Guia · Fiscalidade Internacional
Imposto do Reino Unido sobre Rendimentos Estrangeiros: Regras para Residentes no Reino Unido (Atualização 2025/26)
Os residentes no Reino Unido são normalmente tributados sobre o seu rendimento mundial à medida que este surge — juros bancários em Nova Iorque, um apartamento arrendado em Lisboa, dividendos de uma empresa alemã, uma pensão espanhola. A antiga remittance basis (não-dom) terminou a 6 de abril de 2025 e foi substituída por um novo regime de quatro anos, o Foreign Income and Gains (FIG), para pessoas que se tornam residentes no Reino Unido depois de pelo menos dez anos ausentes. Diferentes tipos de rendimento seguem regras diferentes, os Tratados de Dupla Tributação protegem-no de ser tributado duas vezes sobre a mesma libra, e o Statutory Residence Test é o guardião que decide se o Reino Unido pode sequer tributá-lo. Este guia reúne todos os fios para 2025/26 e os anos seguintes.
- Os residentes no Reino Unido são tributados sobre o rendimento mundial (arising basis por defeito).
- A remittance basis (não-dom) foi abolida a partir de 6 de abril de 2025.
- Novo regime FIG de 4 anos para quem se torna residente no Reino Unido após 10+ anos de não residência.
- Os Tratados de Dupla Tributação (DTTs) evitam a dupla tributação na quase totalidade dos casos comuns.
- Declare sempre no Self Assessment SA106 (páginas estrangeiras) se o rendimento estrangeiro exceder £300.
Statutory Residence Test — sou residente no Reino Unido?
Tudo neste guia depende de saber se é residente fiscal no Reino Unido nesse ano. O Statutory Residence Test (SRT) no Finance Act 2013, Schedule 45, resolve isso com um fluxograma em três etapas.
Etapa 1 — Automatic Overseas Tests. Não é residente no Reino Unido se se aplicar algum destes:
- Menos de 16 dias no Reino Unido no ano fiscal, se tiver sido residente em qualquer um dos três anos anteriores.
- Menos de 46 dias no Reino Unido, se não tiver sido residente em nenhum dos três anos anteriores.
- Trabalho a tempo inteiro no estrangeiro com menos de 91 dias no Reino Unido e não mais de 30 dias de trabalho no Reino Unido.
Etapa 2 — Automatic UK Tests. É residente no Reino Unido se se aplicar algum destes:
- 183 dias ou mais no Reino Unido no ano fiscal.
- A sua única casa está no Reino Unido e está disponível durante pelo menos 91 dias (e usada como tal durante 30+).
- Trabalho a tempo inteiro no Reino Unido ao longo de qualquer período contínuo de 365 dias.
Etapa 3 — Sufficient Ties Test. Se nenhum teste automático for decisivo, conte os seus vínculos ao Reino Unido: família (cônjuge/parceiro ou filhos menores residentes no Reino Unido), alojamento (um sítio para ficar, usado ≥1 noite), trabalho (40+ dias de trabalho de três horas), 90 dias (passou 90+ dias em qualquer um dos dois anos anteriores) e, para os "leavers", ovínculo de país. Quantos mais vínculos, menos dias são permitidos antes de se tornar residente:
| Vínculos ao Reino Unido | Arriver (não residente nos 3 anos anteriores) | Leaver (residente em qualquer um dos 3 anos anteriores) |
|---|---|---|
| 1 vínculo | Residente a partir de 183+ dias | Residente a partir de 121+ dias |
| 2 vínculos | 121+ dias | 91+ dias |
| 3 vínculos | 91+ dias | 46+ dias |
| 4 vínculos | 46+ dias | 16+ dias |
A HMRC publica uma verificação online através do RDR3 Statutory Residence Test e uma nota de orientação. Para casos limite — tratamento de split-year, vínculos perto de 90 dias, padrões de trabalho perto de 40 dias — mantenha um registo contemporâneo de contagem de dias; a HMRC pede-o rotineiramente.
