Податок на приріст капіталу на акції UK 2026/27: Pooling, Bed & ISA
Продаж акцій з прибутком може призвести до рахунку з Податку на приріст капіталу — але правила повні деталей, які визначають, скільки ви фактично заплатите. З річною неоподатковуваною сумою, що тепер становить лише £3,000, і ставками 18% та 24%, значно більше звичайних інвесторів потрапляють під оподаткування, ніж кілька років тому. Цей посібник пояснює, як саме працює CGT на акції у 2026/27: неоподатковувана сума £3,000, ставки 18%/24%, пулінг Section 104, що усереднює вашу вартість, правила зіставлення "той самий день" та "30 днів", що запобігають bed-and-breakfasting, потужна стратегія bed-and-ISA для захисту майбутнього приросту, а також як звітувати й сплачувати. Приклади розрахунків показують цифри для інвесторів з базовою та вищою ставкою.
Податок на приріст капіталу (CGT) стягується з прибутку, який ви отримуєте при продажу акцій — не з усієї отриманої суми. Приріст в цілому дорівнює виручці від продажу за вирахуванням того, що ви заплатили за акції, та певних дозволених витрат, таких як комісія брокера та гербовий збір. "Продаж" включає продаж, дарування (крім подружжя) або передачу акцій іншій особі.
Важливо, що акції всередині Stocks and Shares ISA чи пенсії повністю поза сферою дії CGT — оподатковуються лише акції на оподатковуваному General Investment Account або ті, що зберігаються напряму. Саме цей факт формує більшість розумного планування CGT: спершу використовуйте свої податкові "wrapper".
Неоподатковувана сума £3,000 та ставки 18%/24%
Кожна особа має річну неоподатковувану суму £3,000 у 2026/27 — перші £3,000 чистого приросту за всіма активами не оподатковуються. Вона не переноситься на наступний рік, тож невикористана неоподатковувана сума втрачається наприкінці податкового року.
Приріст понад неоподатковувану суму оподатковується за ставкою 18%, якщо він потрапляє в межі вашого залишкового базового діапазону, і 24% на частину, що потрапляє у вищий чи додатковий діапазон. Більше немає окремої вищої ставки для акцій — ставки 18%/24% застосовуються до акцій, фондів та більшості інших активів. Ваш приріст додається до доходу, тож один і той самий приріст може бути поділений між обома ставками.
Коли ви купуєте акції тієї самої компанії різними датами, HMRC об\'єднує їх в єдиний холдинг Section 104 з однією середньою вартістю. Кожна покупка додається до пулу і перераховує середню вартість на акцію; кожен продаж використовує це середнє значення.
Саме тому ви не можете вибірково продавати свої найдорожчі акції. Якщо ви купили 100 акцій за £5 та ще 100 за £15, пул містить 200 акцій із середньою вартістю £10 — і продаж 50 акцій використовує вартість £10 незалежно від того, яку партію ви "відчуваєте", що продаєте.
Правило 30 днів та порядок зіставлення
Щоб зупинити інвесторів, які фіксують збиток чи скидають базову вартість, продаючи та миттєво викуповуючи назад ("bed and breakfasting"), HMRC зіставляє продажі у фіксованому порядку:
Той самий день: акції того самого класу, куплені в день продажу.
Наступні 30 днів: акції, куплені протягом 30 днів після продажу (правило bed-and-breakfasting).
Пул Section 104: усе інше, за середньою вартістю пулу.
Практичний висновок: якщо ви продаєте і викуповуєте ті самі акції протягом 30 днів, угода зіставляється з викупом, тож вона не фіксує приріст чи збиток, як планувалося. Очікування понад 30 днів, викуп через ISA, або купівля акцій подружжям обходять це правило.
Стратегія bed-and-ISA
Bed-and-ISA означає продаж акцій з оподатковуваного рахунку з негайним викупом їх всередині Stocks and Shares ISA. Продаж використовує частину вашої неоподатковуваної суми CGT у £3,000, але щойно акції опиняються всередині ISA, увесь майбутній приріст і дивіденди звільняються від податку назавжди — і, оскільки акції переходять в інший "wrapper", правило 30 днів не блокує викуп.
Повторюючи це щороку до ліміту ISA у £20,000, bed-and-ISA поступово переводить оподатковуваний портфель у неоподатковуваний, фіксуючи приріст у межах річної неоподатковуваної суми. Прочитайте посібник з видів ISA для правил "wrapper".
Використання капітальних збитків
Збитки на акціях цінні. Збитки поточного року зараховуються проти приросту поточного року перед застосуванням неоподатковуваної суми £3,000. Будь-який надлишок збитку переноситься на майбутні роки без обмеження строку — але лише в обсязі, достатньому, щоб знизити майбутній приріст до рівня річної неоподатковуваної суми, тож ви ніколи не "марнуєте" неоподатковувану суму.
