Beneficii de deces la pensiile din UK 2026: Expression of Wish, sume forfetare și schimbarea IHT din 2027

DC vs DB: diferența cheie în beneficiile de deces

Beneficiile de deces pe care le lași în urmă depind aproape în întregime de tipul de pensie pe care îl deții. Pensiile cu contribuții definite (DC) — inclusiv SIPP-urile, pensiile personale și majoritatea pensiilor ocupaționale moderne — dețin un fond de bani. Întregul fond poate fi nominalizat să treacă la oricine alegi, fie ca sumă forfetară, fie ca fond drawdown, conform regulilor fiscale descrise mai jos.

Pensiile cu beneficii definite (DB) — schemele final salary și career average, comune în sectorul public — nu dețin un fond. În schimb, ele promit un venit soțului/soției supraviețuitoare (de obicei 50% din pensia ta) și pot plăti o sumă forfetară în caz de deces în timpul activității. Nu poți direcționa beneficiile de deces ale unei pensii DB în același mod flexibil ca la o pensie DC.

Expression of Wish explicat

Un expression of wish (numit și nominalizare de beneficiar) este o instrucțiune scrisă către administratorii pensiei tale, prin care stabilești cine dorești să primească fondul tău de pensie la deces. Este cea mai importantă sarcină administrativă legată de pensie pe care majoritatea oamenilor nu o completează niciodată — sau o completează o dată și uită să o actualizeze.

Esențial, un expression of wish nu este obligatoriu din punct de vedere legal. Administratorii pensiei păstrează puterea de decizie asupra plății — acest lucru permite fondului să rămână în afara averii tale succesorale în scopuri de IHT (cel puțin până în aprilie 2027). În practică, administratorii urmează o nominalizare validă și actualizată în marea majoritate a cazurilor. Dacă nu există nicio nominalizare depusă, administratorul trebuie să investigheze rudele apropiate, ceea ce poate întârzia plata cu luni de zile și poate crea dispute.

O nominalizare obligatorie (binding nomination) este disponibilă la unele scheme de pensii mai vechi sau offshore. Spre deosebire de un expression of wish, o nominalizare obligatorie îi obligă pe administratori să plătească persoana nominalizată. Această certitudine are un preț: deoarece plata este forțată și nu discreționară, HMRC poate considera că face parte din averea ta succesorală, declanșând potențial IHT. Caută consultanță de specialitate înainte de a folosi o nominalizare obligatorie.

Greșeli frecvente pe formularele expression of wish: nominalizarea „averii succesorale” în loc de persoane numite (ceea ce declanșează procedura de succesiune și, potențial, IHT); nominalizarea unui fost soț/soție fără actualizare după divorț; neîmpărțirea procentelor între mai mulți beneficiari; și nominalizarea unui copil minor fără a numi și un administrator (trustee) care să gestioneze fondurile până când copilul devine adult.

Plafonul de £1.073.100 pentru suma forfetară și beneficiul de deces

Plafonul pentru suma forfetară și beneficiul de deces (LSDBA)este de £1.073.100. Aceasta este suma maximă care poate fi plătită ca sumă forfetară scutită de impozit din toate pensiile tale înregistrate combinate, atunci când mori înainte de 75 de ani. A înlocuit vechiul cadru al lifetime allowance începând din aprilie 2024 și este înghețat la acest nivel.

Dacă totalul beneficiilor tale de deces la pensii depășește £1.073.100 și mori înainte de 75 de ani, surplusul este impozabil. Furnizorul reține 45% din surplus înainte de plată. Dacă mori la 75 de ani sau mai târziu, LSDBA nu se aplică — toate plățile sunt tratate ca venit al beneficiarului și supuse cotei sale marginale de impozit pe venit, indiferent de sumă.

LSDBA este împărțit între toate pensiile tale. Dacă ai un SIPP în valoare de £800.000 și o pensie ocupațională de £400.000, totalul de £1.200.000 depășește plafonul cu £126.900 — și dacă mori înainte de 75 de ani, ar fi datorat un impozit de £57.105 (45%) pentru acest surplus.

