পিলার গাইড · জুন ২০২৬-এ আপডেট করা হয়েছে
বিদেশি আয়ের উপর UK কর 2026/27: রেসিডেন্সি ও FIG রেজিম
UK আপনার বিদেশি আয় ও গেইনের উপর কীভাবে কর ধার্য করে তা প্রায় সম্পূর্ণভাবে দুটি বিষয়ের উপর নির্ভর করে: আপনি UK ট্যাক্স রেসিডেন্ট কিনা, এবং — সাম্প্রতিক আগতদের ক্ষেত্রে — আপনি নতুন Foreign Income and Gains (FIG) রেজিমের যোগ্য কিনা। এপ্রিল ২০২৫ এক প্রজন্মের বৃহত্তম পরিবর্তন নিয়ে এসেছে: শতাব্দী প্রাচীন ডোমিসাইলের ধারণা মূলত সরিয়ে ফেলা হয়েছে এবং non-dom remittance basis-এর জায়গায় নতুন আগতদের জন্য একটি রেসিডেন্স-ভিত্তিক, চার-বছরের ছাড় চালু হয়েছে। এই গাইড মূল প্রক্রিয়াগুলোর উপর ফোকাস করে — Statutory Residence Test, FIG রেজিম কীভাবে কাজ করে, দ্বৈত কর চুক্তি, বৈদেশিক কর ক্রেডিট রিলিফ, SA106-এ কীভাবে এসব রিপোর্ট করবেন, এবং Overseas Workday Relief।
Statutory Residence Test — যেখান থেকে সবকিছু শুরু
UK ট্যাক্স রেসিডেন্স নির্ধারণ করে আপনার বৈশ্বিক আয় কর আওতায় আছে কিনা। ৬ এপ্রিল ২০১৩ থেকে রেসিডেন্স নির্ধারিত হয় Statutory Residence Test (SRT) দ্বারা, যা একটি নির্দিষ্ট ক্রমে প্রয়োগ করা হয়:
- Automatic overseas tests: আপনি একটি পূরণ করলে, আপনি নন-রেসিডেন্ট। উদাহরণ: UK-তে ১৬ দিনের কম থাকা (আগের তিন বছরের যেকোনো একটিতে রেসিডেন্ট থাকলে), বা ৪৬ দিনের কম (আগের তিন বছরে রেসিডেন্ট না থাকলে), বা বিদেশে পূর্ণ-সময় কাজ করা।
- Automatic UK tests: আপনি একটি পূরণ করলে (এবং কোনো overseas test প্রযোজ্য না হলে), আপনি রেসিডেন্ট। প্রধান পরীক্ষা হলো কর বছরে UK-তে ১৮৩ দিন বা তার বেশি থাকা। UK-তে বাড়ি থাকা ও পূর্ণ-সময় UK কাজ করাও অন্যতম শর্ত।
- Sufficient ties test: কোনো সেটই নিশ্চিত না হলে, আপনি UK-তে থাকা দিনের সংখ্যাকে UK সংযোগের সংখ্যার সাথে তুলনা করেন — পারিবারিক সংযোগ, আবাসন সংযোগ, কাজের সংযোগ, ৯০-দিনের সংযোগ, এবং (যারা চলে যাচ্ছেন তাদের জন্য) country tie। যত বেশি সংযোগ, রেসিডেন্ট হওয়ার আগে ততই কম দিন থাকতে পারবেন।
দিনের গণনা ও সংযোগের বিস্তারিত বর্ণনার জন্য, দেখুন Statutory Residence Test গাইড। সঠিকভাবে রেসিডেন্স নির্ধারণ করাই ভিত্তি — বাকি সবকিছু এর উপর নির্ভর করে।
Foreign Income and Gains (FIG) রেজিম — এপ্রিল ২০২৫ থেকে
সাম্প্রতিক বছরগুলোর প্রধান সংস্কার ৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে কার্যকর হয়েছে। Remittance basis, যা কয়েক দশক ধরে UK-রেসিডেন্ট কিন্তু নন-ডোমিসাইলড ব্যক্তিদের বিদেশি আয় ও গেইন UK কর থেকে বাইরে রাখতে দিয়েছিল যতক্ষণ না তারা সেই অর্থ UK-তে আনে, তা বিলুপ্ত করে FIG রেজিম দিয়ে প্রতিস্থাপিত করা হয়েছে।
FIG রেজিম নকশায় মৌলিকভাবে ভিন্ন:
- রেসিডেন্স-ভিত্তিক, ডোমিসাইল-ভিত্তিক নয়: এটি শুধুমাত্র আপনার ট্যাক্স-রেসিডেন্স ইতিহাসের উপর নির্ভর করে, আপনি কোথায় ডোমিসাইলড তার উপর নয়।
