વિદેશી આવક પર UK ટેક્સ: UK નિવાસીઓ માટેના નિયમો (2025/26 અપડેટ)

Statutory Residence Test — શું હું UK નિવાસી છું?

આ ગાઇડમાં બધું જ આધાર રાખે છે કે તમે તે વર્ષ માટે UK tax resident છો કે નહીં. Finance Act 2013, Schedule 45માંનું Statutory Residence Test (SRT) આને three-stage flowchart સાથે નક્કી કરે છે.

Stage 1 — Automatic Overseas Tests. જો નીચેનામાંથી કોઈ લાગુ પડે તો તમે UK નિવાસી નથી:

• જો તમે અગાઉના ત્રણ વર્ષોમાંથી કોઈમાં નિવાસી હતા, તો tax yearમાં UKમાં 16 દિવસથી ઓછા.
• જો તમે અગાઉના ત્રણેય વર્ષોમાં non-resident હતા, તો UKમાં 46 દિવસથી ઓછા.
• 91થી ઓછા UK દિવસો અને 30થી વધુ નહીં UK કામકાજી દિવસો સાથે વિદેશમાં ફુલ-ટાઇમ કામ.

Stage 2 — Automatic UK Tests. જો નીચેનામાંથી કોઈ લાગુ પડે તો તમે UK નિવાસી છો:

• tax yearમાં UKમાં 183 કે તેથી વધુ દિવસો.
• તમારું એકમાત્ર ઘર UKમાં છે અને ઓછામાં ઓછા 91 દિવસ માટે ઉપલબ્ધ છે (અને 30+ માટે તે રીતે વપરાયેલું).
• કોઈપણ સળંગ 365-દિવસના સમયગાળામાં UKમાં ફુલ-ટાઇમ કામ.

Stage 3 — Sufficient Ties Test. જો કોઈ automatic test નિર્ણાયક ન હોય, તો તમારા UK ties ગણો: family (spouse/partner અથવા minor children UK નિવાસી), accommodation (રહેવા માટે કોઈ જગ્યા, ≥1 રાત વપરાયેલી), work (40+ દિવસનું ત્રણ-કલાકનું કામ), 90-day (અગાઉના બે વર્ષોમાંથી કોઈમાં 90+ દિવસ વિતાવ્યા) અને, "leavers" માટે,country tie. જેટલી વધુ ties, એટલા ઓછા દિવસો UK નિવાસી બન્યા પહેલાં તમને મંજૂરી છે:

HMRC RDR3 Statutory Residence Test દ્વારા એક online check અને guidance note પ્રકાશિત કરે છે. નજીકના કિસ્સાઓ માટે — split-year treatment, 90 દિવસોની આસપાસના ties, 40 દિવસોની નજીકના work patterns — contemporaneous day-count log રાખો; HMRC નિયમિતપણે તે માંગે છે.

નવો 4-વર્ષનો FIG regime (6 April 2025 પછી)

Finance Act 2025 (Schedule 9) remittance basisને Foreign Income and Gains regime સાથે બદલે છે, જે ખરેખર નવા આવનારાઓ માટે ઘણું સરળ ચાર-વર્ષનું shelter છે.

