বিদেশি আয়ের উপর UK কর: UK নিবাসীদের জন্য নিয়মাবলি (2025/26 আপডেট)

Statutory Residence Test — আমি কি UK নিবাসী?

এই গাইডের সবকিছু নির্ভর করে আপনি বছরের জন্য UK কর নিবাসী কিনা তার উপর। Finance Act 2013, Schedule 45-এর Statutory Residence Test (SRT) একটি তিন-স্তরের ফ্লোচার্ট দিয়ে এটি নিষ্পত্তি করে।

ধাপ ১ — Automatic Overseas Tests। নিম্নলিখিত যেকোনো একটি প্রযোজ্য হলে আপনি UK নিবাসী নন:

• কর বছরে UK-তে ১৬ দিনের কম, যদি আপনি পূর্ববর্তী তিন বছরের যেকোনো একটিতে নিবাসী ছিলেন।
• UK-তে ৪৬ দিনের কম, যদি আপনি পূর্ববর্তী তিন বছরের সবকটিতে non-resident ছিলেন।
• ৯১ দিনের কম UK দিন ও সর্বোচ্চ ৩০ UK working days সহ বিদেশে পূর্ণকালীন কাজ।

ধাপ ২ — Automatic UK Tests। নিম্নলিখিত যেকোনো একটি প্রযোজ্য হলে আপনি UK নিবাসী হবেন:

• কর বছরে UK-তে ১৮৩ বা তার বেশি দিন।
• আপনার একমাত্র বাড়ি UK-তে এবং কমপক্ষে ৯১ দিনের জন্য উপলব্ধ (এবং ৩০+ দিন সেভাবে ব্যবহৃত)।
• যেকোনো ধারাবাহিক ৩৬৫-দিনের সময়ে UK-তে পূর্ণকালীন কাজ।

ধাপ ৩ — Sufficient Ties Test। কোনো automatic test যদি নিষ্পত্তিমূলক না হয়, আপনার UK ties গণনা করুন: পরিবার (স্বামী/স্ত্রী/সঙ্গী বা নাবালক সন্তান UK নিবাসী), বাসস্থান (থাকার জায়গা, ≥1 রাত ব্যবহৃত), কাজ (৪০+ দিন তিন-ঘণ্টার কাজ), ৯০-দিন (পূর্ববর্তী দুই বছরের যেকোনো একটিতে ৯০+ দিন কাটানো) এবং, "leavers"-এর জন্য,country tie। যত বেশি ties, রেসিডেন্ট হওয়ার আগে তত কম দিন অনুমোদিত:

HMRC RDR3 Statutory Residence Test এর মাধ্যমে একটি অনলাইন চেক ও একটি গাইডেন্স নোট প্রকাশ করে। কাছাকাছি সিদ্ধান্তের জন্য — split-year treatment, ৯০ দিনের কাছাকাছি ties, ৪০ দিনের কাছাকাছি working patterns — একটি সমসাময়িক day-count লগ রাখুন; HMRC নিয়মিত এটি চায়।

নতুন ৪ বছরের FIG regime (৬ এপ্রিল 2025-এর পর)

Finance Act 2025 (Schedule 9) remittance basis-এর জায়গায় নিয়ে আসে Foreign Income and Gains regime, প্রকৃত নতুন আগতদের জন্য একটি অনেক সহজ চার বছরের শেল্টার।

• কারা যোগ্য: যারা কমপক্ষে ১০ ধারাবাহিক কর বছরের non-UK residence-এর পর UK নিবাসী হয়ে ওঠেন। Domicile অপ্রাসঙ্গিক — যা গুরুত্বপূর্ণ তা হলো residence history।
• সময়কাল: আপনি UK নিবাসী হয়ে ওঠার বছর থেকে প্রথম চার কর বছর।
• সুবিধা: সেই চার বছরে বিদেশি আয় ও বিদেশি gains-এর উপর ১০০% UK আয়কর ও ক্যাপিটাল গেইনস কর অব্যাহতি।
• কোনো remittance ফাঁদ নেই: আপনি অবাধে UK-তে অর্থ আনতে পারেন। পুরনো regime-এর বিপরীতে, clean ও dirty capital মেশানো relief-কে দূষিত করে না।
• Self Assessment foreign pages-এ প্রতি বছর দাবি করতে হবে। দাবিটি বার্ষিক; আপনি কিছু বছরে দাবি করতে পারেন এবং অন্যগুলিতে নয়।
• আপনি যে বছর FIG দাবি করেন সেই বছর Personal allowance ও CGT annual exempt amount বাজেয়াপ্ত হয় (পুরনো regime-এর মতো একই ট্রেড-অফ)।
• চার বছর পর: চিরকালের জন্য arising basis-এ বিশ্বব্যাপী আয়ের উপর সম্পূর্ণ UK কর।
• UK আয় সর্বদা UK-করযুক্ত: একটি UK বেতন, UK ভাড়া, UK ডিভিডেন্ড — এগুলির কোনোটিই FIG থেকে উপকৃত হয় না।