O novo regime FIG de 4 anos (pós-6 de abril de 2025)
O Finance Act 2025 (Schedule 9) substitui a remittance basis pelo regime Foreign Income and Gains, um abrigo muito mais simples de quatro anos para quem chega genuinamente pela primeira vez.
- Quem se qualifica: pessoas que se tornam residentes no Reino Unido depois de pelo menos 10 anos fiscais consecutivos de não residência no Reino Unido. O domicílio é irrelevante — o que importa é o histórico de residência.
- Duração: os primeiros quatro anos fiscais a partir do ano em que se torna residente no Reino Unido.
- Benefício: isenção de 100% de imposto sobre o rendimento e de imposto sobre mais-valias no Reino Unido sobre rendimento estrangeiro e mais-valias estrangeiras durante esses quatro anos.
- Sem armadilha de remessa: pode trazer dinheiro para o Reino Unido livremente. Ao contrário do antigo regime, misturar capital "limpo" e "sujo" não contamina o alívio.
- Deve reivindicar todos os anos nas páginas estrangeiras do Self Assessment. A reivindicação é anual; pode reivindicar em alguns anos e não noutros.
- O abatimento pessoal e o montante anual isento de CGT são perdidos em qualquer ano em que reivindique o FIG (a mesma troca do antigo regime).
- Após quatro anos: tributação plena no Reino Unido sobre o rendimento mundial em regime de arising basis, para sempre.
- O rendimento do Reino Unido é sempre tributado no Reino Unido: um salário do Reino Unido, renda do Reino Unido, dividendos do Reino Unido — nada disso beneficia do FIG.
Regras transitórias para não-doms existentes
O mesmo pacote do Finance Act 2025 contém três alívios transitórios para indivíduos que efetivamente reivindicaram a remittance basis em 2024/25 ou antes.
- Temporary Repatriation Facility (TRF): um imposto fixo sobre rendimento e mais-valias estrangeiras anteriormente não remetidas, trazidas para o Reino Unido durante a janela. A taxa é 12% em 2025/26 e 2026/27, subindo para 15% em 2027/28. A facilidade encerra em 5 de abril de 2028. Use-a para liquidar fundos mistos offshore históricos a um custo fixo, em vez de arriscar uma fatura de 45% ao abrigo das regras normais de remessa.
- Rebasing de CGT a 5 de abril de 2017: os não-doms que reivindicaram a remittance basis em qualquer ano entre 2017/18 e 2024/25 podem reavaliar ativos de capital estrangeiros detidos pessoalmente ao seu valor de mercado a 5 de abril de 2017 ao calcular a CGT numa alienação futura. Isto reduz a mais-valia à parte pós-2017.
- Redução de 50% do rendimento estrangeiro apenas em 2025/26: certos antigos utilizadores da remittance basis podem incluir apenas metade do seu rendimento estrangeiro de 2025/26 no cálculo do Reino Unido. É um alívio de um único ano, não recorrente.
Como cada tipo de rendimento é tributado (arising basis por defeito)
Juros bancários estrangeiros
Tratados como rendimento de poupança nas faixas de imposto do Reino Unido, após o Personal Savings Allowance (£1.000 taxa básica / £500 taxa mais elevada / £0 taxa adicional) e qualquer starting rate não utilizada de £5.000. Se o país estrangeiro retiver imposto, reivindique Foreign Tax Credit Relief (FTCR) contra o imposto do Reino Unido sobre esses mesmos juros. Casos comuns: juros de origem nos EUA (normalmente 0% ao abrigo do tratado se um W-8BEN for corretamente apresentado), depósitos a prazo irlandeses e espanhóis, contas nas Channel Islands e na Isle of Man.
