دليل رئيسي · تحديث يونيو 2026
دليل ضرائب مدير الشركة في المملكة المتحدة 2026/27: الراتب والأرباح الموزعة والمزيد
إدارة شركتك المحدودة الخاصة تمنحك التحكم في كيفية — وكمية — الضريبة التي تدفعها. الطريقة التي يُنظّم بها المدير المساهم الراتب والأرباح الموزعة ومساهمات المعاش التقاعدي والمصاريف يمكن أن تغيّر معدل الضريبة الفعّال على نفس الأرباح بعشرين نقطة مئوية أو أكثر. يستعرض هذا الدليل الصورة الكاملة لعام 2026/27: الراتب الأمثل، سحب الأرباح عبر توزيعات الأرباح، فخ الإعفاء الهامشي لضريبة الشركات، مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعدي، قروض المديرين ورسم S455 المخيف، المزايا العينية، متى يكون التأسيس منطقيًا، IR35 لشركات الخدمة الشخصية، وكيف تؤثر دفعات الحساب المقدمة على تدفقك النقدي.
الراتب الأمثل للمدير: لماذا £12,570
نقطة البداية لمعظم المديرين المساهمين هي راتب محدد عند الإعفاء الشخصي البالغ £12,570. عند هذا المستوى لا تدفع ضريبة دخل ولا تأمينًا وطنيًا للموظف (الحد الأساسي لـ NI الموظف هو أيضًا £12,570 في 2026/27). الراتب مصروف تجاري مسموح به، لذا فهو يقلل من ربح الشركة الخاضع للضريبة وبالتالي فاتورة ضريبة الشركات.
هناك تعقيد بسيط: حد NI لصاحب العمل (الثانوي) هو £5,000 فقط، لذا يُستحق NI صاحب العمل بنسبة 15% على مبلغ £7,570 من الراتب فوق ذلك الحد — حوالي £1,136 لكل مدير. لكن إعفاء ضريبة الشركات على راتب £12,570 بنسبة 19% يبلغ £2,388، وهو يفوق بشكل مريح تكلفة NI صاحب العمل. الموقف الصافي إيجابي، وهذا سبب بقاء راتب الإعفاء الشخصي الكامل هو الخيار الافتراضي.
بدل التوظيف (Employment Allowance): الشركات التي لديها أكثر من موظف واحد يمكنها المطالبة ببدل التوظيف البالغ £10,500، الذي يُلغي NI صاحب العمل بالكامل. الشركة ذات المدير الوحيد بدون موظفين آخرين لا يمكنها عادةً المطالبة به. إذا كان لديك مدير مشارك أو موظف على كشف الرواتب، يمكنك غالبًا تشغيل راتبين بقيمة £12,570 مع تعويض NI صاحب العمل بواسطة البدل — هيكل أكثر كفاءة.
من المهم أن راتب £12,570 يُحتسب أيضًا كسنة مؤهلة لمعاش الدولة التقاعدي (State Pension)، لأن الأرباح فوق الحد الأدنى للأرباح (Lower Earnings Limit) البالغ £6,500 تمنحك سجل NI حتى لو لم تُدفع أي ضريبة NI فعليًا.
سحب الأرباح الموزعة
بمجرد تحديد الراتب، يُسحب الربح المتبقي عادةً كأرباح موزعة. لا يمكن دفع الأرباح الموزعة إلا من الاحتياطيات القابلة للتوزيع (بعد الضريبة) ويجب أن تكون مدعومة بمحضر مجلس إدارة وقسيمة توزيع أرباح. معدلات ضريبة الأرباح الموزعة لعام 2026/27، بعد إعفاء £500، هي:
| الشريحة | إجمالي الدخل | معدل الأرباح الموزعة |
|---|---|---|
| الإعفاء | أول £500 من الأرباح الموزعة | 0% |
| الأساسي | حتى £50,270 | 10.75% |
| الأعلى | £50,271–£125,140 | 35.75% |
| الإضافي | فوق £125,140 | 39.35% |
مع راتب £12,570، تكون كامل شريحة المعدل الأساسي البالغة £37,700 متاحة للأرباح الموزعة الخاضعة لضريبة 10.75% فقط. سحب أرباح موزعة حتى £50,270 من إجمالي الدخل يبقي فاتورة الضريبة الشخصية منخفضة جدًا. فوق ذلك، تجعل القفزة إلى 35.75% الأرباح الموزعة بالمعدل الأعلى أكثر تكلفة بكثير، وهنا يأتي دور مساهمات المعاش التقاعدي والاحتفاظ بالأرباح.
