંગની અંતિમ તારીખ (વર્ષ-અંત પછી 12 મહિના) કરતાં વહેલી છે — તેથી મોટાભાગની કંપનીઓ પોતાના આંકડા ફાઇલ કરતાં ઘણા પહેલાં અંતિમ કરીને ચૂકવણી કરે છે.
- શું હું મારો પોતાનો પગાર વધારીને કોર્પોરેશન ટેક્સ ઘટાડી શકું?
- હા. ડિરેક્ટરને ચૂકવવામાં આવેલો પગાર કંપની માટે કપાતપાત્ર ખર્ચ છે, જે 25% (અથવા સ્મોલ પ્રોફિટ્સ માટે 19%) દરે કરપાત્ર નફો ઘટાડે છે. જોકે, સેકન્ડરી NI થ્રેશોલ્ડથી ઉપરનો પગાર 15% એમ્પ્લોયર NI ટ્રિગર કરે છે, અને ડિરેક્ટર પોતે ઇન્કમ ટેક્સ અને એમ્પ્લોયી NI ચૂકવે છે. મોટાભાગના વન-પર્સન Ltd ડિરેક્ટર NI થ્રેશોલ્ડ સુધીનો નાનો "ટેક્સ-એફિશિયન્ટ" પગાર લે છે અને પછી ડિવિડન્ડ — અમારી ડિવિડન્ડ vs સેલેરી સરખામણી જુઓ.
- જો મારી પાસે એકથી વધુ નાની કંપનીઓ હોય તો?
- £50k ની નીચલી અને £250k ની ઉપલી મર્યાદાઓ સામાન્ય નિયંત્રણ હેઠળની "એસોસિએટેડ" કંપનીઓની સંખ્યા વડે વિભાજિત થાય છે. બે એસોસિએટેડ કંપનીઓ → દરેકને £25,000 / £125,000 ની મર્યાદા મળે છે. આનાથી નાની કંપની માર્જિનલ રિલીફમાં — અથવા મુખ્ય દરમાં પણ — એવા નફા પર ધકેલાઈ શકે છે જેના પર અન્યથા ફક્ત 19% લાગ્યો હોત.
- શું હું કેપિટલ ગેઇન્સ પર કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવું?
- હા. કંપનીઓ કેપિટલ ગેઇન્સ ટેક્સ ચૂકવતી નથી — તેઓ ચાર્જેબલ ગેઇન્સ પર કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવે છે, જે ટ્રેડિંગ પ્રોફિટમાં ઉમેરાય છે અને સંબંધિત CT દરે કરપાત્ર બને છે. ઇન્ડેક્સેશન એલાવન્સ ડિસેમ્બર 2017ના મૂલ્યો પર ફ્રીઝ કરવામાં આવ્યું હતું, તેથી ત્યારથી થયેલો કોઈપણ ગેઇન સંપૂર્ણપણે કરપાત્ર છે. ટ્રેડિંગ સબસિડિયરીના ડિસ્પોઝલ પર સબસ્ટન્શિયલ શેરહોલ્ડિંગ એક્ઝેમ્પ્શન લાગુ થઈ શકે છે.
- હું R&D રિલીફ ક્યારે ક્લેમ કરી શકું?
- યોગ્યતાપાત્ર R&D પ્રવૃત્તિઓ — વૈજ્ઞાનિક કે ટેકનોલોજિકલ અનિશ્ચિતતાનું નિરાકરણ — કરતી કોઈપણ કદની ટ્રેડિંગ કંપનીઓ ક્લેમ કરી શકે છે. 1 એપ્રિલ 2024 ના રોજ કે પછી શરૂ થતા એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ્સ માટે, મોટાભાગની કંપનીઓ માટે એક જ મર્જ્ડ RDEC-શૈલીની સ્કીમ લાગુ પડે છે (20% અબોવ-ધ-લાઇન ક્રેડિટ), R&D-ઇન્ટેન્સિવ લોસ-મેકિંગ SME (યોગ્યતાપાત્ર R&D પરના ખર્ચના 40%+) માટે વધારેલા સપોર્ટ સાથે. ટેકનિકલ અનિશ્ચિતતા અને પ્રોજેક્ટ ખર્ચના વિગતવાર રેકોર્ડ આવશ્યક છે.
- શું હું ખોટને આગળ લઈ જઈ શકું?
