Податковий гід для директорів компаній у Великобританії 2026/27: зарплата, дивіденди та інше

Оптимальна зарплата директора: чому £12,570

Відправна точка для більшості директорів-акціонерів — зарплата на рівні Personal Allowance у £12,570. На цьому рівні ви не сплачуєте прибутковий податок і не сплачуєте NI працівника (первинний поріг NI працівника також £12,570 у 2026/27). Зарплата є прийнятною бізнес-витратою, тож вона зменшує оподатковуваний прибуток компанії, а отже й суму корпоративного податку.

Є нюанс: поріг NI роботодавця (вторинний) становить лише £5,000, тож NI роботодавця за ставкою 15% сплачується на £7,570 зарплати понад цей поріг — приблизно £1,136 на директора. Але пільга з корпоративного податку на зарплату £12,570 за ставкою 19% становить £2,388, що з запасом перевищує вартість NI роботодавця. Чиста позиція позитивна, тому зарплата на весь Personal Allowance залишається типовим варіантом.

Employment Allowance: компанії з більш ніж одним працівником можуть претендувати на Employment Allowance у £10,500, що повністю компенсує NI роботодавця. Компанія з одним директором без інших працівників зазвичай не може її отримати. Якщо у вас є співдиректор або працівник на payroll, ви часто можете застосувати дві зарплати по £12,570, компенсуючи NI роботодавця пільгою — ефективніша структура.

Важливо, що зарплата £12,570 також рахується як кваліфікаційний рік для державної пенсії, оскільки заробіток понад Lower Earnings Limit £6,500 зараховує вам стаж NI, навіть якщо фактично NI не сплачується.

Виведення дивідендів

Після встановлення зарплати решта прибутку зазвичай виводиться у формі дивідендів. Дивіденди можна виплачувати лише з розподілюваних (після сплати податку) резервів, і вони мають підтверджуватися протоколом ради директорів і сертифікатом дивіденду. Ставки податку на дивіденди на 2026/27, після неоподатковуваної суми £500:

При зарплаті £12,570 весь базовий діапазон £37,700 доступний для дивідендів за ставкою лише 10.75%. Виведення дивідендів до сукупного доходу £50,270 тримає особистий податок дуже низьким. Понад цю межу стрибок до 35.75% робить дивіденди за вищою ставкою значно дорожчими, і саме тут у гру вступають пенсійні внески та утримання прибутку.

Калькулятор дивідендів vs зарплати моделює оптимальний розподіл для вашого рівня прибутку, а калькулятор податку на дивіденди показує точне зобов'язання за заданим дивідендом.

Корпоративний податок: 19%, 25% і гранична пастка 26.5%

Перед виплатою будь-якого дивіденду компанія сплачує корпоративний податок на свій прибуток. Ставки 2026/27 не є простою єдиною цифрою:

Контрінтуїтивна частина — гранична ставка 26.5% на прибуток між £50,000 і £250,000. Оскільки гранична пільга поступово скасовує перевагу ставки 19%, кожен додатковий фунт прибутку в цьому діапазоні фактично оподатковується за ставкою 26.5% — вище за основну ставку 25%. Директори, чий прибуток потрапляє в цю зону, часто розглядають внесок роботодавця до пенсії, щоб знизити прибуток нижче £50,000, де ставка повертається до 19%.

Ці пороги діляться на кількість пов'язаних компаній. Якщо ви контролюєте дві торгові компанії, межі £50,000 і £250,000 діляться навпіл до £25,000 і £125,000 кожній, що може швидше підштовхнути прибуток у гранична діапазон.

Оцініть свою суму за допомогою калькулятора корпоративного податку.

Внески роботодавця до пенсії — найефективніший спосіб виведення коштів

Для прибутку, який вам не потрібно витрачати зараз, внесок роботодавця до пенсії зазвичай є найефективнішим з податкової точки зору способом виведення коштів з компанії:

• Внесок є прийнятною витратою, що заощаджує 19–26.5% корпоративного податку.
• NI роботодавця чи працівника не сплачується.
• Це не особистий дохід, тож він не витрачає ваш базовий діапазон і не піднімає дивіденди у вищу ставку.
• Він зростає без податку всередині пенсії; 25% (до Lump Sum Allowance £268,275) звільнено від податку при знятті.