- নতুন আগতদের লক্ষ্য করে: এটি প্রথমবার (বা দীর্ঘ অনুপস্থিতির পর) UK-তে চলে আসা মানুষদের একটি অস্থায়ী ছাড় দিয়ে পুরস্কৃত করে।
- remittance-এর কোনো সীমাবদ্ধতা নেই: যোগ্য ব্যক্তিরা এই সময়সীমার মধ্যে তাদের ছাড়প্রাপ্ত বিদেশি আয় ও গেইন অবাধে UK-তে আনতে পারেন — remit করার উপর কোনো "ফাঁদ" নেই।
এই পরিবর্তনের লক্ষ্য প্রথম কয়েক বছরে UK-কে আন্তর্জাতিকভাবে চলাচলক্ষম প্রতিভার কাছে আরও আকর্ষণীয় করে তোলা, একই সাথে নিশ্চিত করা যে দীর্ঘমেয়াদী রেসিডেন্টরা অন্য সবার মতোই তাদের বৈশ্বিক আয়ের উপর কর দেন।
নতুন আগতদের জন্য ৪-বছরের FIG ছাড়
মূল রিলিফটি হলো UK রেসিডেন্সির প্রথম চার কর বছরে বিদেশি আয় ও গেইনের উপর UK কর থেকে ১০০% ছাড়। যোগ্য হতে, আপনাকে রেসিডেন্ট হওয়ার ঠিক আগের টানা ১০ কর বছর নন-UK-রেসিডেন্ট থাকতে হবে।
| বৈশিষ্ট্য | FIG রেজিম (এপ্রিল ২০২৫ থেকে) |
|---|---|
| যোগ্যতা | আগের ১০ বছর নন-UK-রেসিডেন্স |
| রিলিফের মেয়াদ | রেসিডেন্সির প্রথম ৪ কর বছর |
| বিদেশি আয় | দাবি করলে ১০০% ছাড়প্রাপ্ত |
| বিদেশি গেইন | দাবি করলে ১০০% ছাড়প্রাপ্ত |
| Remittance সীমাবদ্ধতা | নেই — অর্থ UK-তে আনা যাবে |
| দাবি করার খরচ | সেই বছরের Personal Allowance ও CGT exempt amount হারাবেন |
চার বছর আপনার প্রথম রেসিডেন্সি বছর থেকে টানা গণনা হয়। আপনি যে বছর ছাড়টি চান, সেই বছরের Self Assessment রিটার্নে অবশ্যই এটি দাবি করতে হবে। একটি সূক্ষ্ম কিন্তু গুরুত্বপূর্ণ বিনিময়: যে বছর আপনি FIG দাবি করেন, সেই বছর আপনি আপনার Personal Allowance এবং বার্ষিক CGT exempt amount হারান, তাই যাদের বিদেশি আয় সামান্য, তাদের জন্য এটি দাবি করা লাভজনক নাও হতে পারে।
UK-উৎসের আয় ও গেইন — UK কর্মসংস্থান, UK ভাড়া আয়, UK সম্পত্তির গেইন — FIG রেজিম নির্বিশেষে সব সময় সম্পূর্ণভাবে করযোগ্য থাকে।
ট্যাক্স ধারণা হিসেবে ডোমিসাইল বিলুপ্ত
৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে ডোমিসাইলকে income tax ও capital gains tax-এর ভিত্তি হিসেবে বাদ দেওয়া হয়েছে। পরিচিত শব্দ "non-dom" এবং "deemed domicile" আর আপনার কর ব্যবহারকে চালিত করে না। এর পরিবর্তে, সবকিছু রেসিডেন্স এবং আপনি কতদিন রেসিডেন্ট আছেন তার উপর নির্ভর করে।
Inheritance tax-ও একটি রেসিডেন্স ভিত্তির দিকে স্থানান্তরিত হয়েছে। মোটামুটিভাবে, একজন ব্যক্তি "long-term resident" হয়ে যান — যার বৈশ্বিক সম্পদ UK IHT-এর আওতায় আসে — যখন তিনি আগের ২০ কর বছরের মধ্যে অন্তত ১০ বছর UK রেসিডেন্ট থেকেছেন। এটি IHT-এর জন্য পুরনো ডোমিসাইল ও deemed-domicile নিয়মের জায়গা নিয়েছে।
যারা এপ্রিল ২০২৫-এর আগে remittance basis ব্যবহার করছিলেন, তাদের ট্রানজিশনাল সহায়তা দেওয়া হয়েছে, যার মধ্যে রয়েছে একটি Temporary Repatriation Facility, যা পূর্বে remit না করা বিদেশি আয় ও গেইনকে একটি সীমিত সময়ের জন্য কমিয়ে দেওয়া কর হারে UK-তে আনার সুযোগ দেয়।
