Świadczenia z tytułu śmierci z emerytury w Wielkiej Brytanii 2026: Expression of Wish, wypłaty jednorazowe i zmiana IHT nadchodząca w 2027 r.

DC vs DB: kluczowa różnica w świadczeniach z tytułu śmierci

Świadczenia z tytułu śmierci, jakie pozostawisz, zależą niemal wyłącznie od rodzaju posiadanej emerytury. Emerytury typu defined contribution (DC)— w tym SIPP, emerytury osobiste i większość nowoczesnych emerytur pracowniczych — gromadzą pulę środków. Cały fundusz może zostać wskazany do przekazania dowolnej osobie, jako wypłata jednorazowa lub jako fundusz drawdown, z zastrzeżeniem zasad podatkowych opisanych poniżej.

Emerytury typu defined benefit (DB) — programy final salary i career average powszechne w sektorze publicznym — nie gromadzą puli środków. Zamiast tego obiecują dochód dla pozostałego przy życiu małżonka (zwykle 50% Twojej emerytury) i mogą wypłacić jednorazową kwotę z tytułu śmierci w trakcie zatrudnienia. Nie możesz decydować o świadczeniach z tytułu śmierci w programie DB w tak elastyczny sposób, jak w przypadku emerytury DC.

Expression of Wish wyjaśnione

Expression of wish (nazywane też nominacją beneficjenta) to pisemna instrukcja dla powierników Twojej emerytury, określająca, kto ma otrzymać środki z Twojej emerytury po Twojej śmierci. To najważniejsze zadanie administracyjne związane z emeryturą, którego większość osób nigdy nie wykonuje — albo wykonuje raz i zapomina zaktualizować.

Co istotne, expression of wish nie jest prawnie wiążące. Powiernicy emerytalni zachowują swobodę decyzji co do wypłaty — właśnie to pozwala funduszowi pozostać poza Twoim majątkiem spadkowym dla celów IHT (przynajmniej do kwietnia 2027 r.). W praktyce powiernicy w zdecydowanej większości przypadków kierują się ważną, aktualną nominacją. Jeśli nie ma zarejestrowanej nominacji, powiernik musi ustalić najbliższą rodzinę, co może opóźnić wypłatę o miesiące i wywołać spory.

Wiążąca nominacja (binding nomination) jest dostępna w niektórych starszych lub zagranicznych rozwiązaniach emerytalnych. W przeciwieństwie do expression of wish, wiążąca nominacja zmusza powierników do wypłaty środków wskazanej osobie. Ta pewność ma swoją cenę: ponieważ wypłata jest wymuszona, a nie uznaniowa, HMRC może uznać ją za część Twojego majątku spadkowego, co potencjalnie skutkuje naliczeniem IHT. Przed skorzystaniem z wiążącej nominacji zasięgnij specjalistycznej porady.

Częste błędy w formularzach expression of wish: wskazanie swojego "majątku spadkowego" (estate) zamiast konkretnych osób (co skutkuje postępowaniem spadkowym i potencjalnie IHT); pozostawienie wskazanego byłego małżonka bez aktualizacji po rozwodzie; brak podziału procentowego pomiędzy wielu beneficjentów; oraz wskazanie małoletniego dziecka bez wskazania powiernika zarządzającego środkami do czasu osiągnięcia przez dziecko pełnoletności.

Limit £1,073,100 (lump sum and death benefit allowance)

Lump sum and death benefit allowance (LSDBA) wynosi £1,073,100. To maksymalna kwota, jaka może zostać wypłacona jako wolna od podatku wypłata jednorazowa ze wszystkich Twoich zarejestrowanych emerytur łącznie, jeśli umrzesz przed 75. rokiem życia. Zastąpiła ona dawny system lifetime allowance od kwietnia 2024 r. i jest zamrożona na tym poziomie.

Jeśli łączne świadczenia z tytułu śmierci z Twoich emerytur przekraczają £1,073,100, a Ty umrzesz przed 75. rokiem życia, nadwyżka jest opodatkowana. Dostawca potrąca 45% od nadwyżki przed wypłatą. Jeśli umrzesz w wieku 75 lat lub później, LSDBA nie ma zastosowania — wszystkie wypłaty są traktowane jako dochód beneficjenta i podlegają jego stawce krańcowej podatku dochodowego, niezależnie od kwoty.

LSDBA jest dzielony pomiędzy wszystkie Twoje emerytury. Jeśli masz SIPP o wartości £800,000 i emeryturę pracowniczą o wartości £400,000, łączna kwota £1,200,000 przekracza limit o £126,900 — a jeśli umrzesz przed 75. rokiem życia, podatek w wysokości £57,105 (45%) będzie należny od tej nadwyżki.