Propriedade arrendada no estrangeiro
Imposto do Reino Unido sobre o lucro líquido após despesas dedutíveis — em geral as mesmas regras de despesas que a propriedade no Reino Unido, mas cada atividade de arrendamento no estrangeiro é isolada país a país. Os juros da hipoteca são restringidos a um crédito fiscal à taxa básica (20%), tal como para arrendamentos residenciais no Reino Unido a partir de 2020/21. Declare no SA106. Se a propriedade estiver num país com tratado, esse país normalmente tem direitos de tributação primários (é o situs) e o Reino Unido concede crédito pelo imposto estrangeiro. As propriedades em países sem tratado ainda beneficiam de alívio unilateral pelo imposto estrangeiro pago, limitado à responsabilidade fiscal do Reino Unido sobre o mesmo rendimento.
Dividendos estrangeiros
Tributados às taxas de dividendos do Reino Unido de 10,75% / 35,75% / 39,35% após o dividend allowance de £500. A retenção na fonte estrangeira é comum — por exemplo, 15% sobre dividendos dos EUA ao abrigo do tratado Reino Unido–EUA quando há um W-8BEN em vigor (sem um, 30%). O FTCR está disponível até à taxa do Reino Unido sobre o mesmo dividendo, pelo que um contribuinte de taxa mais elevada paga o adicional de 20,75% à HMRC e os 15% ao IRS.
Pensões estrangeiras
Geralmente 100% da pensão estrangeira é tributável como rendimento de pensão no Reino Unido a partir de 6 de abril de 2017 (a antiga regra dos 90% foi abolida pelo Finance Act 2017, exceto para certas situações protegidas por direitos adquiridos). As pensões estatais pagas por outros governos são normalmente tributáveis na mesma base. Regimes especiais aplicam-se a transferências QROPS, levantamentos de 401(k) / IRA dos EUA (o tratado Reino Unido–EUA tem artigos detalhados sobre pensões) e pensões EEA pré-2017. Se viver no estrangeiro num país sem tratado, a State Pension do Reino Unido fica congelada à taxa de quando saiu — o conhecido problema da "pensão congelada".
Emprego no estrangeiro
Um residente no Reino Unido é tributado sobre o rendimento de emprego mundial, processado via PAYE se o empregador for do Reino Unido e via Self Assessment nos restantes casos. A antiga Foreign Earnings Deduction foi abolida em 2008, exceto para marítimos (a Seafarers' Earnings Deduction mantém-se). As deslocações curtas no estrangeiro podem beneficiar das regras de detached duty ou de local de trabalho temporário, que permitem que os custos de viagem e subsistência sejam dedutíveis para efeitos fiscais.
Mais-valias estrangeiras
Os residentes no Reino Unido pagam CGT sobre mais-valias mundiais. As taxas de 2025/26 são 18% / 24% em propriedade residencial e outros ativos (a divisão 18%/24% foi harmonizada a partir de 30 de outubro de 2024). O montante anual isento é £3.000. A Private Residence Relief sobre uma casa principal no estrangeiro está disponível, mas o teste de contagem de dias (90 dias efetivamente na casa no ano fiscal) tem de ser cumprido.
Tratados de Dupla Tributação (DTTs)
O Reino Unido tem mais de 130 Tratados de Dupla Tributação, desde convenções completas no modelo OCDE (EUA, França, Alemanha, Índia, Austrália, Canadá, Irlanda) até acordos mais restritos. Um tratado faz três coisas: atribui direitos de tributação primários a um país, limita as taxas de retenção na fonte, e fornece um critério de desempate para indivíduos tecnicamente residentes em ambos os países (casa permanente, depois centro de interesses vitais, depois residência habitual, depois nacionalidade, depois procedimento de acordo mútuo). O alívio do tratado é reivindicado no HS304 "Non-residents — relief under double taxation agreements" ou nas caixas relevantes do SA109 / SA106.
Foreign Tax Credit Relief (FTCR)
O FTCR está disponível quer exista ou não um tratado — sem um, o Reino Unido concede alívio unilateral pelo imposto estrangeiro. O crédito é limitado ao imposto do Reino Unido sobre o mesmo rendimento. Se a França retiver 25% sobre dividendos e a taxa de imposto sobre dividendos de taxa mais elevada do Reino Unido for 35,75%, o FTCR é de £25 de crédito e o Reino Unido cobra o remanescente de £10,75. Se a retenção francesa tivesse sido 40% (acima da taxa do Reino Unido), o excedente de £4,25 perde-se — não pode ser usado contra outro rendimento.
