Виплати у разі смерті з UK-пенсії 2026: заява про побажання, одноразові виплати та зміна IHT з 2027 року

DC проти DB: ключова відмінність у виплатах у разі смерті

Виплати у разі смерті, які ви залишаєте, залежать майже повністю від типу вашої пенсії. Пенсії з визначеним внеском (DC) — включно з SIPP, особистими пенсіями та більшістю сучасних корпоративних пенсій — утримують накопичений фонд коштів. Весь фонд можна номінувати для передачі будь-кому за вашим вибором, або як одноразову виплату, або як фонд drawdown, з урахуванням податкових правил, описаних нижче.

Пенсії з визначеною виплатою (DB) — схеми final salary та career average, поширені в державному секторі — не мають накопиченого фонду. Натомість вони обіцяють дохід чоловіку/дружині, що пережив (зазвичай 50% вашої пенсії), і можуть виплатити одноразову суму у разі смерті на службі. Ви не можете керувати виплатами DB-пенсії у разі смерті так само гнучко, як DC-пенсією.

Заява про побажання пояснена

Заява про побажання (також звана номінацією бенефіціара) — це письмова інструкція вашим пенсійним трасті про те, кому ви хочете передати свій пенсійний фонд у разі смерті. Це єдине найважливіше пенсійне адміністративне завдання, яке більшість людей ніколи не виконує — або виконує один раз і забуває оновити.

Найважливіше: заява про побажання не є юридично обов'язковою. Пенсійні трасті зберігають дискреційне право щодо виплати — саме це дозволяє фонду залишатися поза межами вашого майна для цілей IHT (принаймні до квітня 2027 року). На практиці трасті дотримуються чинної, актуальної номінації у переважній більшості випадків. Якщо номінації в архіві немає, трасті мусять розшукувати найближчих родичів, що може затримати виплату на місяці та спричинити суперечки.

Обов'язкова номінація доступна в деяких старіших або офшорних пенсійних домовленостях. На відміну від заяви про побажання, обов'язкова номінація зобов'язує трасті виплатити кошти номінованій особі. Ця визначеність має свою ціну: оскільки виплата примусова, а не дискреційна, HMRC може розглядати її як частину вашого майна, потенційно спричиняючи IHT. Зверніться за спеціалізованою консультацією перед використанням обов'язкової номінації.

Поширені помилки у формах заяви про побажання: номінування свого «майна», а не конкретних осіб (що спричиняє оформлення спадщини та потенційно IHT); номінування колишнього чоловіка/дружини без оновлення після розлучення; відсутність розподілу відсотків між кількома бенефіціарами; та номінування неповнолітньої дитини без одночасного номінування трасті для управління коштами до її повноліття.

Ліміт одноразової виплати та виплати у разі смерті £1,073,100

Ліміт одноразової виплати та виплати у разі смерті (LSDBA)становить £1,073,100. Це максимум, який можна виплатити як неоподатковувану одноразову суму з усіх ваших зареєстрованих пенсій разом узятих, якщо ви помрете до 75 років. Він замінив стару систему lifetime allowance з квітня 2024 року і заморожений на цьому рівні.

Якщо загальна сума виплат у разі смерті з вашої пенсії перевищує £1,073,100 і ви помираєте до 75 років, надлишок оподатковується. Провайдер утримує 45% з надлишку перед виплатою. Якщо ви помираєте у 75 років або старше, LSDBA не застосовується — усі виплати розглядаються як дохід бенефіціара і підпадають під його граничну ставку прибуткового податку, незалежно від суми.

LSDBA розподіляється між усіма вашими пенсіями. Якщо у вас SIPP вартістю £800,000 та корпоративна пенсія вартістю £400,000, сукупна сума £1,200,000 перевищує ліміт на £126,900 — і якщо ви помрете до 75 років, з цього надлишку належатиме сплатити £57,105 (45%) податку.

