Guia · Imposto sobre Empresas
Corporation Tax no Reino Unido: Alíquotas, Alívio Marginal e Quem Paga (2025/26)
A Corporation Tax é paga pelas empresas limitadas do Reino Unido sobre os seus lucros tributáveis — lucros comerciais, rendimento de investimento e ganhos tributáveis combinados. Desde 1 de abril de 2023 existem duas alíquotas principais: uma alíquota de lucros pequenos de 19% para empresas com lucros até £50,000, e uma alíquota principal de 25% para as que estão acima de £250,000. Entre esses limiares aplica-se um alívio marginal deslizante. Empresas estrangeiras com um estabelecimento estável no Reino Unido, clubes de membros e cooperativas também estão sujeitos a este imposto. Fundamentalmente, a Corporation Tax é paga 9 meses e 1 dia após o fim do ano contábil — antes do prazo de entrega do CT600 de 12 meses — pelo que a maioria das empresas precisa de conhecer o seu número final antes mesmo de entregar a declaração. Este guia percorre todas as alíquotas, a fórmula do alívio marginal, as armadilhas das empresas associadas, os subsídios e as datas administrativas.
- Alíquota de lucros pequenos (19%): lucros ≤ £50,000 tributados a taxa fixa.
- Alíquota principal (25%): lucros > £250,000 tributados a taxa fixa sobre o lucro total.
- Alívio marginal: lucros entre £50,000 e £250,000 — a alíquota efetiva desliza de 19% para 25%.
- Pagamento: 9 meses e 1 dia após o fim do ano fiscal.
- Entrega do CT600: 12 meses após o fim do ano fiscal.
Quem paga Corporation Tax?
A Corporation Tax é o imposto sobre os lucros das empresas no Reino Unido. É cobrada sobre os lucros mundiais de empresas residentes no Reino Unido e sobre os lucros de origem no Reino Unido de certas entidades não residentes. Você paga Corporation Tax se for:
- Uma empresa limitada residente no Reino Unido (Ltd ou PLC) — constituída no Reino Unido ou gerida e controlada centralmente aqui.
- Uma empresa estrangeira com um estabelecimento estável no Reino Unido (PE) — tipicamente uma filial ou local fixo de negócios através do qual comercializa.
- Clubes e associações de membros — clubes desportivos, clubes sociais, associações comerciais.
- Cooperativas e associações não constituídas que exerçam uma atividade comercial ou negócio.
- Associações de habitação e certos outros organismos corporativos.
Você não paga Corporation Tax se for:
- Um trabalhador independente (sole trader) — paga Income Tax via Self Assessment.
- Uma parceria tradicional ou LLP — os sócios são individualmente tributados sobre a sua parte dos lucros.
- Uma instituição de caridade — geralmente isenta sobre rendimento aplicado para fins de caridade, embora as subsidiárias comerciais paguem CT normalmente.
O sistema de três níveis de alíquotas
A partir de 1 de abril de 2023, a alíquota única de 19% que se aplicava há anos foi substituída por uma estrutura de três níveis. Os lucros são colocados numa de três faixas e tributados de forma diferente em cada uma:
| Faixa de lucro (período de 12 meses, sem associadas) | Alíquota aplicada | Alíquota efetiva |
|---|---|---|
| Até £50,000 | Alíquota de lucros pequenos 19% | 19% |
| £50,001 – £250,000 | Alíquota principal 25% menos alívio marginal | 19% → 25% (deslizante) |
| Acima de £250,000 | Alíquota principal 25% | 25% |
O alívio marginal suaviza a transição. Sem ele, uma empresa com £50,001 de lucro saltaria de 19% para 25% sobre a totalidade do lucro ao acrescentar uma única libra. Com o alívio marginal, o imposto extra é introduzido gradualmente.
A fórmula do alívio marginal
CT = (Lucros × AlíquotaPrincipal) − (Superior − Lucros) × Fração
Onde o limite superior é £250,000 e a fração do alívio marginal é 3/200 (1,5%). A fração foi cuidadosamente escolhida para que, exatamente em £50,000 de lucro, a CT efetiva seja igual a £9,500 (isto é, 19% fixo), e em £250,000 seja igual à totalidade da obrigação à alíquota principal.