Regula celor 2 ani

Regula celor 2 ani este un termen-limită care ia prin surprindere multe familii. Dacă fondul tău de pensie nu este alocat unui beneficiar în termen de 2 ani de la momentul în care administratorul schemei este notificat despre decesul tău, plata își pierde statutul fiscal favorabil — chiar dacă ai murit înainte de 75 de ani.

Mai precis: dacă o sumă forfetară este plătită la mai mult de 2 ani de la notificarea decesului, HMRC o tratează ca venit al beneficiarului, iar impozitul pe venit se aplică la cota sa marginală — indiferent de vârsta ta la deces. Acest lucru înseamnă că o persoană de 60 de ani care moare cu o pensie DC de £300.000, dar a cărei familie ia 3 ani să rezolve documentele, ar putea vedea întreaga sumă de £300.000 impozitată cu 20%, 40% sau 45% în mâinile beneficiarului, în loc să fie primită scutită de impozit.

Lecția practică: asigură-te că membrii cheie ai familiei tale sau executorii testamentari știu ce furnizori de pensie folosești și îi pot contacta rapid. Păstrează o listă cu furnizorii de pensie, numerele polițelor și detaliile de conectare online într-un loc sigur, dar accesibil (un plic sigilat împreună cu testamentul, sau un manager de parole partajat cu o persoană de încredere).

Beneficiari drawdown

Când deținătorul unei pensii DC moare, beneficiarii nu sunt obligați să ia fondul ca sumă forfetară. În schimb, pot moșteni pensia ca fond drawdown de beneficiar — păstrând banii investiți și retrăgându-i treptat. Acest lucru poate fi extrem de eficient fiscal:

• Dacă mori înainte de 75 de ani: beneficiarii pot retrage din fond complet scutit de impozit pe venit (până la plafonul LSDBA). Pot amâna retragerile până când au nevoie de bani, permițând o creștere continuă scutită de impozit.
• Dacă mori la 75 de ani sau mai târziu: beneficiarii plătesc impozit pe venit la cota lor marginală pentru retrageri. Un beneficiar contribuabil la cota de bază plătește 20%; un neplătitor de impozit poate retrage până la nivelul alocației personale (£12.570) în fiecare an, scutit de impozit.

Fondurile drawdown de beneficiar pot fi la rândul lor nominalizate să treacă la generația următoare, la decesul beneficiarului — cunoscut sub numele de „successor drawdown”. Acest lucru creează un lanț de fonduri de pensie moștenite care se poate întinde pe generații, deși fiecare generație plătește impozit pe venit la propria cotă pentru retrageri, dacă deținătorul original a murit la 75 de ani sau mai târziu.

Pension Bypass Trust

Un pension bypass trust (sau spousal bypass trust) este un trust discreționar înființat pentru a primi sumele forfetare de deces de la o pensie. În loc ca suma forfetară să meargă direct soțului/soției supraviețuitoare (și apoi în averea sa succesorală, riscând IHT la decesul acesteia), ea intră în trust. Administratorii — care pot include soțul/soția supraviețuitoare — controlează când și cum se distribuie banii.

Principalul beneficiu: banii din bypass trust nu fac parte din averea succesorală impozabilă a soțului/soției supraviețuitoare. Dacă soțul/soția supraviețuitoare este deja înstărit(ă), o sumă forfetară mare ajunsă în averea sa succesorală ar putea împinge valoarea acesteia mult peste pragul IHT, costând până la 40% la deces. Printr-un bypass trust, aceiași bani pot fi folosiți în beneficiul soțului/soției fără a intra în averea sa succesorală.

Începând din aprilie 2027, fondurile de pensie DC vor intra ele însele în averea succesorală în scopuri de IHT, reducând unul dintre avantajele istorice ale pensiilor. Bypass trusts pot avea totuși un rol în prevenirea dublei impozitări IHT (fondul de pensie impozitat la primul deces, apoi veniturile impozitate din nou la decesul soțului/soției), dar peisajul fiscal se schimbă. Oricine are economii DC substanțiale ar trebui să caute consultanță financiară și juridică înainte de aprilie 2027 pentru a-și revizui strategia.

