غیر ملکی آمدنی پر UK ٹیکس: UK کے رہائشیوں کے لیے قواعد (2025/26 اپڈیٹ)

Statutory Residence Test — کیا میں UK رہائشی ہوں؟

اس گائیڈ کی ہر بات اس پر منحصر ہے کہ آیا آپ اس سال کے لیے UK ٹیکس رہائشی ہیں۔ Finance Act 2013، Schedule 45 میں Statutory Residence Test (SRT) ایک تین مرحلوں والے فلو چارٹ سے اس کا فیصلہ کرتا ہے۔

مرحلہ 1 — Automatic Overseas Tests۔ اگر ان میں سے کوئی بھی لاگو ہو تو آپ UK رہائشی نہیں ہیں:

• اگر آپ گزشتہ تین سالوں میں سے کسی میں رہائشی تھے تو ٹیکس سال میں UK میں 16 دن سے کم۔
• اگر آپ گزشتہ تین سالوں میں سے تمام میں نان ریزیڈنٹ تھے تو UK میں 46 دن سے کم۔
• 91 سے کم UK دنوں اور 30 سے زیادہ UK working days نہ ہونے کے ساتھ بیرون ملک full-time کام۔

مرحلہ 2 — Automatic UK Tests۔ اگر ان میں سے کوئی بھی لاگو ہو تو آپ UK رہائشی ہیں:

• ٹیکس سال میں UK میں 183 یا اس سے زیادہ دن۔
• آپ کا واحد گھر UK میں ہے اور کم از کم 91 دن کے لیے دستیاب ہے (اور 30+ کے لیے بطور ایسا استعمال ہوا)۔
• کسی بھی مسلسل 365 دن کی مدت میں UK میں full-time کام۔

مرحلہ 3 — Sufficient Ties Test۔ اگر کوئی بھی automatic test فیصلہ کن نہ ہو، تو اپنی UK ties گنیں: خاندان (شریک حیات/پارٹنر یا نابالغ بچے UK رہائشی)، رہائش (رہنے کے لیے کوئی جگہ، ≥1 رات استعمال شدہ)، کام (تین گھنٹے کے کام کے 40+ دن)، 90-دن (گزشتہ دو سالوں میں سے کسی میں 90+ دن گزارے) اور، "leavers" کے لیے، country tie۔ جتنی زیادہ ties ہوں گی، رہائشی بننے سے پہلے آپ کو اتنے ہی کم دنوں کی اجازت ہوگی:

HMRC RDR3 Statutory Residence Test کے ذریعے ایک آن لائن چیک اور ایک guidance note شائع کرتا ہے۔ قریبی معاملات کے لیے — split-year treatment، 90 دنوں کے قریب ties، 40 دنوں کے قریب کام کے پیٹرن — ایک ہم عصر (contemporaneous) day-count لاگ رکھیں؛ HMRC معمول کے مطابق اسے طلب کرتا ہے۔

نیا 4 سالہ FIG regime (6 اپریل 2025 کے بعد)

Finance Act 2025 (Schedule 9) remittance basis کی جگہ Foreign Income and Gains regime لے آتا ہے، جو حقیقی طور پر نئے آنے والوں کے لیے ایک بہت ہی سادہ چار سالہ پناہ گاہ ہے۔

• کون اہل ہے: وہ لوگ جو کم از کم 10 مسلسل ٹیکس سالوں کی غیر-UK رہائش کے بعد UK رہائشی بنتے ہیں۔ Domicile غیر متعلقہ ہے — جو اہم ہے وہ رہائش کی تاریخ ہے۔
• مدت: اس سال سے پہلے چار ٹیکس سال جس میں آپ UK رہائشی بنتے ہیں۔
• فائدہ: ان چار سالوں کے دوران غیر ملکی آمدنی اور غیر ملکی گینز پر 100% UK انکم ٹیکس اور capital gains tax استثنیٰ۔
• کوئی remittance trap نہیں: آپ آزادانہ طور پر UK میں رقم لا سکتے ہیں۔ پرانے regime کے برعکس، صاف اور غیر واضح سرمائے کو ملانا ریلیف کو متاثر نہیں کرتا۔
• ہر سال دعویٰ کرنا ضروری ہے Self Assessment foreign pages پر۔ یہ دعویٰ سالانہ ہے؛ آپ کچھ سالوں میں دعویٰ کر سکتے ہیں اور دوسروں میں نہیں۔
• جس سال آپ FIG کا دعویٰ کرتے ہیں اس سال Personal allowance اور CGT annual exempt amount ضائع ہو جاتے ہیں (پرانے regime جیسا ہی trade-off)۔
• چار سال کے بعد: ہمیشہ کے لیے arising basis پر عالمی آمدنی پر مکمل UK ٹیکس عائد ہوگا۔
• UK آمدنی ہمیشہ UK-ٹیکس شدہ ہوتی ہے: UK تنخواہ، UK کرایہ، UK ڈیویڈنڈز — ان میں سے کسی کو بھی FIG سے فائدہ نہیں ہوتا۔