يقوم حاسبة الأرباح الموزعة مقابل الراتب بنمذجة التقسيم الأمثل لمستوى ربحك، بينما تُظهر حاسبة ضريبة الأرباح الموزعة الالتزام الدقيق على أرباح موزعة معينة.
ضريبة الشركات: 19%، 25% وفخ 26.5% الهامشي
قبل دفع أي أرباح موزعة، تدفع الشركة ضريبة الشركات على أرباحها. معدلات 2026/27 ليست رقمًا ثابتًا بسيطًا:
| شريحة الأرباح | المعدل الفعّال |
|---|---|
| £0 – £50,000 (معدل الأرباح الصغيرة) | 19% |
| £50,001 – £250,000 (إعفاء هامشي) | 26.5% على الشريحة |
| فوق £250,000 (المعدل الرئيسي) | 25% |
الجزء غير البديهي هو المعدل الهامشي 26.5% على الأرباح بين £50,000 و£250,000. لأن الإعفاء الهامشي يسحب تدريجيًا ميزة معدل 19%، فإن كل جنيه إضافي من الربح في هذه الشريحة يخضع فعليًا لضريبة 26.5% — أعلى من المعدل الرئيسي 25%. المديرون الذين تقع أرباحهم في هذه المنطقة غالبًا ما يفكرون في مساهمة صاحب العمل في المعاش التقاعدي لخفض الربح إلى أقل من £50,000، حيث يعود المعدل إلى 19%.
تُقسّم هذه الحدود على عدد الشركات المرتبطة. إذا كنت تتحكم في شركتين تجاريتين، فإن حدود £50,000 و£250,000 تُقسّم إلى النصف لتصبح £25,000 و£125,000 لكل منهما، مما قد يدفع الأرباح إلى الشريحة الهامشية بشكل أسرع.
قدّر فاتورتك باستخدام حاسبة ضريبة الشركات.
مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعدي — أكثر طرق السحب فعالية
بالنسبة للأرباح التي لا تحتاج إلى إنفاقها الآن، تُعد مساهمة صاحب العمل في المعاش التقاعدي عادةً أكثر الطرق فعالية ضريبيًا لإخراج القيمة من الشركة:
- المساهمة مصروف مسموح به، مما يوفّر 19–26.5% من ضريبة الشركات.
- لا يُستحق أي تأمين وطني على صاحب العمل أو الموظف.
- ليست دخلًا شخصيًا، لذا فهي لا تستهلك شريحة المعدل الأساسي أو تدفع الأرباح الموزعة إلى معدل أعلى.
- تنمو معفاة من الضريبة داخل صندوق المعاش التقاعدي؛ 25% (حتى حد بدل المبلغ الإجمالي البالغ £268,275) معفاة من الضريبة عند السحب.
البدل السنوي هو £60,000 (يتناقص تدريجيًا لأصحاب الدخول المرتفعة جدًا)، ويمكنك ترحيل البدل غير المستخدم من السنوات الضريبية الثلاث السابقة إذا كان لديك معاش تقاعدي في تلك السنوات. على عكس المساهمات الشخصية، لا تكون مساهمات صاحب العمل مقيّدة بمستوى راتبك — يمكن للمدير الحاصل على راتب £12,570 أن يتلقى مساهمة كبيرة من الشركة، شريطة أن تستوفي اختبار "بالكامل وحصريًا" للنشاط التجاري.
العيب الحقيقي الوحيد هو السيولة: أموال المعاش التقاعدي غير متاحة حتى سن 57 (ترتفع إلى 58 في 2028). بالنسبة للمديرين فوق سن الخمسين، أو أي شخص لديه ربح فائض يتجاوز احتياجاته الفورية، يتفوق مسار المعاش التقاعدي بشكل مريح على الأرباح الموزعة ذات المعدل الأعلى.
حساب قرض المدير ورسم S455
يتتبع حساب قرض المدير (DLA) الأموال المتدفقة بينك وبين الشركة والتي ليست راتبًا أو أرباحًا موزعة أو مصروفًا حقيقيًا. إذا سحبت أموالًا أسرع مما تُعلن من أرباح موزعة، يصبح الحساب مكشوفًا — أنت مدين للشركة.
يترتب على الحساب المكشوف نتيجتان ضريبيتان:
- ضريبة S455: إذا لم تُسدد الرصيد المكشوف خلال تسعة أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية للشركة، تدفع الشركة رسم S455 بنسبة 35.75% من المبلغ المستحق. هذا قابل للاسترداد بمجرد سداد القرض، لكن الاسترداد يتأخر حتى تسعة أشهر بعد نهاية السنة التي يحدث فيها السداد — تكلفة تدفق نقدي كبيرة.