Declaração no Self Assessment
- As páginas SA106 "Foreign" são obrigatórias se o rendimento estrangeiro exceder £300 no ano.
- Declare cada país separadamente, com o seu código ISO de duas letras e o imposto estrangeiro pago.
- Converta para GBP usando as taxas publicadas pela HMRC — escolha a média mensal ou a média anual e mantenha-a.
- Prazos de entrega: 31 de janeiro após o ano fiscal (online), 31 de outubro (papel).
- Pague qualquer imposto do Reino Unido devido até 31 de janeiro; podem aplicar-se pagamentos por conta.
Cenários resolvidos
Cenário A — Residente no Reino Unido levanta um montante único de um 401(k) dos EUA
Sarah, residente no Reino Unido, levanta o seu 401(k) dos EUA de $80.000 num único montante. O administrador do plano retém 30% (sem W-8BEN registado) — $24.000. No Reino Unido, os $80.000 completos (convertidos para GBP) são tributáveis como rendimento de pensão estrangeira à sua taxa marginal, digamos 40% na maior parte (£25.000 de imposto do Reino Unido). Ela reivindica o FTCR pelo imposto dos EUA efetivamente creditável ao abrigo do tratado (normalmente limitado à taxa do artigo do tratado) e paga a diferença à HMRC. Apresentar um W-8BEN antes do levantamento, e usar o artigo do tratado relativo a pensões periódicas, normalmente produz um resultado muito mais barato.
Cenário B — Residente no Reino Unido com um apartamento arrendado em França a render €15.000
Marc, residente no Reino Unido, arrenda um apartamento em Paris por €15.000 brutos. Depois de despesas dedutíveis francesas o imposto francês é de €2.500. No Reino Unido declara o mesmo lucro líquido convertido para GBP no SA106, tributado à sua taxa marginal — digamos £3.400 de imposto do Reino Unido. O FTCR de £2.150 (o equivalente em GBP do imposto francês) reduz a sua responsabilidade no Reino Unido para £1.250. O imposto total pago a nível mundial é aproximadamente igual ao mais elevado dos dois países sobre o rendimento — o propósito do tratado.
Cenário C — Expatriado que regressa após 12 anos no estrangeiro
Priya regressa ao Reino Unido em agosto de 2025, após doze anos em Singapura. Tem mais de 10 anos consecutivos de não residência no Reino Unido, pelo que o regime FIG se aplica aos anos fiscais 2025/26 a 2028/29. Durante esses quatro anos, os seus dividendos de Singapura, rendimento de arrendamento estrangeiro e mais-valias sobre ativos estrangeiros estão 100% isentos de imposto no Reino Unido, desde que reivindique o FIG todos os anos no SA106. O seu salário no Reino Unido como consultora em Londres é tributado normalmente. A partir de 2029/30 ela passa para a tributação plena em arising basis sobre o rendimento mundial, pelo que uma estratégia sensata é realizar mais-valias estrangeiras, levantar carteiras offshore e trazer fundos para o Reino Unido dentro da janela de quatro anos.
Situações especiais
- Trazer dinheiro de herança: uma herança estrangeira recebida como beneficiário écapital, não rendimento, pelo que não surge imposto sobre o rendimento no Reino Unido no momento do recebimento. O espólio do falecido ainda pode ter exposição a Imposto Sucessório no Reino Unido ou no estrangeiro, dependendo do domicílio do falecido (agora "residência de longo prazo" a partir de 6 de abril de 2025) e do situs dos ativos.
- Doações em dinheiro de familiares no estrangeiro: não são rendimento tributável nas mãos do destinatário no Reino Unido. O doador pode ter obrigações fiscais estrangeiras sobre doações; o Reino Unido não tem um imposto sobre doações separado.