موجودہ non-doms کے لیے عبوری (transitional) قواعد

وہی Finance Act 2025 package ان افراد کے لیے تین عبوری reliefs پر مشتمل ہے جنہوں نے واقعی 2024/25 یا اس سے پہلے remittance basis کا دعویٰ کیا تھا۔

• Temporary Repatriation Facility (TRF): پہلے سے غیر ترسیل شدہ غیر ملکی آمدنی اور گینز پر ایک flat tax جو اس ونڈو کے دوران UK میں لائے گئے۔ ریٹ 2025/26 اور 2026/27 میں 12% ہے، جو 2027/28 میں 15% تک بڑھ جاتا ہے۔ یہ سہولت 5 اپریل 2028 کو بند ہو جاتی ہے۔ عام remittance قواعد کے تحت 45% بل کا خطرہ مول لینے کے بجائے تاریخی offshore mixed funds کو ایک مقررہ لاگت پر صاف کرنے کے لیے اسے استعمال کریں۔
• 5 اپریل 2017 تک CGT rebasing: وہ non-doms جنہوں نے 2017/18 سے 2024/25 تک کسی بھی سال میں remittance basis کا دعویٰ کیا، وہ مستقبل کی فروخت پر CGT کا حساب لگاتے وقت ذاتی طور پر رکھے گئے غیر ملکی capital assets کو ان کی 5 اپریل 2017 کی مارکیٹ ویلیو پر rebase کر سکتے ہیں۔ یہ گین کو 2017 کے بعد کے حصے تک محدود کر دیتا ہے۔
• صرف 2025/26 میں 50% غیر ملکی آمدنی میں کمی: بعض سابقہ remittance-basis صارفین UK حساب میں اپنی 2025/26 کی غیر ملکی آمدنی کا صرف نصف شامل کر سکتے ہیں۔ یہ ایک بار کی نرمی ہے، بار بار ملنے والی ریلیف نہیں۔

ہر قسم کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے (default arising basis)

غیر ملکی بینک سود

Personal Savings Allowance (£1,000 basic rate / £500 higher rate / additional rate پر £0) اور کسی بھی غیر استعمال شدہ £5,000 starting rate کے بعد UK ٹیکس بینڈز میں بچت آمدنی کے طور پر شمار ہوتا ہے۔ اگر غیر ملکی ملک ٹیکس روکتا ہے، تو اسی سود پر UK ٹیکس کے خلاف Foreign Tax Credit Relief (FTCR) کا دعویٰ کریں۔ عام صورتیں: US-ماخذ سود (اگر W-8BEN درست طریقے سے فائل کیا گیا ہو تو معاہدے کے تحت عام طور پر 0%)، آئرش اور ہسپانوی fixed deposits، چینل آئی لینڈز اور آئل آف مین اکاؤنٹس۔

غیر ملکی کرایہ کی جائیداد

اجازت یافتہ اخراجات کے بعد خالص منافع (net profit) پر UK ٹیکس — عمومی طور پر UK جائیداد جیسے ہی expense rules، لیکن ہر بیرون ملک جائیداد کا کاروبار ملک بہ ملک ring-fenced ہے۔ Mortgage سود کو basic-rate (20%) ٹیکس کریڈٹ تک محدود کیا گیا ہے، جیسا کہ 2020/21 سے UK رہائشی lets کے لیے ہے۔ SA106 پر رپورٹ کریں۔ اگر جائیداد کسی treaty ملک میں ہو، تو اس ملک کے پاس عام طور پر بنیادی ٹیکس عائد کرنے کے حقوق (یہ situs ہے) ہوتے ہیں اور UK غیر ملکی ٹیکس کے لیے کریڈٹ دیتا ہے۔ non-treaty ممالک میں جائیدادوں کو اب بھی ادا کی گئی غیر ملکی ٹیکس کے لیے یک طرفہ (unilateral) ریلیف سے فائدہ ہوتا ہے، جو اسی آمدنی پر UK واجبات تک محدود ہے۔