বিদ্যমান non-doms-এর জন্য transitional নিয়ম

একই Finance Act 2025 প্যাকেজে সেই ব্যক্তিদের জন্য তিনটি transitional relief রয়েছে যারা 2024/25 বা তার আগে প্রকৃতপক্ষে remittance basis দাবি করেছিলেন।

• Temporary Repatriation Facility (TRF): উইন্ডোর সময় UK-তে আনা পূর্বে unremitted বিদেশি আয় ও gains-এর উপর একটি ফ্ল্যাট ট্যাক্স। হার 2025/26 ও 2026/27-এ ১২%, 2027/28-এ ১৫% পর্যন্ত বৃদ্ধি পায়। ফ্যাসিলিটি ৫ এপ্রিল 2028-এ বন্ধ হয়ে যায়। সাধারণ remittance নিয়মের অধীনে ৪৫% বিলের ঝুঁকি নেওয়ার পরিবর্তে একটি নির্দিষ্ট খরচে ঐতিহাসিক offshore mixed funds পরিষ্কার করতে এটি ব্যবহার করুন।
• ৫ এপ্রিল 2017 পর্যন্ত CGT rebasing: যে non-doms 2017/18 থেকে 2024/25-এর মধ্যে যেকোনো বছরে remittance basis দাবি করেছেন তারা ভবিষ্যতের disposal-এ CGT গণনা করার সময় ব্যক্তিগতভাবে ধারণকৃত বিদেশি capital assets তাদের ৫ এপ্রিল 2017-এর বাজার মূল্যে rebase করতে পারেন। এটি gain-কে post-2017 অংশে সংকুচিত করে।
• শুধুমাত্র 2025/26-এ ৫০% বিদেশি আয় হ্রাস: কিছু প্রাক্তন remittance-basis ব্যবহারকারী UK গণনায় তাদের 2025/26 বিদেশি আয়ের শুধুমাত্র অর্ধেক অন্তর্ভুক্ত করতে পারেন। এটি একটি এক-বছরের সফটেনার, পুনরাবৃত্ত relief নয়।

প্রতিটি আয়ের ধরন কীভাবে কর ধার্য হয় (ডিফল্ট arising basis)

বিদেশি ব্যাংক সুদ

Personal Savings Allowance (£1,000 basic rate / £500 higher rate / £0 additional rate) এবং যেকোনো অব্যবহৃত £5,000 starting rate-এর পর UK কর ব্যান্ডে সঞ্চয় আয় হিসেবে গণ্য হয়। বিদেশি দেশ কর withhold করলে, একই সুদের উপর UK করের বিপরীতে Foreign Tax Credit Relief (FTCR) দাবি করুন। সাধারণ ক্ষেত্র: US-উৎসের সুদ (W-8BEN সঠিকভাবে ফাইল করা হলে সাধারণত treaty-এর অধীনে 0%), আইরিশ ও স্প্যানিশ ফিক্সড ডিপোজিট, চ্যানেল আইল্যান্ডস ও Isle of Man অ্যাকাউন্ট।

বিদেশি ভাড়া সম্পত্তি

অনুমোদিত খরচের পর নেট মুনাফার উপর UK কর — মোটামুটি UK সম্পত্তির মতোই খরচের নিয়ম, তবে প্রতিটি বিদেশি সম্পত্তি ব্যবসা দেশ অনুযায়ী ring-fenced। 2020/21 থেকে UK আবাসিক ভাড়ার মতোই মর্টগেজ সুদ একটি basic-rate (20%) ট্যাক্স ক্রেডিটে সীমাবদ্ধ। SA106-এ রিপোর্ট করুন। সম্পত্তি একটি treaty দেশে থাকলে, সেই দেশের সাধারণত প্রাথমিক করাধিকার থাকে (এটি situs) এবং UK বিদেশি করের জন্য ক্রেডিট দেয়। non-treaty দেশগুলিতে সম্পত্তি এখনও প্রদত্ত বিদেশি করের জন্য unilateral relief থেকে উপকৃত হয়, যা একই আয়ের উপর UK দায়ের মধ্যে সীমাবদ্ধ।

