Ghid Fiscal · 2025/26
Impozitul pe Moștenire UK: Ghid Complet 2025/26
Impozitul pe Moștenire (IHT) se percepe la 40% din valoarea unei averi ce depășește banda cu cotă zero de £325.000. Odată cu creșterea prețurilor imobiliare și a valorilor pensiilor, în timp ce pragurile rămân înghețate, tot mai multe averi din UK devin supuse Impozitului pe Moștenire. Acest ghid explică regulile, alocațiile și principalele tehnici de planificare.
Cele Două Alocații pentru Impozitul pe Moștenire
Impozitul pe Moștenire în UK funcționează pe baza unui sistem de alocații pe niveluri. Pentru 2025/26:
- Banda cu cotă zero (NRB): £325.000 — pragul de bază scutit de Impozitul pe Moștenire per persoană, neschimbat din 2009 și înghețat până în aprilie 2030[gov.uk]
- Banda cu cotă zero pentru reședință (RNRB): £175.000 — alocație suplimentară atunci când reședința principală este transmisă descendenților direcți (copii, nepoți)[gov.uk]
O singură persoană poate transmite până la £500.000 fără Impozit pe Moștenire (NRB + RNRB). Un cuplu căsătorit sau parteneri civili pot combina alocațiile pentru a ajunge la £1.000.000 fără Impozit pe Moștenire, deoarece soțul supraviețuitor moștenește banda NRB neutilizată.
RNRB se reduce treptat pentru averile ce depășesc £2 milioane (cu £1 pentru fiecare £2 de surplus), fiind eliminată complet la o valoare a averii de £2,35 milioane.
Exemple de Cote de Impozit pe Moștenire
| Scenariu de avere | Impozitul datorat |
|---|---|
| Singur, avere de £300k | £0 (sub NRB) |
| Singur, avere de £500k, locuință către copii | £0 (în limita NRB + RNRB) |
| Singur, avere de £700k, locuință către copii | £80.000 (40% × £200k surplus) |
| Cuplu, avere de £1m, locuință către copii | £0 (NRB + RNRB combinate) |
| Cuplu, avere de £1,5m, locuință către copii | £200.000 (40% × £500k surplus) |
| Avere de £2m, cu 10% către organizații caritabile | se aplică cota redusă de 36% |
Regula celor 7 Ani pentru Donații
Donațiile făcute în timpul vieții („Transferuri Potențial Scutite” sau PETs) scapă de Impozitul pe Moștenire dacă supraviețuiți 7 ani. Dacă decedați în acest interval, donația epuizează mai întâi banda cu cotă zero. Dacă donația depășește banda NRB disponibilă, “taper relief” (reducerea degresivă) micșorează impozitul datorat:
| Ani între donație și deces | Cota efectivă de impozit |
|---|---|
| 0–3 ani | 40% |
| 3–4 ani | 32% |
| 4–5 ani | 24% |
| 5–6 ani | 16% |
| 6–7 ani | 8% |
| peste 7 ani | 0% (scutit) |
Important: reducerea degresivă (taper relief) micșorează doar impozitul pentru donația în sine, nu pentru restul averii. Și se aplică doar atunci când donația depășește banda cu cotă zero disponibilă.
Donații Scutite (Fără Așteptare de 7 Ani)
Unele donații sunt scutite imediat și complet de Impozitul pe Moștenire:
- Scutire anuală: £3.000 pe an fiscal (se poate reporta 1 an neutilizat)
- Cadouri mici: până la £250 per persoană pe an (număr nelimitat de beneficiari)
- Cadouri de nuntă: £5.000 pentru un copil, £2.500 pentru un nepot, £1.000 pentru orice altă persoană
- Cheltuieli normale din venit: donații regulate din venitul excedentar care nu afectează nivelul de trai
- Donații către soț/soție / partener civil: complet scutite (domiciliați în UK)
- Donații către organizații caritabile sau partide politice
- Întreținere: pentru fostul soț/soție, copii aflați în întreținere, rude aflate în întreținere
Scutiri și Reguli Speciale
- Business Property Relief (BPR): scutire 100% pentru afaceri comerciale eligibile, 50% pentru acțiuni cotate în companii necotate
- Agricultural Property Relief (APR): 100% pentru ferme exploatate de proprietar, 50% pentru fermele închiriate
- Reducere pentru donații caritabile: cotă de 36% (în loc de 40%) dacă 10%+ din averea netă merge către organizații caritabile
- Quick succession relief: dacă decedați în termen de 5 ani de la persoana care v-a lăsat active, impozitul pentru acele active este redus
- Deeds of variation: beneficiarii pot rearanja un testament în termen de 2 ani de la deces
Tehnici Cheie de Planificare
- Folosiți alocațiile ambilor soți — £1m combinat scutit de impozit este cel mai simplu plan
- Folosiți regulat scutirea anuală — £3.000/an se acumulează pe parcursul deceniilor
- Donați devreme — porniți cronometrul de 7 ani; după 7 ani, donațiile sunt complet scutite
- Donații caritabile — obțineți cota de 36% donând 10%+ către organizații caritabile
- Folosiți trusturi — dar cereți sfatul unui expert; regulile sunt complexe și se schimbă
- Asigurare de viață pe toată durata vieții, în trust — achită impozitul fără a trece prin avere
- Cheltuiți-i (cu măsură) — bucurați-vă de banii dumneavoastră, nu de Trezorerie
Întrebări frecvente
Care este pragul de Impozit pe Moștenire în UK pentru 2025/26?