غیر ملکی ڈیویڈنڈز

£500 dividend allowance کے بعد 10.75% / 35.75% / 39.35% کے UK ڈیویڈنڈ ریٹس پر ٹیکس لگتا ہے۔ غیر ملکی withholding tax عام ہے — مثال کے طور پر جب W-8BEN موجود ہو تو UK–US treaty کے تحت US ڈیویڈنڈز پر 15% (اس کے بغیر، 30%)۔ FTCR اسی ڈیویڈنڈ پر UK ریٹ تک دستیاب ہے، لہٰذا ایک higher-rate ٹیکس دہندہ اضافی 20.75% HMRC کو اور 15% IRS کو ادا کرتا ہے۔

غیر ملکی پنشنز

عام طور پر 6 اپریل 2017 سے UK میں پنشن آمدنی کے طور پر غیر ملکی پنشن کے 100% پر ٹیکس عائد ہوتا ہے (پرانا 90% قاعدہ بعض grandfathered صورتوں کے علاوہ Finance Act 2017 کے ذریعے ختم کر دیا گیا تھا)۔ دیگر حکومتوں کی جانب سے ادا کی جانے والی state pensions پر عام طور پر اسی بنیاد پر ٹیکس لگتا ہے۔ QROPS ٹرانسفرز، US 401(k) / IRA نکالوں (UK–US treaty میں تفصیلی pension articles ہیں) اور 2017 سے پہلے کے EEA پنشنز پر خصوصی regimes لاگو ہوتے ہیں۔ اگر آپ کسی non-treaty ملک میں بیرون ملک رہتے ہیں تو UK State Pension اس ریٹ پر منجمد (frozen) رہتی ہے جب آپ نے ملک چھوڑا تھا — معروف "frozen pension" مسئلہ۔

غیر ملکی ملازمت

ایک UK رہائشی پر عالمی ملازمت آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے، اگر آجر UK بیسڈ ہو تو PAYE کے ذریعے اور بصورت دیگر Self Assessment کے ذریعے۔ پرانی Foreign Earnings Deduction کو 2008 میں ختم کر دیا گیا تھا سوائے seafarers کے (Seafarers' Earnings Deduction اب بھی موجود ہے)۔ مختصر بیرون ملک اسائنمنٹس کو detached duty یا temporary workplace قواعد سے فائدہ ہو سکتا ہے، جو سفر اور رہائش کے اخراجات کو ٹیکس ریلیف کے قابل بناتے ہیں۔

غیر ملکی capital gains

UK رہائشیوں پر عالمی گینز پر CGT لگتا ہے۔ 2025/26 کے ریٹس رہائشی جائیداد اور دیگر اثاثوں میں 18% / 24% ہیں (18%/24% تقسیم 30 اکتوبر 2024 سے ہم آہنگ کی گئی تھی)۔ Annual exempt amount £3,000 ہے۔ کسی غیر ملکی مرکزی گھر پر Private Residence Relief دستیاب ہے لیکن day-count test (ٹیکس سال میں گھر میں حقیقتاً 90 دن) پورا ہونا چاہیے۔

Double Tax Treaties (DTTs)

UK کے پاس 130 سے زیادہ Double Tax Treaties ہیں، جو مکمل OECD-model conventions (US، فرانس، جرمنی، انڈیا، آسٹریلیا، کینیڈا، آئرلینڈ) سے لے کر تنگ معاہدوں تک ہیں۔ ایک treaty تین کام کرتی ہے: یہ بنیادی ٹیکس عائد کرنے کے حقوق ایک ملک کو دیتی ہے، withholding rates کو محدود کرتی ہے، اور ان افراد کے لیے ایک tie-breaker فراہم کرتی ہے جو تکنیکی طور پر دونوں ممالک میں رہائشی ہیں (permanent home، پھر centre of vital interests، پھر habitual abode، پھر nationality، پھر mutual agreement procedure)۔ Treaty ریلیف کا دعویٰ HS304 "Non-residents — relief under double taxation agreements" یا SA109 / SA106 کے متعلقہ بکسوں پر کیا جاتا ہے۔

Foreign Tax Credit Relief (FTCR)

FTCR دستیاب ہے چاہے treaty ہو یا نہ ہو — اس کے بغیر، UK غیر ملکی ٹیکس کے لیے یک طرفہ ریلیف دیتا ہے۔ کریڈٹ اسی آمدنی پر UK ٹیکس تک محدود ہے۔ اگر فرانس ڈیویڈنڈز پر 25% روکتا ہے اور UK higher-rate dividend tax 35.75% ہے، تو FTCR £25 کریڈٹ ہے اور UK باقی £10.75 وصول کرتا ہے۔ اگر فرانسیسی withholding 40% ہوتی (UK ریٹ سے زیادہ)، تو اضافی £4.25 ضائع ہو جاتا — آپ اسے کسی دوسری آمدنی کے خلاف استعمال نہیں کر سکتے۔