- Distribuições de trusts estrangeiros: altamente técnico — as distribuições podem ser associadas ao rendimento relevante do trust e a mais-valias acumuladas e tributadas até 45%, mais um encargo suplementar. Procure aconselhamento antes de aceitar uma distribuição.
- Criptomoedas em exchanges offshore: para efeitos de CGT e imposto sobre o rendimento no Reino Unido, as cripto seguem a residência do proprietário beneficiário, não a localização da carteira ou da exchange. Um residente no Reino Unido na Binance com uma carteira nas Ilhas Caimão é totalmente tributável no Reino Unido sobre as alienações.
Penalizações por não divulgação
- Worldwide Disclosure Facility (WDF): a via corrente para corrigir omissões offshore históricas. Divulga, calcula o imposto, os juros e uma penalização autoavaliada (tipicamente 15-30% se instigada) e a HMRC normalmente concorda.
- Penalizações civis ao abrigo do FA 2015 / FA 2016 (offshore): 100-200% do imposto não pago para incumprimento offshore deliberado, com territórios de categoria 3 (os que trocam mal informações) no topo do intervalo.
- Common Reporting Standard (CRS): mais de 100 jurisdições partilham agora automaticamente dados de contas financeiras com a HMRC todos os anos. Bancos em Espanha, França, Alemanha, Suíça, Singapura, nas Channel Islands e nos EAU comunicam todos os titulares de contas residentes no Reino Unido. O ocultamento já não é uma estratégia viável — a HMRC quase de certeza já tem os dados.
Perguntas frequentes
- Pago imposto no Reino Unido se estiver temporariamente no estrangeiro?
- Depende do Statutory Residence Test (SRT). Se continuar residente no Reino Unido segundo o SRT — tipicamente porque passa 16+ dias no país, tem casa, família ou trabalho substancial no Reino Unido — continua a ser tributado sobre o seu rendimento mundial em regime de "arising basis". Só ao falhar todos os vínculos ao Reino Unido e cumprir um automatic overseas test (como trabalho a tempo inteiro no estrangeiro com menos de 91 dias no Reino Unido e não mais de 30 dias de trabalho no Reino Unido) é que efetivamente deixa de ser residente no Reino Unido nesse ano.
- Ainda posso usar a remittance basis em 2025/26?
- Não. A remittance basis foi abolida a partir de 6 de abril de 2025 ao abrigo do Finance Act 2025 (que dá efeito às alterações anunciadas nos Orçamentos de 2024). A partir de 2025/26, todos os residentes no Reino Unido são tributados sobre o rendimento mundial em regime de arising basis. Os antigos utilizadores da remittance basis têm acesso a alívios transitórios — o Temporary Repatriation Facility, o rebasing de CGT de 2017 e uma redução única de 50% no rendimento estrangeiro em 2025/26 — mas a remittance basis como opção contínua desapareceu.
- Como funciona o regime FIG para nómadas digitais?
- O novo regime de 4 anos Foreign Income and Gains só está disponível para pessoas que se tornam residentes fiscais no Reino Unido depois de pelo menos dez anos fiscais consecutivos de não residência no Reino Unido. Um nómada digital que esteve maioritariamente fora do Reino Unido durante mais de uma década e depois chega pode reivindicar 100% de isenção sobre o rendimento e as mais-valias estrangeiras nos primeiros quatro anos fiscais como residente no Reino Unido. Um nómada que saiu do Reino Unido há apenas três ou quatro anos não se qualifica; será tributado sobre o rendimento mundial desde o primeiro dia do seu regresso.
- Tenho de declarar rendimento estrangeiro inferior a £100?
- Estritamente, todo o rendimento estrangeiro é tributável em regime de arising basis e deve constar da sua declaração de impostos se estiver sujeito ao Self Assessment. A HMRC prevê um limiar simplificado de comunicação de £300 de rendimento estrangeiro não remetido para quem tem direito às páginas estrangeiras, mas isto é uma facilidade administrativa — não um abatimento. Se o seu rendimento estrangeiro total exceder £300, preencha integralmente as páginas SA106 e declare cada país separadamente.