Zasada 2 lat

Zasada 2 lat to termin, który zaskakuje wiele rodzin. Jeśli środki z Twojej emerytury nie zostaną przypisane beneficjentowi w ciągu 2 lat od poinformowania administratora programu o Twojej śmierci, wypłata traci korzystne traktowanie podatkowe — nawet jeśli zmarłeś przed 75. rokiem życia.

Konkretnie: jeśli wypłata jednorazowa nastąpi później niż 2 lata od zgłoszenia śmierci, HMRC traktuje ją jako dochód beneficjenta i stosuje podatek dochodowy według jego stawki krańcowej — niezależnie od Twojego wieku w chwili śmierci. Oznacza to, że 60-letnia osoba, która umiera z emeryturą DC o wartości £300,000, ale której rodzina potrzebuje 3 lat na uporządkowanie formalności, może zobaczyć, jak cała kwota £300,000 zostaje opodatkowana stawką 20%, 40% lub 45% w rękach beneficjenta zamiast zostać otrzymana wolna od podatku.

Praktyczna lekcja: upewnij się, że kluczowi członkowie rodziny lub wykonawcy testamentu wiedzą, z jakich dostawców emerytur korzystasz i mogą się z nimi szybko skontaktować. Prowadź listę dostawców emerytur, numerów polis i danych logowania online w bezpiecznym, ale dostępnym miejscu (zapieczętowana koperta z testamentem lub menedżer haseł udostępniony zaufanej osobie).

Beneficjenci drawdown

Gdy posiadacz emerytury DC umiera, beneficjenci nie muszą pobierać środków jako wypłaty jednorazowej. Mogą zamiast tego odziedziczyć emeryturę jako fundusz beneficiary drawdown — utrzymując środki zainwestowane i wypłacając je stopniowo. Może to być wysoce efektywne podatkowo:

• Jeśli umrzesz przed 75: beneficjenci mogą wypłacać środki całkowicie wolne od podatku dochodowego (do wysokości LSDBA). Mogą opóźniać wypłaty do momentu, gdy potrzebują pieniędzy, co pozwala na dalszy, niepodlegający opodatkowaniu wzrost.
• Jeśli umrzesz w wieku 75 lat lub później: beneficjenci płacą podatek dochodowy według swojej stawki krańcowej od wypłat. Beneficjent będący podatnikiem podstawowej stawki płaci 20%; osoba niebędąca podatnikiem może co roku wypłacić do wysokości osobistej ulgi podatkowej (£12,570) wolnej od podatku.

Fundusze beneficiary drawdown mogą być dalej wskazywane do przekazania kolejnemu pokoleniu po śmierci beneficjenta — znane jako "successor drawdown". Tworzy to łańcuch odziedziczonych funduszy emerytalnych, który może obejmować kolejne pokolenia, choć każde pokolenie płaci podatek dochodowy według własnej stawki od wypłat, jeśli pierwotny posiadacz zmarł w wieku 75 lat lub później.

Pension bypass trust

Pension bypass trust (lub spousal bypass trust) to trust dyskrecjonalny utworzony do otrzymywania wypłat jednorazowych z tytułu śmierci z emerytury. Zamiast trafiać bezpośrednio do pozostałego przy życiu małżonka (a następnie do jego majątku spadkowego, potencjalnie skutkując IHT), wypłata trafia do trustu. Powiernicy — którymi może być pozostały przy życiu małżonek — kontrolują, kiedy i jak środki są rozdzielane.

Główna korzyść: środki w trust bypass nie wchodzą w skład opodatkowanego majątku spadkowego pozostałego przy życiu małżonka. Jeśli pozostały przy życiu małżonek jest już zamożny, duża wypłata jednorazowa trafiająca do jego majątku spadkowego mogłaby znacznie przekroczyć próg IHT, kosztując do 40% przy jego śmierci. Poprzez trust bypass te same środki mogą być wykorzystane na rzecz małżonka bez wchodzenia w skład jego majątku spadkowego.

Od kwietnia 2027 r. same środki z emerytur DC będą wchodzić w skład majątku spadkowego dla celów IHT, ograniczając jedną z historycznych zalet emerytur. Trusty bypass mogą nadal odgrywać rolę w zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu IHT (fundusz emerytalny opodatkowany przy pierwszej śmierci, a następnie wpływy opodatkowane ponownie przy śmierci małżonka), ale sytuacja się zmienia. Każda osoba z istotnymi oszczędnościami DC powinna zasięgnąć porady finansowej i prawnej przed kwietniem 2027 r., aby zweryfikować swoją strategię.