Exemplos práticos
Exemplo 1 — Lucro £30,000
Abaixo do limiar de £50,000 → apenas a alíquota de lucros pequenos.
CT = £30,000 × 19% = £5,700.
Exemplo 2 — Lucro £100,000
Na faixa marginal. Aplique primeiro a alíquota principal e depois subtraia o alívio marginal.
Alíquota principal: £100,000 × 25% = £25,000.
Alívio marginal: (£250,000 − £100,000) × 3/200 = £2,250.
CT = £25,000 − £2,250 = £22,750. Alíquota efetiva 22.75%.
Exemplo 3 — Lucro £200,000
Alíquota principal: £200,000 × 25% = £50,000.
Alívio marginal: (£250,000 − £200,000) × 3/200 = £750.
CT = £50,000 − £750 = £49,250. Alíquota efetiva 24.63%.
Exemplo 4 — Lucro £300,000
Acima do limite superior → alíquota principal fixa sobre o lucro total.
CT = £300,000 × 25% = £75,000.
Note que o "marginal" em "alívio marginal" refere-se à faixa — não à alíquota marginal de imposto sobre a próxima libra ganha. Dentro da faixa de alívio, a alíquota marginal sobre cada libra adicional de lucro é na verdade 26,5% (25% + 1,5%), mesmo que a alíquota efetiva média seja mais baixa. Isto significa que ganhar mais uma libra na faixa marginal custa mais imposto do que uma libra ganha à alíquota principal — uma consideração de planeamento contraintuitiva mas real.
Empresas associadas — os limites são divididos
Uma das regras mais frequentemente esquecidas: os limiares de £50,000 e £250,000 são divididos pelo número de empresas associadas, incluindo a própria empresa. Duas empresas sob controlo comum → os limites de cada empresa são reduzidos para metade. Cinco empresas associadas → cada empresa fica com um quinto.
| Empresas associadas | Limite inferior efetivo | Limite superior efetivo |
|---|---|---|
| 1 (independente) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
| 10 | £5,000 | £25,000 |
Duas empresas são "associadas" se uma controla a outra, ou se ambas estão sob o controlo de a mesma pessoa ou grupo de pessoas. Controlo significa propriedade direta ou indireta de 51% ou mais do capital social, dos direitos de voto, ou dos direitos aos lucros distribuíveis. As empresas dormentes são excluídas, assim como as holdings passivas que cumpram determinadas condições.
Esta regra afeta sobretudo estruturas de Ltd unipessoais que detêm várias empresas — por exemplo, uma personal services company mais um SPV imobiliário mais uma empresa de investimento. Embora cada uma seja pequena, os limites dividem-se por três, podendo empurrar cada uma para o alívio marginal em lucros de apenas £16,666.667. O regime anterior a 2023 ignorava isto completamente; a partir de abril de 2023 é uma verdadeira armadilha de planeamento.
Proporcionalização do período contábil
Os limites de £50,000 e £250,000 pressupõem um período contábil completo de 12 meses. Períodos mais curtos têm limites proporcionalmente menores. Uma nova empresa com um primeiro período contábil de, digamos, 8 meses teria um limite inferior de £33,333.333 e um limite superior de £166,666.667.
Períodos superiores a 12 meses não podem constituir um único período contábil para fins fiscais — devem ser divididos em um período de 12 meses e um período curto separado. Isto é diferente da Companies House, que permite um primeiro período de 18 meses: fiscalmente isso torna-se dois períodos contábeis com duas declarações CT600.
O que é uma despesa dedutível?
A regra fundamental está estabelecida no Corporation Tax Act 2009: uma despesa é dedutível se for incorrida total e exclusivamente para os fins da atividade comercial. Itens dedutíveis comuns:
- Salários, ordenados e NI do empregador — incluindo a remuneração do diretor paga via PAYE.
- Contribuições do empregador para pensões (sujeitas ao annual allowance do beneficiário).
- Renda do escritório, business rates, serviços públicos, banda larga empresarial.
- Honorários profissionais — contabilidade, jurídicos (de rendimento, não de capital), software de contabilidade.