- હા. 1 એપ્રિલ 2017 થી ઉદ્ભવતી ટ્રેડિંગ ખોટને અનિશ્ચિત સમય માટે આગળ લઈ જઈ શકાય છે અને તે જ કંપનીના ભાવિ કોઈપણ નફા સામે સેટ કરી શકાય છે (ટ્રેડની સાતત્યતાની ટેસ્ટને આધીન). જોકે, લોસ રિસ્ટ્રિક્શન દર વર્ષે £5 મિલિયન વત્તા £5 મિલિયનથી ઉપરના નફાના 50% પર રિલીફને મર્યાદિત કરે છે — આ મોટા ગ્રુપ્સ માટેનું પગલું છે. એપ્રિલ 2017 પહેલાની ખોટ જૂના, વધુ પ્રતિબંધિત નિયમોને અનુસરે છે.
- હું મારું CT600 ક્યારે ફાઇલ કરું?
- તમારું CT600 કંપની ટેક્સ રિટર્ન તમારા એકાઉન્ટિંગ પિરિયડના અંતના 12 મહિનાની અંદર HMRC સાથે ઓનલાઇન ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. આ ચૂકવણીની અંતિમ તારીખ (9 મહિના અને 1 દિવસ) કરતાં અલગ છે — અને પછીની છે. મોડું ફાઇલિંગ તાત્કાલિક £100 દંડ લાવે છે, જે 3 મહિના પછી £200 થાય છે, અને કોઈપણ બાકી ટેક્સના 10% પછી 20% ના વધારાના સરચાર્જ સાથે.
- શું મારી કંપનીએ ત્રિમાસિક હપ્તાઓમાં કોર્પોરેશન ટેક્સ ચૂકવવો પડે છે?
- ફક્ત "મોટી" કંપનીઓ — સામાન્ય રીતે £1.5 મિલિયનથી વધુ નફો ધરાવતી, એસોસિએટેડ કંપનીઓની સંખ્યા વડે વિભાજિત — એ એક જ ચૂકવણીને બદલે ચાર ત્રિમાસિક હપ્તાઓમાં ચૂકવવું પડે છે. £20 મિલિયનથી વધુ નફો ધરાવતી "ખૂબ મોટી" કંપનીઓ ચાર મહિના વહેલા ચૂકવે છે. પ્રથમ વખતની મોટી કંપનીઓને હપ્તા વ્યવસ્થા લાગુ થાય તે પહેલાં એક વર્ષની મુલતવી મળે છે.
- શું ટ્રેડિંગ ખોટ મારા ગ્રુપની અન્ય કંપનીઓને સોંપી શકાય?
- હા, ગ્રુપ રિલીફ મારફતે. જ્યાં એક કંપની બીજી કંપનીના ઓછામાં ઓછા 75% ની માલિક હોય (અથવા બંને કોઈ સામાન્ય પેરેન્ટની 75%+ માલિકીની હોય), ત્યાં ચાલુ વર્ષની ટ્રેડિંગ ખોટ કોઈ નફાકારક ગ્રુપ સભ્યના કરપાત્ર નફાને સરભર કરવા માટે સોંપી શકાય છે, જેનાથી કંપનીઓને મર્જ કરવાની જરૂર વગર ગ્રુપનું એકંદર કોર્પોરેશન ટેક્સ બિલ ઘટે છે.
- જો હું મારી કંપની પાસેથી પૈસા ઉધાર લઉં તો શું કોર્પોરેશન ટેક્સ ચાર્જ લાગે છે?
- હા. જો ડિરેક્ટરનું લોન એકાઉન્ટ એકાઉન્ટિંગ પિરિયડ પૂરું થયાના નવ મહિના પછી પણ ઓવરડ્રોન રહે, તો કંપનીએ સેક્શન 455 હેઠળ બાકી બેલેન્સ પર એક કામચલાઉ ચાર્જ ચૂકવવો પડે છે — હાલમાં ડિવિડન્ડના અપર રેટ જેટલો જ દર નિર્ધારિત છે. લોન ચૂકવાયા પછી આ રિફંડપાત્ર છે, પરંતુ વિલંબ પછી જ, જેથી અયોજિત ડિરેક્ટર ઉધારી માટે વાસ્તવિક કેશ-ફ્લો ખર્ચ ઊભો થાય છે.