- ميزة عينية: إذا تجاوز الرصيد المكشوف £10,000 في أي وقت خلال السنة، فإن الفرق بين المعدل الرسمي للفائدة وأي فائدة تدفعها فعليًا يُعد ميزة خاضعة للضريبة، تُبلَّغ في نموذج P11D، مع استحقاق NI من الفئة 1A على صاحب العمل.
احذر من "bed and breakfasting" — سداد قرض قبل الموعد النهائي لتسعة أشهر بقليل ثم إعادة الاقتراض بعد ذلك بوقت قصير. يمكن لقواعد HMRC لمكافحة التجنب الضريبي رفض استرداد S455 عندما يُسدد £5,000 أو أكثر ويُعاد سحب مبلغ مماثل خلال 30 يومًا.
يمكن أن يكون حساب DLA أيضًا دائنًا — حيث تكون الشركة مدينة لك (على سبيل المثال، أموال أقرضتها للشركة عند التأسيس). يمكنك سحب رصيد دائن معفى من الضريبة في أي وقت، ويمكن للشركة حتى دفع فائدة عليه لك (خاضعة للضريبة كدخل ادخار، مع توفر بدل الادخار الشخصي).
المزايا العينية للمديرين
معظم المزايا التي تقدمها الشركة للمدير خاضعة للضريبة وتُبلَّغ في نموذج P11D، مع NI من الفئة 1A بنسبة 15% على صاحب العمل. لكن العديد منها يظل معفى من الضريبة أو منخفض التكلفة جدًا:
| الميزة | المعاملة الضريبية |
|---|---|
| مساهمة صاحب العمل في المعاش التقاعدي | معفاة من الضريبة |
| سيارة الشركة الكهربائية | مزية عينية 3% في 2026/27 (ترتفع 1%/سنة) |
| المزايا التافهة | معفاة من الضريبة حتى £50 لكل منها، بحد أقصى £300/سنة لمديري الشركات المغلقة |
| فعالية الموظفين السنوية | معفاة من الضريبة حتى £150 للفرد |
| هاتف محمول واحد | معفى من الضريبة |
| بدل العمل من المنزل | £6/أسبوع معفى من الضريبة |
| سيارة الشركة بالبنزين/الديزل | مزية عينية مرتفعة — غير فعالة عادةً |
أبرز عنصر تخطيطي هو سيارة الشركة الكهربائية: بمعدل مزية عينية 3%، تكون السيارة الكهربائية المشتراة عبر الشركة (مع إعفاء كامل من ضريبة الشركات عبر بدلات رأس المال) أكثر فعالية بشكل كبير من الشراء الشخصي من أرباح موزعة خاضعة للضريبة. راجع دليل المزية العينية لسيارة الشركة للحصول على التفاصيل.
متى يجب التأسيس
العمل كتاجر فردي أبسط، لكن الشركة المحدودة توفّر مرونة ضريبية ومسؤولية محدودة. كدليل تقريبي، يبدأ التأسيس في تحقيق عائد بمجرد أن تتجاوز الأرباح المبلغ الذي تحتاج سحبه لتكاليف المعيشة — وغالبًا ما يُذكر في نطاق £30,000–£50,000، رغم أن نقطة التعادل الدقيقة تعتمد على مقدار الربح الذي يمكنك تركه في الشركة أو توجيهه إلى معاش تقاعدي.
مزايا التأسيس: الأرباح المحتفظ بها تخضع لضريبة 19% بدلًا من ما يصل إلى 45% شخصيًا؛ تقسيم الراتب/الأرباح الموزعة لتقليل NI؛ مرونة معاش صاحب العمل التقاعدي؛ حماية المسؤولية المحدودة؛ مصداقية محتملة مع العملاء الأكبر.
التكاليف والعيوب: الحسابات القانونية، إقرار ضريبة الشركات، بيان تأكيد Companies House والملفات، كشوف الرواتب (RTI)، رسوم محاسبة أعلى (غالبًا £1,000–£2,500/سنة)، الإفصاح العلني عن تفاصيل المدير، والانضباط الإداري اللازم للحفاظ على فصل أموال الشركة عن الأموال الشخصية. إذا سحبت كل جنيه من الربح كل عام، يمكن أن يكون التوفير الضريبي من التأسيس هامشيًا بمجرد احتساب التكاليف الإضافية.