Правило 2 років

Правило 2 років — це строк, що застає багато сімей зненацька. Якщо ваш пенсійний фонд не призначено бенефіціару протягом 2 років з моменту, коли адміністратора схеми повідомлено про вашу смерть, виплата втрачає свій пільговий податковий статус — навіть якщо ви померли до 75 років.

Зокрема: якщо одноразову виплату здійснено більш ніж через 2 роки після повідомлення про смерть, HMRC розглядає її як дохід бенефіціара, і прибутковий податок застосовується за його граничною ставкою — незалежно від вашого віку на момент смерті. Це означає, що 60-річна людина, яка помирає з DC-пенсією у £300,000, але чия сім'я витрачає 3 роки на оформлення документів, може побачити, як усі £300,000 оподатковуються за ставкою 20%, 40% чи 45% у руках бенефіціара, а не отримуються без податку.

Практичний висновок: переконайтеся, що ключові члени родини або виконавці заповіту знають, якими пенсійними провайдерами ви користуєтеся, і можуть швидко з ними зв'язатися. Ведіть список пенсійних провайдерів, номерів полісів та даних для входу в онлайн-кабінети у безпечному, але доступному місці (запечатаний конверт разом із заповітом або менеджер паролів, доступ до якого має довірена особа).

Бенефіціари drawdown

Коли власник DC-пенсії помирає, бенефіціари не зобов'язані брати фонд як одноразову виплату. Замість цього вони можуть успадкувати пенсію як фонд drawdown бенефіціара — зберігаючи гроші інвестованими та знімаючи їх поступово з часом. Це може бути дуже податково-ефективним:

• Якщо ви помираєте до 75 років: бенефіціари можуть знімати кошти з фонду повністю без прибуткового податку (до LSDBA). Вони можуть відкласти зняття, доки не знадобляться гроші, дозволяючи подальше неоподатковане зростання.
• Якщо ви помираєте у 75 років або старше: бенефіціари сплачують прибутковий податок за своєю граничною ставкою зі знять. Бенефіціар, який є платником податку за базовою ставкою, сплачує 20%; той, хто не оподатковується, може знімати до розміру особистого неоподаткованого мінімуму (£12,570) на рік без податку.

Фонди drawdown бенефіціара можна номінувати далі для передачі наступному поколінню у разі смерті бенефіціара — це зветься «successor drawdown» (успадкований drawdown). Це створює ланцюг успадкованих пенсійних фондів, що може охоплювати кілька поколінь, хоча кожне покоління сплачує прибутковий податок за своєю власною ставкою зі знять, якщо початковий власник помер у 75 років або старше.

Пенсійний обхідний траст

Пенсійний обхідний траст (або обхідний траст для чоловіка/дружини) — це дискреційний траст, створений для отримання одноразових виплат у разі смерті з пенсії. Замість того, щоб одноразова виплата йшла безпосередньо чоловіку/дружині, що пережив (а потім входила до складу його майна, потенційно спричиняючи IHT у разі його смерті), вона потрапляє в траст. Трасті — серед яких може бути чоловік/дружина, що пережив — контролюють, коли і як розподіляються кошти.

Головна перевага: гроші в обхідному трасті не входять до складу оподатковуваного майна чоловіка/дружини, що пережив. Якщо чоловік/дружина, що пережив, уже заможний, велика одноразова виплата, що потрапляє до його майна, могла б значно перевищити поріг IHT, коштуючи до 40% на момент смерті. Через обхідний траст ті самі гроші можна використовувати на користь чоловіка/дружини без входження до його майна.

З квітня 2027 року самі фонди DC-пенсії увійдуть до складу майна для цілей IHT, зменшуючи одну з історичних переваг пенсій. Обхідні трасти можуть і надалі відігравати роль у запобіганні подвійному IHT (пенсійний фонд оподатковується на момент першої смерті, а потім кошти оподатковуються знову на момент смерті чоловіка/дружини), але ситуація змінюється. Кожному, хто має суттєві DC-заощадження, варто отримати фінансову та юридичну консультацію перед квітнем 2027 року, щоб переглянути свою стратегію.