Ви повинні повідомити HMRC про збиток (зазвичай у декларації Self Assessment) протягом чотирьох років після закінчення податкового року, в якому він виник, інакше втратите право заявити про нього.
Звітування та сплата CGT на акції
60-денний термін звітування застосовується лише до житлової нерухомості у UK — не до акцій. Приріст від акцій звітується або через вашу декларацію Self Assessment після закінчення податкового року, або через сервіс CGT у реальному часі HMRC, якщо ви інакше не подаєте декларацію.
Ви повинні звітувати, якщо ваш загальний приріст перевищує £3,000, або якщо загальна виручка за рік перевищує £50,000, навіть якщо приріст в межах неоподатковуваної суми. Податок сплачується до 31 січня після закінчення податкового року.
Приклади розрахунків
Двоє інвесторів отримують приріст £13,000 на акціях у 2026/27. Після неоподатковуваної суми £3,000, £10,000 підлягає оподаткуванню:
Інвестор
Оподатковуваний приріст
Застосована ставка
Сплачений CGT
Базова ставка (є місце в діапазоні)
£10,000
18%
£1,800
Вища ставка
£10,000
24%
£2,400
Якщо у інвестора з базовою ставкою залишилося лише £4,000 базового діапазону, £4,000 приросту оподатковувалося б за ставкою 18%, а решта £6,000 — за 24% — £720 + £1,440 = £2,160. Приріст завжди додається до доходу, щоб визначити поділ. Змоделюйте власні цифри за допомогою калькулятора CGT.
У 2026/27 у вас є річна неоподатковувана сума £3,000 — перші £3,000 чистого приросту за всіма вашими активами не оподатковуються. Приріст понад цю суму оподатковується за ставкою 18%, якщо він потрапляє в межі вашого залишкового базового діапазону, і 24% на частину, що потрапляє у вищий або додатковий діапазон. На відміну від житлової нерухомості, для акцій немає окремої вищої ставки CGT: ставки 18%/24% застосовуються до акцій, фондів та інших оподатковуваних активів. Ваш приріст додається до доходу, щоб визначити, яка частина потрапляє в кожен діапазон, тож той самий приріст може частково оподатковуватися за 18%, а частково за 24%.
Що таке правило пулінгу Section 104 для акцій?
Коли ви маєте декілька партій акцій однієї компанії, HMRC розглядає їх як єдиний "холдинг Section 104" — один пул з єдиною середньою вартістю. Кожного разу, коли ви купуєте, нова вартість додається до пулу, і середня вартість на акцію перераховується. Коли ви продаєте, для розрахунку приросту використовується середня вартість акцій у пулі, а не окрема кожна покупка. Саме через цей пулінг ви не можете просто продати найдорожчі акції, щоб мінімізувати приріст: вартість усереднюється по всьому холдингу.
Що таке правило 30 днів (bed and breakfasting)?
Правило "bed and breakfasting" зупиняє інвесторів, які продають акції, щоб зафіксувати приріст або збиток, а потім одразу купують їх назад. Якщо ви продаєте акції та купуєте ті самі акції назад протягом 30 днів, продаж зіставляється з цими викупленими акціями, а не з пулом Section 104 — тож угода не скидає базову вартість і не фіксує збиток, як планувалося. Порядок зіставлення такий: спочатку придбання того самого дня, потім придбання протягом наступних 30 днів, потім пул Section 104. Очікування понад 30 днів або викуп через ISA чи рахунок подружжя обходять це правило.
Show 8 more questionsShow fewer questions
Що таке bed-and-ISA і як це зменшує CGT?
Bed-and-ISA означає продаж акцій, що зберігаються на оподатковуваному General Investment Account, з негайним викупом їх усередині Stocks and Shares ISA. Продаж використовує частину вашої неоподатковуваної суми CGT у £3,000 (і може спричинити невеликий оподатковуваний приріст), але щойно акції опиняються всередині ISA, увесь майбутній приріст і дивіденди повністю звільняються від податку. Оскільки акції переходять в інший податковий "wrapper", правило 30 днів не блокує викуп. Виконуючи це щороку до ліміту ISA у £20,000, bed-and-ISA поступово захищає оподатковуваний портфель від CGT назавжди.
Як зіставляються акції при продажу — які акції я реалізую?
HMRC застосовує суворий порядок зіставлення. Спочатку акції зіставляються з такими самими акціями, куплеими того самого дня. По-друге — з тими, що куплені протягом наступних 30 днів (правило bed-and-breakfasting). По-третє, і для більшості звичайних інвесторів це єдиний етап, що застосовується, — з пулом Section 104 за середньою вартістю. Цей порядок важливий, тому що він визначає, яка вартість придбання використовується для розрахунку приросту, і саме тому швидкий продаж-і-викуп не спрацьовує для фіксації збитку чи скидання базової вартості.