Річна межа становить £60,000 (звужується для дуже високих заробітків), і ви можете перенести невикористану межу з трьох попередніх податкових років, якщо у вас була пенсія в ті роки. На відміну від особистих внесків, внески роботодавця не обмежені рівнем вашої зарплати — директор із зарплатою £12,570 усе одно може отримати великий внесок від компанії, за умови що він відповідає тесту "виключно і повністю" для торгової діяльності.

Єдиний реальний недолік — ліквідність: пенсійні кошти заблоковані до 57 років (підвищується до 58 у 2028). Для директорів старших за 50 років, або будь-кого з надлишковим прибутком понад безпосередні потреби, пенсійний шлях впевнено перевершує дивіденди за вищою ставкою.

Рахунок директорської позики та стягнення S455

Рахунок директорської позики (DLA) відстежує гроші, що рухаються між вами і компанією і не є зарплатою, дивідендом чи справжньою витратою. Якщо ви виводите гроші швидше, ніж оголошуєте дивіденди, DLA стає овердрафтним — ви заборговуєте компанії.

Овердрафтний DLA тягне за собою два податкові наслідки:

• Податок S455: якщо овердрафтний залишок не погашений протягом дев'яти місяців і одного дня після закінчення фінансового року компанії, компанія сплачує стягнення S455 у розмірі 35.75% від непогашеної суми. Це повертається після погашення позики, але повернення затримується на дев'ять місяців після закінчення року, в якому відбулося погашення, — суттєва вартість для грошового потоку.
• Пільга в натуральній формі: якщо овердрафтний залишок перевищує £10,000 у будь-який момент року, різниця між офіційною ставкою відсотка і будь-яким відсотком, який ви фактично сплачуєте, є оподатковуваною пільгою, що звітується у P11D, з NI роботодавця Class 1A.

Стережіться "bed and breakfasting" — погашення позики безпосередньо перед дев'ятимісячним терміном і повторного позичання невдовзі після цього. Правила протидії уникненню оподаткування HMRC можуть відмовити у поверненні S455, якщо £5,000 або більше погашено, а подібна сума позичена знову протягом 30 днів.

DLA також може бути кредитним — коли компанія винна вам (наприклад, гроші, які ви позичили їй при заснуванні). Ви можете зняти кредитний залишок без податку в будь-який час, і компанія навіть може сплачувати вам відсоток на нього (оподатковується як дохід від заощаджень, з доступною Personal Savings Allowance).

Пільги в натуральній формі для директорів

Більшість пільг, які компанія надає директору, оподатковуються і звітуються у формі P11D, з NI роботодавця Class 1A за ставкою 15%. Але кілька з них залишаються безподатковими або дуже дешевими:

Найпомітніший елемент планування — електричний службовий автомобіль: за ставкою пільги в натуральній формі 3%, електромобіль, куплений через компанію (з повною пільгою з корпоративного податку через capital allowances), значно ефективніший, ніж купівля особисто з оподаткованих дивідендів. Дивіться гід з пільги в натуральній формі на службовий автомобіль для деталей.

Коли реєструвати компанію

Робота як самозайнятий (sole trader) простіша, але компанія з обмеженою відповідальністю пропонує податкову гнучкість і обмежену відповідальність. Як груба орієнтація, реєстрація компанії починає окупатися, коли прибуток перевищує суму, яку потрібно виводити на життя, — часто наводять діапазон £30,000–£50,000, хоча точна точка беззбитковості залежить від того, скільки прибутку ви можете залишити в компанії або спрямувати в пенсію.

Переваги реєстрації компанії: утриманий прибуток оподатковується за ставкою 19% замість особистого податку до 45%; розподіл зарплата/дивіденди для мінімізації NI; гнучкість пенсії роботодавця; захист обмеженою відповідальністю; потенційна довіра з боку більших клієнтів.