• કોણ qualify થાય: ઓછામાં ઓછા 10 સળંગ tax years બિન-UK residence પછી UK નિવાસી બનતા લોકો. Domicile અપ્રસ્તુત છે — શું મહત્વનું છે તે residence history છે.
• સમયગાળો: તમે UK નિવાસી બનો છો તે વર્ષથી પ્રથમ ચાર tax years.
• લાભ: તે ચાર વર્ષો દરમિયાન foreign આવક અને foreign gains પર 100% UK income tax અને capital gains tax exemption.
• Remittance trap નથી: તમે UKમાં પૈસા મુક્તપણે લાવી શકો છો. જૂના regimeથી વિપરીત, clean અને dirty capital ભેગું કરવાથી relief contaminate થતું નથી.
• દર વર્ષે claim કરવું જ પડે Self Assessment foreign pages પર. Claim વાર્ષિક છે; તમે અમુક વર્ષોમાં claim કરી શકો છો અને અન્યમાં નહીં.
• જે વર્ષે તમે FIG claim કરો છો તે વર્ષે Personal allowance અને CGT annual exempt amount જપ્ત થાય છે (જૂના regime જેવો જ trade-off).
• ચાર વર્ષ પછી: worldwide આવક પર arising basis પર, હંમેશા માટે, સંપૂર્ણ UK taxation.
• UK આવક હંમેશા UK-taxed: UK salary, UK rent, UK dividends — તેમાંથી કોઈને FIGનો લાભ મળતો નથી.

હાલના non-doms માટે transitional નિયમો

એ જ Finance Act 2025 package એવા વ્યક્તિઓ માટે ત્રણ transitional reliefs ધરાવે છે જેમણે ખરેખર 2024/25 કે તે પહેલાં remittance basis claim કર્યો હતો.

• Temporary Repatriation Facility (TRF): window દરમિયાન UKમાં લાવવામાં આવેલી અગાઉ unremitted વિદેશી આવક અને gains પર flat tax. Rate 2025/26 અને 2026/27માં 12% છે, 2027/28માં 15% સુધી વધે છે. Facility 5 April 2028ના રોજ બંધ થાય છે. સામાન્ય remittance rules હેઠળ 45%ના bill ના risk લેવાને બદલે fixed cost પર historic offshore mixed funds clear કરવા માટે તેનો ઉપયોગ કરો.
• 5 April 2017 સુધીનું CGT rebasing: non-doms જેમણે 2017/18થી 2024/25 સુધીના કોઈપણ વર્ષમાં remittance basis claim કર્યો હોય, તેઓ future disposal પર CGT ગણતરી કરતી વખતે foreign personally-held capital assetsને તેમની 5 April 2017ની market valueમાં rebase કરી શકે છે. આ gainને post-2017 portion સુધી ઘટાડે છે.
• ફક્ત 2025/26માં 50% વિદેશી આવક ઘટાડો: ચોક્કસ ભૂતપૂર્વ remittance-basis વપરાશકર્તાઓ UK computationમાં તેમની 2025/26ની વિદેશી આવકનો ફક્ત અડધો ભાગ સામેલ કરી શકે છે. તે એક-વર્ષનું softener છે, વારંવારનું relief નથી.

દરેક આવક પ્રકાર પર કેવી રીતે ટેક્સ લાગુ થાય (default arising basis)

વિદેશી bank interest

Personal Savings Allowance (£1,000 basic rate / £500 higher rate / £0 additional rate) અને કોઈપણ unused £5,000 starting rate પછી, UK tax bandsમાં savings income તરીકે treat કરવામાં આવે છે. જો વિદેશી દેશ ટેક્સ withhold કરે, તો તે જ interest પરના UK ટેક્સ સામે Foreign Tax Credit Relief (FTCR) claim કરો. સામાન્ય કિસ્સાઓ: US-source interest (જો W-8BEN યોગ્ય રીતે file કરેલું હોય તો treaty હેઠળ સામાન્ય રીતે 0%), Irish અને Spanish fixed deposits, Channel Islands અને Isle of Man accounts.

વિદેશી rental property

allowable expenses પછી net profit પર UK ટેક્સ — broadly UK property જેવા જ expense rules, પરંતુ દરેક overseas property business દેશ પ્રમાણે ring-fenced છે. Mortgage interest 2020/21થી UK residential lets માટે જેમ છે તેમ basic-rate (20%) tax creditમાં restricted છે. SA106 પર report કરો. જો property treaty countryમાં હોય, તો તે દેશ પાસે સામાન્ય રીતે primary taxing rights હોય છે (તે situs છે) અને UK વિદેશી ટેક્સ માટે credit આપે છે. non-treaty દેશોમાં properties હજુ પણ ચૂકવેલા વિદેશી ટેક્સ માટે unilateral reliefનો લાભ મેળવે છે, જે તે જ આવક પરની UK liability સુધી capped છે.