Чи можу я використати збитки на акціях, щоб зменшити CGT?
Так. Дозволені капітальні збитки спершу зараховуються проти приросту в тому самому податковому році, перш ніж застосовується річна неоподатковувана сума £3,000. Якщо ваші збитки перевищують приріст, надлишок можна переносити на майбутні роки без обмеження строку — але в майбутньому році ви використовуєте лише стільки перенесеного збитку, щоб знизити приріст до рівня річної неоподатковуваної суми, зберігаючи решту. Ви повинні повідомити HMRC про збитки (зазвичай у декларації Self Assessment) протягом чотирьох років після закінчення податкового року, в якому вони виникли, щоб мати змогу заявити про них пізніше.
Як звітувати та сплачувати CGT на акції?
Для продажу акцій немає 60-денного терміну звітування (він застосовується лише до житлової нерухомості у UK). Натомість ви звітуєте про приріст від акцій або через декларацію Self Assessment після закінчення податкового року, або через сервіс HMRC для CGT у реальному часі, якщо ви інакше не подаєте декларацію. Ви повинні звітувати, якщо ваш загальний приріст перевищує неоподатковувану суму £3,000, або якщо загальна виручка за рік перевищує £50,000, навіть якщо приріст в межах неоподатковуваної суми. Податок CGT сплачується до 31 січня після закінчення податкового року, разом з будь-яким остаточним платежем Self Assessment.
Чи сплачую я CGT на акції, що зберігаються в ISA чи пенсії?
Ні. Акції всередині Stocks and Shares ISA або пенсії (SIPP чи корпоративна схема) повністю поза сферою дії Податку на приріст капіталу — ви можете вільно купувати та продавати без звітування CGT, незалежно від розміру приросту. Це головна причина використовувати спершу свою річну норму ISA у £20,000 та пенсійну норму, перш ніж тримати інвестиції на оподатковуваному рахунку. Лише акції на General Investment Account або ті, що зберігаються напряму, підпадають під CGT та правила пулінгу й зіставлення, описані в цьому посібнику.
Як розрахувати приріст на акціях, отриманих у спадщину чи в дарунок?
Успадковані акції вважаються придбаними за ринковою вартістю на дату смерті ("probate value"), тож будь-яке зростання до цього моменту анулюється для CGT, і лише подальше зростання оподатковується при продажу. Акції, отримані в дарунок, зазвичай вважаються придбаними за ринковою вартістю на дату дарування, і особа, яка їх подарувала, сама може спричинити подію продажу для CGT. Передача між подружжям чи цивільними партнерами відрізняється: вона відбувається без приросту/збитку, тож партнер, який отримує акції, успадковує первісну базову вартість, і приріст фіксується лише коли він урешті продасть акції.
Чи варто фіксувати приріст щороку, щоб використати неоподатковувану суму £3,000?
Для багатьох інвесторів — так. Річна неоподатковувана сума не переноситься на наступний рік — використай або втратиш — тож свідома реалізація приросту до £3,000 щороку, з можливим наступним викупом через 30 днів або всередині ISA, поступово підвищує вашу базову вартість без податку. За багато років це може заощадити значну суму CGT порівняно з накопиченням одного великого приросту. Зважте витрати на угоди та правило 30 днів, і пам'ятайте, що з тих пір, як неоподатковувана сума впала до £3,000, цінність цього "housekeeping" зменшилась, але не зникла.
Чи фонди та ETF трактуються так само, як окремі акції для CGT?
Здебільшого так. Паї в OEIC, unit trust чи ETF є оподатковуваними активами, на які поширюються та сама неоподатковувана сума £3,000, ставки 18%/24%, пулінг Section 104 та правило 30 днів, як і на окремі акції. Одна особливість — накопичувальні фонди (accumulation funds), де дохід реінвестується, а не виплачується: реінвестований дохід ("умовний розподіл") додається до вашої базової вартості, тож ви не оподатковуєтеся двічі при продажу. Офшорні звітні (reporting) фонди проти незвітних (non-reporting) також трактуються по-різному: приріст незвітних фондів оподатковується як дохід, а не капітал — варто перевірити перед покупкою.
Застереження: Цей посібник відображає правила Податку на приріст капіталу UK на акції за 2026/27. Річна неоподатковувана сума, ставки CGT, правила пулінгу й зіставлення та ліміти ISA змінюються під час фіскальних подій, і ваше зобов\'язання залежить від вашого іншого доходу та особистих обставин. Проконсультуйтеся з кваліфікованим податковим консультантом перед прийняттям рішення щодо значного продажу та зверніться до gov.uk для актуальних ставок.