- Marketing, publicidade, alojamento de website.
- Instalações e maquinaria, veículos e equipamento informático através de capital allowances (não como despesa direta).
- Deslocações e ajudas de custo para viagens de negócios (não deslocações casa-local de trabalho fixo).
- Despesas de R&D (com alívio reforçado adicional — ver abaixo).
- Juros de empréstimos sobre financiamento empresarial (sujeitos à corporate interest restriction em grande escala).
Os itens mais comuns não dedutíveis:
- Entretenimento de clientes — expressamente proibido por lei.
- Dividendos e levantamentos de diretores — trata-se de uma distribuição de lucro, não de um custo para o gerar.
- Proporções de uso pessoal de bens de uso misto (telemóvel, carro).
- Multas, penalidades e juros da HMRC — mas encargos comerciais habituais por pagamento tardio são permitidos.
- Despesas de capital enquanto tal — o alívio vem através de capital allowances ao longo do tempo, não de uma dedução única (exceto quando se aplica o full expensing — ver abaixo).
Capital allowances em resumo
As capital allowances são o mecanismo para obter alívio fiscal sobre os ativos usados na atividade comercial. O regime atual é generoso para as empresas:
- Annual Investment Allowance (AIA): £1 milhão de despesa qualificável em instalações e maquinaria deduzida a 100% por ano.
- Full expensing: subsídio de 100% no primeiro ano para a maioria das instalações e maquinaria novas (não em segunda mão) — permanente desde abril de 2023. Só para empresas; o AIA continua a cobrir compras em segunda mão e de parcerias/trabalhadores independentes.
- Carros de emissão zero e pontos de carregamento EV: subsídio de 100% no primeiro ano.
- Elementos integrais (sistemas elétricos, de iluminação, aquecimento, canalização): 6% ao ano num pool de "taxa especial" com saldo decrescente.
- Pool de alíquota principal (instalações e maquinaria geral além do AIA): 18% ao ano de saldo decrescente.
- Structures and Buildings Allowance (SBA): 3% linear sobre custos de construção qualificáveis de edifícios não residenciais.
Os edifícios em si e a maioria dos carros (exceto EVs) não são elegíveis para AIA ou full expensing. Carros com emissões de CO₂ acima de 50 g/km entram no pool de taxa especial.
Alívio de R&D — resumidamente
O regime de R&D foi reformado em abril de 2024. Para períodos contábeis iniciados a partir de 1 de abril de 2024, a maioria das empresas usa um único esquema fundido baseado na antiga estrutura RDEC:
- Esquema fundido RDEC: crédito acima da linha de 20% sobre despesa de R&D qualificável.
- Apoio reforçado intensivo em R&D (ERIS): para PMEs deficitárias onde a R&D qualificável ≥ 30% da despesa total — dedução adicional de 86%, mais um crédito reembolsável de 14,5%.
- Para períodos anteriores a 1 de abril de 2024 continuam a aplicar-se os antigos esquemas SME e RDEC quando as reivindicações são feitas ou alteradas.
A R&D qualificável deve procurar um avanço na ciência ou na tecnologia ao resolver incerteza científica ou tecnológica. Inovações de marketing, mudanças de processo empresarial e desenvolvimento rotineiro de software tipicamente não se qualificam. A documentação contemporânea é essencial — a atividade de fiscalização da HMRC nesta área aumentou acentuadamente.
Pagamentos por Instalações Trimestrais (QIPs)
A maioria das empresas paga a Corporation Tax num único pagamento 9 meses e 1 dia após o fim do ano fiscal. As empresas maiores pagam antes em quatro prestações trimestrais:
- Empresas "grandes": lucros superiores a £1,5 milhão (reduzidos proporcionalmente para associadas e períodos curtos). Pagam nos meses 7, 10, 13 e 16 a partir do início do período.
- Empresas "muito grandes": lucros superiores a £20 milhões. Pagam 4 meses mais cedo — meses 3, 6, 9 e 12 (pelo que a última prestação é paga antes do fim do ano fiscal).
- Empresas grandes pela primeira vez têm um adiamento de um ano, pelo que o regime QIP só entra em vigor se a empresa for grande durante dois anos consecutivos.