Зміна IHT у квітні 2027 року: що вам потрібно знати

Наразі DC-пенсії повністю перебувають поза межами вашого майна — вони не враховуються при розрахунку вашого зобов'язання з IHT. Це зробило пенсії надзвичайно популярним інструментом передачі багатства: фінансово грамотні пенсіонери знімають кошти спершу з ISA, заощаджень та інших активів, зберігаючи свій пенсійний фонд для передачі без IHT.

З квітня 2027 року невитрачені фонди DC-пенсії додаватимуться до вашого майна для цілей IHT. Наразі неоподатковуваний поріг IHT становить £325,000 (зростаючи до максимуму £1,000,000 з урахуванням неоподатковуваного порогу на житло та повного звільнення для чоловіка/дружини). Суми понад доступний поріг оподатковуються за ставкою 40%.

Ключові моменти реформи:

• Очікується, що звільнення для чоловіка/дружини чи цивільного партнера застосовуватиметься — пенсії, залишені чоловіку/дружині, мають залишитися звільненими від IHT (як і інші активи)
• Пенсії, залишені дорослим дітям, партнерам, що не перебувають у шлюбі, чи іншим бенефіціарам, увійдуть до складу майна і зіткнуться з потенційним 40% IHT
• Зміна впливає на порядок зняття активів при виході на пенсію — багато людей захочуть витрачати пенсійні кошти раніше, зберігаючи натомість інші активи
• Щорічні звільнення від дарування (£3,000/рік, плюс використання ліміту попереднього року) і подарунки за правилом 7 років стають більш актуальними для передачі багатства дітям

Ця реформа торкнеться не всіх однаково. Якщо ваше загальне майно (включно з пенсією) не перевищує доступний неоподатковуваний поріг, IHT все одно не сплачується. Але для тих, хто має значні DC-накопичення та нерухомість, поєднання може призвести до дуже великих рахунків з IHT.

Виплати у разі смерті з DB-пенсії

Виплати у разі смерті з DB-пенсії відрізняються залежно від схеми, але зазвичай включають:

Неодружені партнери зазвичай не мають автоматичного права на пенсію DB-схеми — зазвичай потрібно надати трасті схеми докази фінансової залежності або спільного проживання. Якщо ви не перебуваєте у шлюбі і живете разом з партнером, уважно перевірте правила своєї схеми та переконайтеся, що ви надали схемі актуальну інформацію про номінованого та докази ваших стосунків.

Чек-лист перегляду номінації

Перегляд номінації має зайняти не більше 30 хвилин і може заощадити вашій сім'ї десятки тисяч фунтів та місяці затримок. Пройдіться цим чек-листом для кожної пенсії, яку ви маєте:

• Знайдіть усіх ваших пенсійних провайдерів (за потреби скористайтеся сервісом розшуку пенсій: gov.uk/find-pension-contact-details)
• Увійдіть у портал кожного провайдера та перегляньте свою поточну заяву про побажання
• Перевірте, чи номіновані бенефіціари досі живі й дані досі правильні
• Переконайтеся, що відсотки серед кількох бенефіціарів у сумі дають 100%
• Видаліть колишнього чоловіка/дружину або колишнього партнера з номінацій
• Додайте нового чоловіка/дружину, партнера чи дітей, народжених з моменту останнього перегляду
• Перевірте, чи є серед бенефіціарів неповнолітні — розгляньте призначення трасті або трасту
• Не номінуйте своє «майно», якщо ви спеціально не хочете, щоб фонд пройшов через оформлення спадщини
• Для DB-пенсій перевірте правила схеми щодо партнерів поза шлюбом і переконайтеся, що докази спільного проживання є в архіві
• Повідомте своїм виконавцям заповіту або найближчим родичам, де зберігається кожна пенсія і як з ними зв'язатися

Приклад розрахунку: Джон, 62 роки