IR35 لشركات الخدمة الشخصية
إذا كنت تقدم خدماتك من خلال شركة خدمة شخصية (PSC)، فإن قواعد العمل خارج كشف الرواتب (IR35) تحدد ما إذا كنت تعمل فعليًا لحسابك الخاص، أو تُعامل فعليًا كموظف متخفٍّ لدى عميلك.
- عملاء القطاع الخاص متوسطو وكبار الحجم وجميع عملاء القطاع العام: منذ أبريل 2021 يقيّم العميل حالة IR35 الخاصة بك، وإذا كانت "داخل"، يخصم PAYE وNI قبل دفع أموال شركتك.
- عملاء القطاع الخاص الصغار: تظل شركة الخدمة الشخصية الخاصة بك مسؤولة عن تقييم حالتها الخاصة.
داخل IR35، يخضع الدخل في الغالب للضريبة كدخل توظيف من خلال دفعة مفترضة، مما يلغي ميزة الأرباح الموزعة ويجعل هيكل شركة الخدمة الشخصية أقل جاذبية بكثير. خارج IR35، ينطبق التخطيط المعتاد للراتب/الأرباح الموزعة. تعتمد الحالة على عوامل مثل حق الاستبدال، والتحكم في كيفية أداء العمل، والالتزام المتبادل.
راجع دليل شرح IR35 لتفصيل كامل، و مقارنة داخل مقابل خارج IR35 لمعرفة الفرق في صافي الدخل.
دفعات الحساب المقدمة
يخضع الراتب للضريبة من المصدر عبر PAYE، لكن الأرباح الموزعة لا تخضع لذلك. إذا تجاوز التزام التقييم الذاتي الشخصي الخاص بك (غالبًا ضريبة الأرباح الموزعة) £1,000 وتم تحصيل أقل من 80% من ضريبتك من المصدر، تطلب HMRC دفعات على الحساب تجاه فاتورة العام القادم.
كل دفعة على الحساب تبلغ 50% من التزام العام السابق، مستحقة في 31 يناير و31 يوليو. في السنة الأولى التي تسحب فيها أرباحًا موزعة كبيرة، يمكن أن يعني هذا دفع 150% من ضريبة عام كامل في يناير واحد — الدفعة النهائية المتبقية للعام الذي انتهى للتو بالإضافة إلى الدفعة الأولى على الحساب للعام التالي. خطّط لهذه الصدمة في التدفق النقدي؛ يحتفظ العديد من المديرين بضريبة الأرباح الموزعة في وعاء ادخار منفصل.
إذا انخفض دخلك، يمكنك التقدم بطلب لتخفيض دفعاتك على الحساب — لكن إذا دفعت أقل من اللازم، تفرض HMRC فائدة على النقص.
مثال محلول: ربح £80,000 قبل الراتب
مدير وحيد لديه ربح قدره £80,000 قبل أي راتب، ويرغب في سحب أكبر قدر ممكن مع البقاء فعالًا ضريبيًا:
- راتب £12,570: لا ضريبة دخل، لا NI للموظف؛ حوالي £1,136 NI لصاحب العمل؛ إعفاء ضريبة الشركات حوالي £2,388. يخفض الربح قبل الضريبة إلى £66,294 (£80,000 − £12,570 − £1,136).
- ضريبة الشركات على £66,294: حوالي £12,596 بمعدل الأرباح الصغيرة حتى £50,000 (£9,500) بالإضافة إلى 26.5% على £16,294 المتبقية (£4,318)، مما يترك حوالي £53,698 قابلة للتوزيع.
- أرباح موزعة حتى حد المعدل الأعلى: £37,700 من الأرباح الموزعة بنسبة 10.75% (بعد خصم إعفاء £500) تكلف حوالي £3,999 ضريبة شخصية. يبقى إجمالي الدخل £50,270 ضمن المعدل الأساسي.
- المبلغ المتبقي حوالي £15,998: بدلًا من سحبه كأرباح موزعة بمعدل أعلى 35.75%، يُوجَّه إلى مساهمة صاحب العمل في المعاش التقاعدي — مما يوفّر ضريبة الشركات 26.5% التي كانت ستُفرض على الشريحة الهامشية ويتجنب ضريبة الأرباح الموزعة بالمعدل الأعلى تمامًا.
تعتمد الأرقام الدقيقة على ترتيب المساهمات والإعفاءات، لذا قم بنمذجة أرقامك الخاصة باستخدام حاسبة الأرباح الموزعة مقابل الراتب. المبدأ ثابت: راتب حتى الإعفاء الشخصي، أرباح موزعة بالمعدل الأساسي، ثم معاش تقاعدي للباقي.