Alívio de grupo e de consórcio
Quando as empresas formam um grupo de 75%+ (genericamente, a empresa-mãe detém ≥75% da subsidiária, ou ambas são detidas em 75%+ por uma empresa-mãe comum), os prejuízos comerciais podem ser cedidos entre membros do grupo para compensar lucros noutro ponto do grupo. Isto reduz a fatura total de CT do grupo sem necessidade de consolidar formalmente os lucros.
Os prejuízos de capital geralmente não podem ser cedidos, mas os ativos podem ser transferidos entre membros do grupo numa base de não-ganho-não-perda, permitindo que os ganhos sejam compensados com prejuízos ao transferir ativos para a empresa deficitária antes da alienação.
Datas administrativas importantes
| Evento | Quando |
|---|---|
| Fim do período contábil | Qualquer mês — normalmente 12 meses após o início, fixado na constituição mas alterável. |
| Pagamento da Corporation Tax | 9 meses e 1 dia após o fim do ano fiscal. |
| Entrega da declaração CT600 | 12 meses após o fim do ano fiscal (online, com contas e cálculos iXBRL). |
| Contas na Companies House | 9 meses após o fim do ano fiscal (empresas privadas) — antes da HMRC. |
| Pagamento tardio de CT | Juros da HMRC (atualmente base rate + 2,5%). |
| Penalidade por entrega tardia | £100 imediato → £200 após 3 meses → 10% e depois 20% do CT não pago. |
Dividendos vs salário para diretores-acionistas
Para uma Ltd unipessoal, a escolha entre salário e dividendos interage diretamente com a Corporation Tax. Um salário é uma despesa dedutível — cada £1.000 de salário do diretor poupa pelo menos £190 (alíquota de lucros pequenos) e até £250 (alíquota principal) de Corporation Tax. Um dividendo, por outro lado, é uma distribuição de lucro pós-imposto — a empresa já pagou CT sobre ele.
No entanto, os dividendos escapam totalmente à National Insurance, enquanto o salário desencadeia NI do empregador (15% acima do limiar secundário) e NI do empregado. A maioria dos contabilistas recomenda um salário fiscalmente eficiente no ou perto do limiar secundário de NI (suficientemente alto para se qualificar para um ano válido de State Pension, suficientemente baixo para evitar NI), seguido de dividendos. O ponto ótimo muda a cada ano fiscal — veja a nossa comparação dedicada: Dividendos vs salário para diretores.
Juntando tudo
A Corporation Tax em 2025/26 é mais sofisticada do que era antes de abril de 2023. Uma empresa pequena independente com lucros abaixo de £50,000 paga uma alíquota fixa de 19% — fácil. Uma empresa com lucros entre £50,000 e £250,000 precisa de aplicar a fórmula do alívio marginal e ter atenção à armadilha das empresas associadas. Uma empresa maior também precisa de pensar em prestações trimestrais, alívio de grupo e planeamento de full expensing em torno das compras de capital. A regra do pagamento antes da entrega — CT devida aos 9 meses e 1 dia, declaração devida aos 12 meses — significa que normalmente é necessária uma estimativa de trabalho do lucro tributável antes de as contas serem finalizadas.
Perguntas frequentes
- Quando devo pagar a minha fatura de Corporation Tax?
- A Corporation Tax vence 9 meses e 1 dia após o fim do seu período contábil. Assim, uma empresa com ano fiscal terminando em 31 de março deve pagar até 1 de janeiro do ano seguinte. Note que o prazo de pagamento é anterior ao prazo de entrega do CT600 (12 meses após o fim do ano fiscal) — por isso a maioria das empresas finaliza os números e paga bem antes de entregar a declaração.
- Posso reduzir a Corporation Tax pagando-me um salário mais alto?
- Sim. O salário pago a um diretor é uma despesa dedutível para a empresa, reduzindo os lucros tributáveis à alíquota de 25% (ou 19% para lucros pequenos). No entanto, salário acima do limiar secundário de NI desencadeia NI do empregador a 15%, e o diretor paga imposto de renda e NI de empregado pessoalmente. A maioria dos diretores de Ltd unipessoais opta por um salário pequeno "fiscalmente eficiente" até o limiar de NI e depois dividendos — veja a nossa comparação de dividendos vs salário.