વિદેશી dividends

£500 dividend allowance પછી 10.75% / 35.75% / 39.35%ના UK dividend rates પર ટેક્સ લાગુ થાય છે. વિદેશી withholding tax સામાન્ય છે — ઉદાહરણ તરીકે W-8BEN હોય ત્યારે UK–US treaty હેઠળ US dividends પર 15% (જો ન હોય, તો 30%). તે જ dividend પરના UK rate સુધી FTCR ઉપલબ્ધ છે, તેથી higher-rate taxpayer HMRCને વધારાના 20.75% અને IRSને 15% ચૂકવે છે.

વિદેશી pensions

6 April 2017થી સામાન્ય રીતે વિદેશી pensionનું 100% UKમાં pension income તરીકે કરપાત્ર છે (Finance Act 2017 દ્વારા chal 90% rule ચોક્કસ grandfathered પરિસ્થિતિઓ સિવાય નાબૂદ કરવામાં આવ્યો હતો). અન્ય governments દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલા State pensions સામાન્ય રીતે એ જ basis પર કરપાત્ર છે. QROPStransfers, US 401(k) / IRA draws (UK–US treatyમાં વિગતવાર pension articles છે) અને pre-2017 EEA pensions માટે ખાસ regimes લાગુ થાય છે. જો તમે non-treaty દેશમાં વિદેશમાં રહો છો, તો UK State Pension તમે છોડ્યું ત્યારના rate પર frozen રહે છે — જાણીતી "frozen pension" સમસ્યા.

વિદેશી employment

UK નિવાસી પર worldwide employment income પર ટેક્સ લાગુ થાય છે, જો employer UK-based હોય તો PAYE દ્વારા અને અન્યથા Self Assessment દ્વારા. જૂનું Foreign Earnings Deduction seafarers સિવાય 2008માં નાબૂદ કરવામાં આવ્યું હતું (Seafarers' Earnings Deduction ચાલુ છે). ટૂંકા overseas assignmentsdetached duty અથવા temporary workplace rulesનો લાભ મેળવી શકે છે, જે travel અને subsistence costs ને tax-relievable બનવાની મંજૂરી આપે છે.

વિદેશી capital gains

UK નિવાસીઓ worldwide gains પર CGT ચૂકવે છે. 2025/26ના rates residential property અને અન્ય assets પર18% / 24% છે (18%/24% split 30 October 2024થી harmonised કરવામાં આવ્યું હતું). Annual exempt amount £3,000 છે. વિદેશી main home પર Private Residence Relief ઉપલબ્ધ છે પરંતુ day-count test (tax yearમાં ઘરમાં ખરેખર 90 દિવસ) પૂરી કરવો પડે છે.

Double Tax Treaties (DTTs)

UK પાસે 130થી વધુ Double Tax Treaties છે, જે full OECD-model conventions (US, France, Germany, India, Australia, Canada, Ireland) થી લઈને narrower agreements સુધીની range ધરાવે છે. Treaty ત્રણ કામ કરે છે: તે primary taxing rights એક દેશને ફાળવે છે, withholding rates cap કરે છે, અને એવા વ્યક્તિઓ માટે tie-breaker આપે છે જેઓ technically બંને દેશોમાં નિવાસી હોય (permanent home, પછી centre of vital interests, પછી habitual abode, પછી nationality, પછી mutual agreement procedure). Treaty relief HS304 "Non-residents — relief under double taxation agreements" અથવા SA109 / SA106 પરના સંબંધિત boxes પર claim કરવામાં આવે છે.