বিদেশি ডিভিডেন্ড

£500 ডিভিডেন্ড allowance-এর পর 10.75% / 35.75% / 39.35% UK ডিভিডেন্ড হারে কর ধার্য হয়। বিদেশি withholding tax সাধারণ — উদাহরণস্বরূপ W-8BEN থাকলে UK–US treaty-এর অধীনে US ডিভিডেন্ডের উপর ১৫% (না থাকলে ৩০%)। একই ডিভিডেন্ডের উপর UK হার পর্যন্ত FTCR উপলব্ধ, তাই একজন higher-rate করদাতা HMRC-কে অতিরিক্ত 20.75% এবং IRS-কে ১৫% প্রদান করেন।

বিদেশি পেনশন

৬ এপ্রিল 2017 থেকে সাধারণত বিদেশি পেনশনের ১০০% UK-তে পেনশন আয় হিসেবে করযোগ্য (পুরনো ৯০% নিয়ম Finance Act 2017 দ্বারা বিলুপ্ত করা হয়েছে, নির্দিষ্ট grandfathered পরিস্থিতি ছাড়া)। অন্য সরকার প্রদত্ত স্টেট পেনশনগুলিও সাধারণত একই ভিত্তিতে করযোগ্য। বিশেষ regime QROPS ট্রান্সফার, US 401(k) / IRA উত্তোলন (UK–US treaty-তে বিস্তারিত পেনশন আর্টিকেল রয়েছে) এবং pre-2017 EEA পেনশনগুলিতে প্রযোজ্য। আপনি যদি একটি non-treaty দেশে বিদেশে বাস করেন, UK State Pension আপনি ছেড়ে যাওয়ার সময়ের হারে frozen থাকে — সুপরিচিত "frozen pension" সমস্যা।

বিদেশি কর্মসংস্থান

একজন UK নিবাসী বিশ্বব্যাপী কর্মসংস্থান আয়ের উপর কর দেন, নিয়োগকর্তা UK-ভিত্তিক হলে PAYE-এর মাধ্যমে এবং অন্যথায় Self Assessment-এর মাধ্যমে। পুরনো Foreign Earnings Deduction নাবিক ছাড়া 2008-এ বিলুপ্ত করা হয়েছিল (Seafarers' Earnings Deduction টিকে আছে)। স্বল্পমেয়াদী বিদেশি নিয়োগ detached duty বা temporary workplace নিয়ম থেকে উপকৃত হতে পারে, যা ভ্রমণ ও সাবসিসটেন্স খরচ ট্যাক্স-রিলিভেবল করার অনুমতি দেয়।

বিদেশি ক্যাপিটাল গেইনস

UK নিবাসীরা বিশ্বব্যাপী gains-এর উপর CGT প্রদান করেন। 2025/26 হার আবাসিক সম্পত্তি ও অন্যান্য সম্পদ জুড়ে 18% / 24% (18%/24% স্প্লিট ৩০ অক্টোবর 2024 থেকে সামঞ্জস্যপূর্ণ করা হয়েছিল)। বার্ষিক exempt amount হলো £3,000। একটি বিদেশি প্রধান বাড়িতে Private Residence Relief উপলব্ধ তবে day-count টেস্ট (কর বছরে বাড়িতে প্রকৃতপক্ষে ৯০ দিন) পূরণ করতে হবে।

Double Tax Treaties (DTTs)

UK-এর ১৩০টিরও বেশি Double Tax Treaties রয়েছে, পূর্ণ OECD-মডেল কনভেনশন (US, France, Germany, India, Australia, Canada, Ireland) থেকে শুরু করে সংকীর্ণ চুক্তি পর্যন্ত। একটি treaty তিনটি কাজ করে: এটি একটি দেশে প্রাথমিক করাধিকার বরাদ্দ করে, withholding হার সীমাবদ্ধ করে, এবং যারা প্রযুক্তিগতভাবে উভয় দেশে নিবাসী তাদের জন্য একটি টাই-ব্রেকার প্রদান করে (স্থায়ী বাড়ি, তারপর গুরুত্বপূর্ণ স্বার্থের কেন্দ্র, তারপর অভ্যাসগত বাসস্থান, তারপর জাতীয়তা, তারপর পারস্পরিক চুক্তি পদ্ধতি)। Treaty relief HS304 "Non-residents — relief under double taxation agreements" বা SA109 / SA106-এর প্রাসঙ্গিক বক্সে দাবি করা হয়।

Foreign Tax Credit Relief (FTCR)

treaty থাকুক বা না থাকুক FTCR উপলব্ধ — একটি না থাকলে, UK বিদেশি করের জন্য unilateral relief দেয়। ক্রেডিট একই আয়ের উপর UK করে সীমাবদ্ধ। ফ্রান্স ডিভিডেন্ডের উপর ২৫% withhold করলে এবং UK higher-rate ডিভিডেন্ড কর ৩৫.75% হলে, FTCR হলো £25 ক্রেডিট এবং UK অবশিষ্ট £10.75 সংগ্রহ করে। ফরাসি withholding ৪০% হলে (UK হারের উপরে), অতিরিক্ত £4.25 হারিয়ে যায় — আপনি এটি অন্য আয়ের বিপরীতে ব্যবহার করতে পারবেন না।