- E se eu tiver várias empresas pequenas?
- Os limites inferior de £50k e superior de £250k são divididos pelo número de empresas "associadas" sob controlo comum. Duas empresas associadas → cada uma recebe um limite de £25,000 / £125,000. Isto pode empurrar uma pequena empresa para o alívio marginal — ou até para a alíquota principal — em lucros que de outra forma pagariam apenas 19%.
- Pago Corporation Tax sobre ganhos de capital?
- Sim. As empresas não pagam Capital Gains Tax — pagam Corporation Tax sobre os ganhos tributáveis, que são somados aos lucros comerciais e tributados à alíquota de CT relevante. O indexation allowance foi congelado nos valores de dezembro de 2017, pelo que qualquer ganho acumulado desde então é totalmente tributável. A Substantial Shareholding Exemption pode aplicar-se a alienações de subsidiárias comerciais.
- Quando posso reivindicar o alívio de R&D?
- Empresas comerciais de qualquer dimensão que realizem atividades de R&D qualificáveis — resolvendo incerteza científica ou tecnológica — podem reivindicar. Para períodos contábeis iniciados a partir de 1 de abril de 2024, aplica-se um esquema único fundido no estilo RDEC para a maioria das empresas (crédito acima da linha de 20%), com apoio reforçado para PMEs deficitárias e intensivas em R&D (40%+ da despesa em R&D qualificável). Registos detalhados da incerteza técnica e dos custos do projeto são essenciais.
- Posso transportar prejuízos para o futuro?
- Sim. Os prejuízos comerciais gerados a partir de 1 de abril de 2017 podem ser transportados indefinidamente e compensados contra qualquer lucro futuro da mesma empresa (sujeito a um teste de continuidade da atividade). No entanto, a restrição de prejuízos limita o alívio a £5 milhões mais 50% dos lucros acima de £5 milhões por ano — uma medida dirigida a grandes grupos. Os prejuízos anteriores a abril de 2017 seguem regras mais antigas e restritivas.
- Quando entrego o meu CT600?
- A sua declaração CT600 Company Tax Return deve ser entregue online à HMRC no prazo de 12 meses após o fim do período contábil. Isto é diferente — e posterior — ao prazo de pagamento de 9 meses e 1 dia. A entrega tardia implica uma penalidade imediata de £100, subindo para £200 após 3 meses, com sobretaxas adicionais de 10% e depois 20% sobre qualquer imposto não pago.
- A minha empresa tem de pagar Corporation Tax em prestações trimestrais?
- Apenas empresas "grandes" — genericamente aquelas com lucros superiores a £1,5 milhão, divididos pelo número de empresas associadas — devem pagar em quatro prestações trimestrais em vez de um único pagamento. Empresas "muito grandes", com lucros superiores a £20 milhões, pagam quatro meses mais cedo ainda. Empresas grandes pela primeira vez têm um adiamento de um ano antes de o regime de prestações se aplicar.
- Os prejuízos comerciais podem ser cedidos a outras empresas do meu grupo?
- Sim, através do group relief. Quando uma empresa detém pelo menos 75% de outra (ou ambas são detidas em 75%+ por uma empresa-mãe comum), os prejuízos comerciais do ano corrente podem ser cedidos para compensar os lucros tributáveis de um membro lucrativo do grupo, reduzindo a fatura total de Corporation Tax do grupo sem necessidade de fundir as empresas.
- Há um encargo de Corporation Tax se eu pedir dinheiro emprestado à minha empresa?
- Sim. Se a conta de empréstimo de um diretor ainda estiver a descoberto nove meses após o fim do período contábil, a empresa deve pagar um encargo temporário ao abrigo da secção 455 — atualmente fixado à mesma alíquota da taxa superior de dividendos — sobre o saldo em dívida. Isto é reembolsável assim que o empréstimo for reembolsado, mas apenas após um atraso, pelo que cria um custo real de fluxo de caixa para empréstimos não planeados a diretores.