Foreign Tax Credit Relief (FTCR)

Treaty હોય કે ન હોય FTCR ઉપલબ્ધ છે — treaty ન હોય ત્યારે, UK વિદેશી ટેક્સ માટે unilateral relief આપે છે. Credit તે જ આવક પરના UK ટેક્સ સુધી મર્યાદિત છે. જો France dividends પર 25% withhold કરે અને UK higher-rate dividend tax 35.75% હોય, તો FTCR £25 credit છે અને UK બાકીના £10.75 વસૂલ કરે છે. જો French withholding 40% (UK rate કરતાં વધુ) હોત, તો વધારાના £4.25 ગુમાવાય છે — તમે તેને અન્ય આવક સામે વાપરી શકતા નથી.

Self Assessment પર reporting

• જો વર્ષમાં વિદેશી આવક £300થી વધુ હોય તો SA106 "Foreign" pages ફરજિયાત છે.
• તેના two-letter ISO code અને ચૂકવેલા વિદેશી ટેક્સ સાથે દરેક દેશ અલગથી report કરો.
• HMRC published rates વાપરીને GBPમાં convert કરો — monthly average કે annual average પસંદ કરો અને તેને વળગી રહો.
• Filing deadlines: tax year પછી 31 January (online), 31 October (paper).
• due કોઈપણ UK ટેક્સ 31 January સુધીમાં ચૂકવો; payments on account લાગુ થઈ શકે છે.

ઉકેલેલા scenarios

ખાસ પરિસ્થિતિઓ

• વારસાના પૈસા લાવવા: beneficiary તરીકે મળેલો વિદેશી inheritancecapital છે, આવક નથી, તેથી receipt પર કોઈ UK income tax લાગુ થતો નથી. deceasedની estate deceasedના domicile (6 April 2025થી હવે "long-term residence") અને assetsના situsના આધારે હજુ પણ UK અથવા વિદેશી Inheritance Tax exposure ધરાવી શકે છે.
• વિદેશમાંથી પરિવારની cash gifts: UK recipientના હાથમાં કરપાત્ર આવક નથી. Donorની વિદેશી gift-tax જવાબદારીઓ હોઈ શકે છે; UK પાસે અલગ gift tax નથી.
• વિદેશી trust distributions: ખૂબ જ technical — distributions ને trustની relevant income અને stockpiled gains સામે match કરી શકાય છે અને supplemental charge સાથે 45% સુધી ટેક્સ લાગુ થઈ શકે છે. distribution સ્વીકારતા પહેલાં advice લો.
• Offshore exchanges પર Cryptocurrency: UK CGT અને income tax હેતુઓ માટે, crypto wallet અથવા exchangeના સ્થાનને નહીં પણ beneficial ownerના residenceને follow કરે છે. Cayman wallet સાથે Binance પર UK નિવાસી disposals પર સંપૂર્ણપણે UK-taxable છે.

Non-disclosure માટે penalties

• Worldwide Disclosure Facility (WDF): historic offshore omissions સુધારવા માટેનો standing route. તમે disclose કરો, ટેક્સ, interest અને self-assessed penalty (prompted હોય તો સામાન્ય રીતે 15-30%) calculate કરો અને HMRC સામાન્ય રીતે સંમત થાય છે.
• FA 2015 / FA 2016 (offshore) હેઠળ Civil penalties: deliberate offshore non-compliance માટે unpaid tax ના 100-200%, category-3 territories (જે માહિતીની આપ-લેમાં નબળા છે) range ના top પર છે.
• Common Reporting Standard (CRS): 100થી વધુ jurisdictions હવે દર વર્ષે HMRC સાથે automatically financial-account data share કરે છે. Spain, France, Germany, Switzerland, Singapore, Channel Islands અને UAEમાંની banks બધી UK-resident account holders report કરે છે. Concealment હવે viable strategy નથી — HMRC પાસે લગભગ ચોક્કસપણે પહેલેથી જ data છે.