Schimbarea IHT din aprilie 2027: ce trebuie să știi

În prezent, pensiile DC se află în întregime în afara averii tale succesorale — nu sunt luate în calcul la stabilirea obligației tale de IHT. Acest lucru a făcut din pensii un instrument extrem de popular de transfer al averii: pensionarii cu cunoștințe financiare folosesc mai întâi ISA-urile, economiile și alte active, păstrând fondul de pensie pentru a fi transmis scutit de IHT.

Începând din aprilie 2027, fondurile de pensie DC necheltuite vor fi adăugate la averea ta succesorală în scopuri de IHT. Plafonul actual scutit de impozit (nil-rate band) este de £325.000 (crescând la maximum £1.000.000 cu residence nil-rate band și scutirea integrală pentru soț/soție). Sumele peste pragul disponibil sunt impozitate cu 40%.

Puncte cheie ale reformei:

• Se așteaptă ca scutirea pentru soț/soție/partener civil să se aplice — pensiile lăsate soțului/soției ar trebui să rămână scutite de IHT (la fel ca alte active)
• Pensiile lăsate copiilor adulți, partenerilor necăsătoriți sau altor beneficiari vor intra în averea succesorală și vor putea fi supuse unui IHT de 40%
• Schimbarea afectează ordinea de retragere a activelor la pensionare — mulți oameni vor dori să cheltuiască fondurile de pensie mai devreme și să păstreze alte active
• Scutirile anuale de cadouri (£3.000/an, plus utilizarea alocației din anul anterior) și donațiile pe 7 ani devin mai relevante pentru transmiterea averii către copii

Această reformă nu va afecta pe toată lumea în mod egal. Dacă averea ta totală (inclusiv pensia) rămâne sub plafonul disponibil scutit de impozit, nu există oricum IHT de plătit. Dar pentru cei cu fonduri DC și proprietăți semnificative, combinația poate produce facturi IHT foarte mari.

Beneficii de deces la pensiile cu beneficii definite

Beneficiile de deces la pensiile DB variază în funcție de schemă, dar includ de obicei:

Partenerii necăsătoriți nu au, de obicei, dreptul automat la o pensie de schemă DB — de obicei trebuie să furnizezi dovezi de dependență financiară sau conviețuire administratorilor schemei. Dacă ești necăsătorit(ă) și conviețuiești cu partenerul, verifică cu atenție regulile schemei tale și asigură-te că ai furnizat schemei informații actualizate despre nominalizare și dovezi ale relației tale.

Listă de verificare pentru nominalizări

O revizuire a nominalizării nu ar trebui să dureze mai mult de 30 de minute și ar putea economisi familiei tale zeci de mii de lire și luni de întârziere. Parcurge această listă pentru fiecare pensie pe care o deții:

• Identifică toți furnizorii tăi de pensie (folosește un serviciu de urmărire a pensiilor dacă este necesar: gov.uk/find-pension-contact-details)
• Conectează-te la portalul fiecărui furnizor și revizuiește expression of wish actual
• Verifică dacă beneficiarii numiți sunt încă în viață și încă corecți
• Asigură-te că procentele dintre mai mulți beneficiari însumează 100%
• Elimină orice fost soț/soție sau fost partener din nominalizări
• Adaugă noul soț/soție, partener sau copiii născuți de la ultima revizuire
• Verifică dacă vreunul dintre beneficiari este minor — ia în considerare numirea unui administrator (trustee) sau a unui trust
• Nu nominaliza „averea succesorală” decât dacă vrei în mod specific ca fondul să treacă prin procedura de succesiune (probate)
• Pentru pensiile DB, verifică regulile schemei privind partenerii necăsătoriți și asigură-te că dovezile de conviețuire sunt depuse
• Spune-le executorilor tăi testamentari sau rudelor apropiate unde este deținută fiecare pensie și cum să contacteze furnizorul

Exemplu practic: John, 62 de ani