Banda cu cotă zero (nil-rate band) este de £325.000 per persoană, înghețată până în aprilie 2030. O Bandă suplimentară cu cotă zero pentru reședință (RNRB) de £175.000 se aplică atunci când reședința principală este transmisă descendenților direcți. Un cuplu căsătorit poate transmite până la £1 milion complet fără impozit pe moștenire, folosind ambele alocații.
Care este cota de Impozit pe Moștenire?
Impozitul pe Moștenire se percepe la 40% din valoarea averii ce depășește banda cu cotă zero. Se aplică o cotă redusă de 36% dacă cel puțin 10% din averea netă este lăsată unei organizații caritabile. Nu există Impozit pe Moștenire între soți sau parteneri civili — soțul supraviețuitor moștenește banda cu cotă zero neutilizată a defunctului.
Care este regula celor 7 ani pentru donații?
Donațiile făcute cu mai mult de 7 ani înainte de deces sunt complet scutite de Impozitul pe Moștenire. Donațiile făcute în ultimii 7 ani epuizează mai întâi banda cu cotă zero. Dacă o depășesc, „taper relief” (reducere degresivă) micșorează impozitul datorat: 32% pentru donații făcute cu 3–4 ani înainte de deces, 24% pentru 4–5 ani, 16% pentru 5–6 ani, 8% pentru 6–7 ani.
Ce donații sunt scutite de Impozitul pe Moștenire?
Scutirea anuală (£3.000 pe an, se poate reporta 1 an), cadourile de nuntă (£5.000 pentru un copil, £2.500 pentru un nepot, £1.000 pentru alte persoane), cadourile mici (£250 per persoană pe an), cheltuielile normale din venit (plăți regulate care nu afectează nivelul de trai), donațiile către soț/soție, donațiile către organizații caritabile, donațiile către partide politice.
Pensia mea contează pentru Impozitul pe Moștenire?
În general, nu — fondurile de pensie rămân în afara averii pentru Impozitul pe Moștenire dacă decedați înainte de 75 de ani. După 75 de ani, retragerile efectuate de beneficiari sunt impozitate ca venit. Totuși, acest lucru urmează să se schimbe: de la aprilie 2027, Guvernul Laburist plănuiește să includă pensiile în sfera Impozitului pe Moștenire.
Cum se plătește Impozitul pe Moștenire?
Impozitul pe Moștenire trebuie plătit în termen de 6 luni de la sfârșitul lunii decesului, înainte de acordarea „probate” (validarea testamentului). Pentru proprietăți, poate fi plătit în rate pe o perioadă de 10 ani. Executorii testamentari sunt răspunzători personal pentru plata impozitului — deseori trebuie să împrumute bani sau să folosească o „schemă de plată directă” cu băncile pentru a plăti înainte ca averea să fie deblocată.
Activele de afaceri și cele agricole mai sunt complet scutite de Impozitul pe Moștenire?
Începând cu aprilie 2026, Business Property Relief și Agricultural Property Relief la 100% sunt plafonate la un total combinat de £1 milion per avere; activele eligibile care depășesc acest prag primesc o reducere de 50% în loc de 100%. Înainte de această reformă, majoritatea afacerilor comerciale eligibile și fermelor în exploatare erau scutite 100%, fără plafon.
Cum sunt impozitate donațiile către un trust pentru Impozitul pe Moștenire?
Donațiile către majoritatea trusturilor (altele decât cele pentru soț/soție sau persoane cu dizabilități) sunt „transferuri impozabile în timpul vieții” — dacă depășesc banda cu cotă zero disponibilă, se aplică imediat o taxă de intrare de 20%, cu posibilitatea unei taxe suplimentare dacă fondatorul decedează în termen de 7 ani. Trusturile sunt de asemenea supuse unor taxe periodice la fiecare 10 ani, de până la 6% din valoarea lor.
Plătesc Impozit pe Moștenire pentru o poliță de asigurare de viață?
O plată din asigurarea de viață face parte din avere — și deci este supusă Impozitului pe Moștenire — doar dacă polița nu este scrisă în trust. Redactarea unei polițe în trust înseamnă că plata merge direct către beneficiari, ocolind averea și procedura de „probate”, și este scutită de Impozitul pe Moștenire.
Impozitul pe Moștenire se aplică activelor la nivel mondial sau doar celor din UK?
Începând cu 6 aprilie 2025, Impozitul pe Moștenire din UK depinde de rezidență, nu de domiciliu: persoanele care au fost rezidente fiscale în UK timp de 10 din ultimii 20 de ani sunt impozitate pentru întreaga lor avere la nivel mondial. Rezidenții pe termen nelung sunt, în general, impozitați doar pentru activele situate în UK.
Calculatoare pentru Planificarea Averii
Calculatoare pentru acest subiect
Capital Gains Tax Calculator
Calculate Capital Gains Tax on property, shares and other assets for 2025/26.
Gift Aid Calculator
Calculate the Gift Aid boost on UK charity donations — 25% top-up from HMRC, plus higher-rate reclaim of up to 25%.
Calculate your Pension
Estimate your pension pot at retirement and projected annual income.
Calculate your Net Worth
Track your assets minus liabilities to calculate your UK household net worth.
Declinare de responsabilitate: Planificarea Impozitului pe Moștenire implică o complexitate juridică semnificativă. Consultați întotdeauna un avocat calificat STEP sau un consultant fiscal autorizat pentru planificarea averii. Acest ghid are doar scop informativ general.