Zmiana IHT z kwietnia 2027 r.: co musisz wiedzieć

Obecnie emerytury DC znajdują się całkowicie poza Twoim majątkiem spadkowym — nie są uwzględniane przy obliczaniu Twojego zobowiązania z tytułu IHT. Sprawiło to, że emerytury stały się niezwykle popularnym narzędziem przekazywania majątku: świadomi finansowo emeryci najpierw korzystają z ISA, oszczędności i innych aktywów, zachowując swoją pulę emerytalną do przekazania wolną od IHT.

Od kwietnia 2027 r. niewykorzystane środki z emerytur DC zostaną doliczone do Twojego majątku spadkowego dla celów IHT. Obecny próg wolny od podatku (nil-rate band) wynosi £325,000 (rosnąc do maksymalnie £1,000,000 z uwzględnieniem residence nil-rate band i pełnego zwolnienia małżeńskiego). Kwoty powyżej dostępnego progu są opodatkowane stawką 40%.

Kluczowe punkty reformy:

• Oczekuje się, że zwolnienie dla małżonka/partnera cywilnego będzie miało zastosowanie — emerytury pozostawione małżonkowi powinny pozostać wolne od IHT (podobnie jak inne aktywa)
• Emerytury pozostawione dorosłym dzieciom, partnerom kohabitującym lub innym beneficjentom wejdą w skład majątku spadkowego i będą narażone na potencjalny 40% IHT
• Zmiana wpływa na kolejność wypłacania aktywów na emeryturze — wiele osób będzie chciało wcześniej wydawać środki z emerytury, zachowując inne aktywa
• Roczne zwolnienia na darowizny (£3,000 rocznie, plus wykorzystanie ulgi z poprzedniego roku) oraz darowizny 7-letnie stają się bardziej istotne przy przekazywaniu majątku dzieciom

Reforma ta nie wpłynie na wszystkich w takim samym stopniu. Jeśli Twój całkowity majątek spadkowy (łącznie z emeryturą) mieści się poniżej dostępnego progu wolnego od podatku, IHT i tak nie będzie należny. Jednak dla osób ze znacznymi funduszami DC i nieruchomościami połączenie tych czynników może skutkować bardzo dużymi rachunkami IHT.

Świadczenia z tytułu śmierci w programach defined benefit

Świadczenia z tytułu śmierci w programach DB różnią się w zależności od programu, ale zwykle obejmują:

Niezamężni partnerzy zwykle nie mają automatycznego prawa do emerytury z programu DB — zwykle musisz przedstawić powiernikom programu dowód zależności finansowej lub wspólnego zamieszkiwania. Jeśli jesteś w związku nieformalnym i mieszkasz razem z partnerem, dokładnie sprawdź zasady swojego programu i upewnij się, że przekazałeś programowi aktualne dane wskazanej osoby oraz dowody dotyczące Twojego związku.

Lista kontrolna przeglądu nominacji

Przegląd nominacji nie powinien zająć więcej niż 30 minut, a może zaoszczędzić Twojej rodzinie dziesiątki tysięcy funtów i miesiące opóźnień. Przejdź przez tę listę kontrolną dla każdej posiadanej emerytury:

• Zlokalizuj wszystkich dostawców swoich emerytur (w razie potrzeby skorzystaj z usługi wyszukiwania emerytur: gov.uk/find-pension-contact-details)
• Zaloguj się do portalu każdego dostawcy i sprawdź aktualne expression of wish
• Sprawdź, czy wskazani beneficjenci nadal żyją i czy dane są aktualne
• Upewnij się, że procenty dla wielu beneficjentów sumują się do 100%
• Usuń z nominacji byłego małżonka lub byłego partnera
• Dodaj nowego małżonka, partnera lub dzieci urodzone od ostatniego przeglądu
• Sprawdź, czy któryś z beneficjentów jest małoletni — rozważ wskazanie powiernika lub trustu
• Nie wskazuj swojego "majątku spadkowego", chyba że celowo chcesz, aby środki przeszły przez postępowanie spadkowe
• W przypadku emerytur DB sprawdź zasady programu dotyczące niezamężnych partnerów i upewnij się, że dowody wspólnego zamieszkiwania są zarejestrowane
• Poinformuj wykonawców testamentu lub najbliższą rodzinę, gdzie znajduje się każda emerytura i jak się skontaktować z dostawcą

Przykład: John, lat 62