Витрати та недоліки: статутна звітність, декларація з корпоративного податку, річний звіт (confirmation statement) і подання до Companies House, payroll (RTI), вищі витрати на бухгалтера (часто £1,000–£2,500/рік), публічне розкриття даних директора, а також адміністративна дисципліна тримати кошти компанії і особисті кошти окремо. Якщо ви виводите кожен пенні прибутку щороку, податкова економія від реєстрації компанії може бути незначною з урахуванням додаткових витрат.

IR35 для персональних сервісних компаній

Якщо ви надаєте послуги через персональну сервісну компанію (PSC), правила off-payroll working (IR35) визначають, чи ви дійсно ведете бізнес самостійно, чи фактично є прихованим працівником вашого клієнта.

• Середні/великі приватні клієнти та всі клієнти держсектору: з квітня 2021 клієнт оцінює ваш статус IR35 і, якщо "inside", утримує PAYE та NI перед виплатою вашій компанії.
• Малі приватні клієнти: ваша PSC залишається відповідальною за оцінку власного статусу.

Якщо "inside IR35", дохід переважно оподатковується як дохід від зайнятості через умовний платіж, що усуває дивідендну перевагу і робить структуру PSC значно менш привабливою. Поза IR35 діє звичайне планування зарплата/дивіденди. Статус залежить від таких факторів, як право заміни (substitution), контроль над способом виконання роботи та взаємні зобов'язання (mutuality of obligation).

Дивіться гід з поясненням IR35 для повного розбору, і порівняння inside vs outside IR35 для різниці у сумі на руки.

Платежі на рахунок

Зарплата оподатковується у джерела за PAYE, але дивіденди — ні. Якщо ваше особисте зобов'язання Self Assessment (переважно податок з дивідендів) перевищує £1,000, і менш ніж 80% вашого податку утримується у джерела, HMRC вимагає платежі на рахунок у рахунок суми наступного року.

Кожен платіж на рахунок становить 50% від зобов'язання попереднього року, з терміном 31 січня і 31 липня. У перший рік, коли ви виводите значні дивіденди, це може означати сплату 150% податку одного року в один січневий термін — балансуючий платіж за рік, що щойно закінчився, плюс перший платіж на рахунок наступного року. Плануйте цей удар по грошовому потоку; багато директорів тримають податок з дивідендів в окремій накопичувальній заначці.

Якщо ваш дохід зменшується, ви можете подати заявку на зменшення платежів на рахунок — але якщо ви недоплатите, HMRC нараховує відсотки на недоплату.

Приклад розрахунку: прибуток £80,000 до зарплати

Одноосібний директор із прибутком £80,000 до будь-якої зарплати, який хоче вивести якомога більше, залишаючись податково ефективним:

1. Зарплата £12,570: без прибуткового податку, без NI працівника; ~£1,136 NI роботодавця; пільга з корпоративного податку ~£2,388. Зменшує прибуток до оподаткування до £66,294 (£80,000 − £12,570 − £1,136).
2. Корпоративний податок на £66,294: приблизно £12,596 за ставкою для малого прибутку до £50,000 (£9,500) плюс 26.5% на £16,294 понад цю суму (£4,318), залишаючи ~£53,698 до розподілу.
3. Дивіденди до порогу вищої ставки: £37,700 дивідендів за ставкою 10.75% (за вирахуванням неоподатковуваних £500) коштує ~£3,999 особистого податку. Сукупний дохід £50,270 залишається в базовому діапазоні.
4. Залишок ~£15,998: замість виведення у вигляді дивідендів за вищою ставкою 35.75%, спрямуйте це у внесок роботодавця до пенсії — заощаджуючи 26.5% корпоративного податку, який інакше сплачувався б на граничну частину, і повністю уникаючи податку на дивіденди за вищою ставкою.

Точні цифри залежать від порядку внесків і пільг, тож змоделюйте власні числа за допомогою калькулятора дивідендів vs зарплати. Принцип залишається: зарплата до Personal Allowance, дивіденди в базовому діапазоні, потім пенсія на решту.

Офіційні джерела

• gov.uk: ставки корпоративного податку та гранична пільга
• gov.uk: директорські позики
• gov.uk: податок на дивіденди
• gov.uk: витрати та пільги від А до Я
• gov.uk: розуміння off-payroll working (IR35)