Self Assessment-এ রিপোর্টিং

• বছরে বিদেশি আয় £300 ছাড়িয়ে গেলে SA106 "Foreign" pages বাধ্যতামূলক।
• প্রতিটি দেশ আলাদাভাবে রিপোর্ট করুন, তার দুই-অক্ষরের ISO কোড ও প্রদত্ত বিদেশি কর সহ।
• HMRC প্রকাশিত হার ব্যবহার করে GBP-তে রূপান্তর করুন — মাসিক গড় বা বার্ষিক গড় বেছে নিন এবং তাতে অটল থাকুন।
• ফাইলিং সময়সীমা: কর বছরের পরে ৩১ জানুয়ারি (অনলাইন), ৩১ অক্টোবর (কাগজ)।
• ৩১ জানুয়ারির মধ্যে যেকোনো UK কর প্রদান করুন; payments on account প্রযোজ্য হতে পারে।

বাস্তব উদাহরণ

বিশেষ পরিস্থিতি

• উত্তরাধিকার অর্থ আনা: একজন সুবিধাভোগী হিসেবে প্রাপ্ত বিদেশি উত্তরাধিকারক্যাপিটাল, আয় নয়, তাই প্রাপ্তিতে কোনো UK আয়কর ধার্য হয় না। প্রয়াতের এস্টেটে এখনও UK বা বিদেশি Inheritance Tax এক্সপোজার থাকতে পারে প্রয়াতের domicile-এর উপর নির্ভর করে (৬ এপ্রিল 2025 থেকে এখন "long-term residence") এবং সম্পদের situs-এর উপর।
• বিদেশ থেকে পরিবারের নগদ উপহার: UK প্রাপকের হাতে করযোগ্য আয় নয়। দাতার বিদেশি gift-tax বাধ্যবাধকতা থাকতে পারে; UK-এর আলাদা কোনো gift ট্যাক্স নেই।
• বিদেশি ট্রাস্ট বিতরণ: অত্যন্ত প্রযুক্তিগত — বিতরণ ট্রাস্টের প্রাসঙ্গিক আয় ও stockpiled gains-এর সাথে মিলানো যেতে পারে এবং একটি সাপ্লিমেন্টাল চার্জসহ ৪৫% পর্যন্ত করযোগ্য। একটি বিতরণ গ্রহণ করার আগে পরামর্শ নিন।
• offshore এক্সচেঞ্জে ক্রিপ্টোকারেন্সি: UK CGT ও আয়কর উদ্দেশ্যে, ক্রিপ্টো ওয়ালেট বা এক্সচেঞ্জের অবস্থান নয়, প্রকৃত মালিকের residence অনুসরণ করে। Cayman ওয়ালেট সহ Binance-এ একজন UK নিবাসী disposal-এর উপর সম্পূর্ণ UK-করযোগ্য।

অপ্রকাশের জন্য জরিমানা

• Worldwide Disclosure Facility (WDF): ঐতিহাসিক offshore omissions ঠিক করার স্থায়ী পথ। আপনি প্রকাশ করেন, কর, সুদ ও একটি স্ব-মূল্যায়িত জরিমানা (prompted হলে সাধারণত 15-30%) গণনা করেন এবং HMRC সাধারণত সম্মত হয়।
• FA 2015 / FA 2016 (offshore)-এর অধীনে সিভিল জরিমানা: ইচ্ছাকৃত offshore non-compliance-এর জন্য অপরিশোধিত করের 100-200%, category-3 এলাকাগুলি (যারা তথ্য বিনিময়ে দুর্বল) রেঞ্জের শীর্ষে।
• Common Reporting Standard (CRS): ১০০টিরও বেশি এখতিয়ার এখন প্রতি বছর স্বয়ংক্রিয়ভাবে HMRC-এর সাথে financial-account তথ্য শেয়ার করে। স্পেন, ফ্রান্স, জার্মানি, সুইজারল্যান্ড, সিঙ্গাপুর, চ্যানেল আইল্যান্ডস ও UAE-এর ব্যাংকগুলি সবই UK-নিবাসী অ্যাকাউন্ট হোল্ডারদের রিপোর্ট করে। গোপন করা আর একটি কার্যকর কৌশল নয় — HMRC-এর কাছে প্রায় নিশ্চিতভাবেই ইতিমধ্যে তথ্য আছে।