- E a minha conta bancária irlandesa?
- Os juros de uma conta bancária irlandesa são rendimento de poupança de origem estrangeira para um residente no Reino Unido e são tributáveis no Reino Unido em regime de arising basis. A Irlanda também pode tributá-los (o DIRT era historicamente 33%, embora tenha descido). O Tratado de Dupla Tributação Reino Unido–Irlanda permite reivindicar Foreign Tax Credit Relief pelo imposto irlandês efetivamente pago, até ao limite do imposto do Reino Unido sobre o mesmo rendimento. Declare no SA106 com o código de país irlandês.
- Sou cidadão do Reino Unido mas sempre vivi no estrangeiro — sou não residente?
- A cidadania é irrelevante para a residência fiscal no Reino Unido. O Statutory Residence Test analisa apenas os dias passados no Reino Unido, os vínculos ao Reino Unido (família, alojamento, trabalho, 90 dias, country tie) e qualquer trabalho ou casa qualificados. Um cidadão britânico que nunca viveu no Reino Unido e não tem vínculos ao Reino Unido é simplesmente não residente, e o Reino Unido só o tributa sobre rendimento de origem no Reino Unido, como uma propriedade arrendada no Reino Unido ou emprego no Reino Unido.
- Como funcionam as taxas de câmbio?
- Tem de converter cada parcela de rendimento estrangeiro em libras esterlinas. A HMRC publica taxas médias mensais e anuais (as "taxas de câmbio da HMRC") e aceita qualquer um dos métodos, aplicado de forma consistente dentro de um ano fiscal. Para recebimentos pontuais, como um pagamento único de pensão estrangeira, use a taxa à vista na data de recebimento. Guarde registos das taxas usadas — a HMRC pode pedir para as ver dentro da janela de averiguação de quatro anos.
- O que é o Temporary Repatriation Facility e quem o pode usar?
- O TRF é um alívio transitório para pessoas que anteriormente reivindicaram a remittance basis. Permite trazer para o Reino Unido rendimento e mais-valias estrangeiras históricas não remetidas a uma taxa fixa — 12% em 2025/26 e 2026/27, subindo para 15% em 2027/28 — em vez das taxas normais de imposto sobre o rendimento ou CGT. Encerra em 5 de abril de 2028 e não está disponível para quem nunca usou a remittance basis.
- Continuo a ter direito a Foreign Tax Credit Relief se não houver Tratado de Dupla Tributação com esse país?
- Sim. Mesmo sem tratado, o Reino Unido concede Foreign Tax Credit Relief unilateral pelo imposto estrangeiro efetivamente pago, limitado ao imposto do Reino Unido devido sobre o mesmo rendimento. Se a taxa de imposto estrangeira for superior à taxa do Reino Unido, o excedente não pode ser recuperado nem deduzido a outro rendimento.
- O regime FIG cobre também mais-valias estrangeiras, além do rendimento?
- Sim. Durante os quatro anos qualificáveis, tanto o rendimento estrangeiro como as mais-valias estrangeiras estão 100% isentos de imposto no Reino Unido se reivindicados na declaração de Self Assessment todos os anos. As mais-valias de origem no Reino Unido, como sobre propriedade no Reino Unido, são sempre tributáveis independentemente do estatuto FIG.
- O que acontece à minha posição fiscal sobre rendimento estrangeiro no ano fiscal em que saio ou chego ao Reino Unido?
- O tratamento de split-year ao abrigo do Statutory Residence Test pode dividir o ano fiscal numa parte no Reino Unido e numa parte no estrangeiro, pelo que o rendimento estrangeiro gerado na parte no estrangeiro está geralmente fora do âmbito do imposto do Reino Unido, mesmo tendo sido residente no Reino Unido durante todo o ano fiscal. O caso específico de split-year a que tem direito (começar trabalho a tempo inteiro no estrangeiro, o parceiro juntar-se a si, entre outros) determina a data exata da divisão.