Self Assessment پر رپورٹنگ

• اگر سال میں غیر ملکی آمدنی £300 سے زیادہ ہو تو SA106 "Foreign" صفحات لازمی ہیں۔
• ہر ملک کو الگ سے رپورٹ کریں، اس کے دو حرفی ISO کوڈ اور ادا کی گئی غیر ملکی ٹیکس کے ساتھ۔
• HMRC published rates استعمال کر کے GBP میں تبدیل کریں — ماہانہ اوسط یا سالانہ اوسط منتخب کریں اور اسی پر قائم رہیں۔
• فائلنگ کی آخری تاریخیں: ٹیکس سال کے بعد 31 جنوری (آن لائن)، 31 اکتوبر (کاغذی)۔
• کوئی بھی واجب الادا UK ٹیکس 31 جنوری تک ادا کریں؛ payments on account لاگو ہو سکتی ہیں۔

حل شدہ مثالیں (Worked scenarios)

خصوصی صورتحال

• وراثت کی رقم لانا: بطور فائدہ اٹھانے والا موصول ہونے والی غیر ملکی وراثتcapital ہے، آمدنی نہیں، لہٰذا وصولی پر کوئی UK انکم ٹیکس عائد نہیں ہوتا۔ مرحوم کے estate کو اب بھی مرحوم کے domicile (اب 6 اپریل 2025 سے "long-term residence") اور اثاثوں کے situs کے لحاظ سے UK یا غیر ملکی Inheritance Tax کا سامنا ہو سکتا ہے۔
• خاندان کی جانب سے بیرون ملک سے نقد تحائف: UK وصول کنندہ کے ہاتھوں میں قابل ٹیکس آمدنی نہیں ہے۔ دینے والے کو غیر ملکی gift-tax ذمہ داریاں ہو سکتی ہیں؛ UK کے پاس الگ سے گفٹ ٹیکس نہیں ہے۔
• غیر ملکی ٹرسٹ کی تقسیمات: انتہائی تکنیکی — تقسیمات کو ٹرسٹ کی متعلقہ آمدنی اور stockpiled gains کے خلاف میچ کیا جا سکتا ہے اور 45% تک، اضافی سپلیمنٹری چارج کے ساتھ ٹیکس لگایا جا سکتا ہے۔ تقسیم قبول کرنے سے پہلے مشورہ لیں۔
• Offshore ایکسچینجز پر کرپٹو کرنسی: UK CGT اور انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے، کرپٹوفائدہ اٹھانے والے مالک کی رہائش کی پیروی کرتا ہے، والٹ یا ایکسچینج کے مقام کی نہیں۔ Cayman والٹ کے ساتھ Binance پر ایک UK رہائشی فروخت پر مکمل طور پر UK-قابل ٹیکس ہے۔

عدم انکشاف کے لیے جرمانے

• Worldwide Disclosure Facility (WDF): تاریخی offshore خطاؤں کو درست کرنے کا مستقل راستہ۔ آپ انکشاف کرتے ہیں، ٹیکس، سود اور ایک خود جانچا گیا جرمانہ (اگر prompted تو عام طور پر 15-30%) کا حساب لگاتے ہیں اور HMRC عام طور پر متفق ہو جاتا ہے۔
• FA 2015 / FA 2016 (offshore) کے تحت سول جرمانے: جان بوجھ کر offshore عدم تعمیل کے لیے ادا نہ کی گئی ٹیکس کا 100-200%، category-3 territories (وہ جو معلومات کے تبادلے میں کمزور ہیں) کے ساتھ رینج کے سب سے اوپر۔
• Common Reporting Standard (CRS): 100 سے زیادہ دائرہ اختیارات اب ہر سال خود بخود HMRC کے ساتھ مالیاتی اکاؤنٹ ڈیٹا شیئر کرتے ہیں۔ سپین، فرانس، جرمنی، سوئٹزرلینڈ، سنگاپور، چینل آئی لینڈز اور UAE میں بینک UK-رہائشی اکاؤنٹ ہولڈرز کی رپورٹ کرتے ہیں۔ چھپانا اب ایک قابل عمل حکمت عملی نہیں ہے — HMRC کے پاس تقریباً یقینی طور پر پہلے ہی یہ ڈیٹا موجود ہے۔