দ্বৈত কর চুক্তি
যেখানে বিদেশি আয় বিদেশে এবং UK — উভয় জায়গায় করযোগ্য, সেখানে double taxation agreements (DTAs) এটিকে সম্পূর্ণভাবে দুবার কর আরোপ হওয়া থেকে রক্ষা করে। UK-এর ১৩০টিরও বেশি দেশের সাথে চুক্তি রয়েছে — যা বিশ্বের অন্যতম বৃহৎ নেটওয়ার্ক।
- একটি চুক্তি প্রতিটি আয়ের ধরনের জন্য — ডিভিডেন্ড, সুদ, রয়্যালটি, কর্মসংস্থান আয়, পেনশন ও সম্পত্তি আয়ের জন্য — কর আরোপের অধিকার বণ্টন করে।
- এটি একটি দেশকে একচেটিয়া অধিকার দিতে পারে, অথবা উভয়কেই কর ধার্য করতে দিতে পারে যেখানে রেসিডেন্স দেশ উৎস-দেশের করের জন্য ক্রেডিট দেয়।
- "Tie-breaker" ধারা সেই ক্ষেত্রগুলো সমাধান করে যেখানে আপনি তাদের নিজ নিজ দেশীয় আইনের অধীনে দুই দেশেই রেসিডেন্ট হয়ে যেতেন।
সংশ্লিষ্ট দেশের নির্দিষ্ট চুক্তি সবসময় যাচাই করুন — একই ধরনের আয়ের ব্যবহার এক চুক্তি থেকে অন্য চুক্তিতে উল্লেখযোগ্যভাবে ভিন্ন হতে পারে, এবং কমানো withholding-tax হারের জন্য প্রায়ই একটি দাবি বা সার্টিফিকেট প্রয়োজন হয়।
বৈদেশিক কর ক্রেডিট রিলিফ
বৈদেশিক কর ক্রেডিট রিলিফ (FTCR) হলো সেই প্রক্রিয়া যা বেশিরভাগ চুক্তির ফলাফল কার্যকর করে। আপনি যদি এমন আয়ের উপর বিদেশি কর দিয়ে থাকেন যা UK-তেও করযোগ্য, তাহলে আপনি সাধারণত সেই বিদেশি করকে একই আয়ের উপর আপনার UK করের বিপরীতে ক্রেডিট করতে পারেন।
- ক্রেডিট প্রকৃত প্রদত্ত বিদেশি কর এবং সেই আয়ের উপর প্রদেয় UK করের মধ্যে যেটি কম তার মধ্যে সীমাবদ্ধ থাকে।
- যেখানে একটি চুক্তি বিদেশি করকে সীমাবদ্ধ করে (যেমন ডিভিডেন্ডের উপর ১৫% withholding হার), শুধুমাত্র চুক্তির হারই ক্রেডিটযোগ্য — অতিরিক্ত অংশ অবশ্যই বিদেশি কর কর্তৃপক্ষের কাছ থেকে পুনরুদ্ধার করতে হবে।
- যদি কোনো চুক্তি না থাকে, তাহলেও UK দেশীয় আইনের অধীনে unilateral relief সাধারণত ক্রেডিট প্রদান করে।
FTCR SA106 বিদেশি পাতায় দাবি করা হয়। আপনি যদি basic-rate করদাতা হন এবং বিদেশি কর সেই আয়ের উপর আপনার UK দায়বদ্ধতার চেয়ে বেশি হয়, তাহলে সাধারণত অতিরিক্ত অংশ UK-তে ফেরতযোগ্য নয় — রিলিফ শুধুমাত্র সেই আয়ের অংশের উপর আপনার UK কর পর্যন্তই প্রযোজ্য।
SA106-এ বিদেশি আয় রিপোর্টিং
বিদেশি আয় ও গেইন Self Assessment রিটার্নের SA106 "Foreign" সাপ্লিমেন্টারি পাতায় ঘোষণা করা হয়। এই পাতাগুলো নিম্নলিখিত বিষয়গুলো ধারণ করে:
- বিদেশি ডিভিডেন্ড, সুদ ও সঞ্চয় আয়
- বিদেশি সম্পত্তি ও ভাড়া আয়
- বিদেশি পেনশন
- বৈদেশিক কর ক্রেডিট রিলিফের দাবি
- যোগ্য নতুন আগতদের জন্য FIG রেজিমের দাবি
আয় স্টার্লিং-এ রিপোর্ট করা হয়, একটি উপযুক্ত বিনিময় হার ব্যবহার করে রূপান্তর করে (HMRC মাসিক ও বার্ষিক গড় হার প্রকাশ করে)। বেশিরভাগ UK রেসিডেন্টের জন্য বিদেশি আয় arising basis-এ করযোগ্য — অর্থাৎ যখন তা বিদেশে অর্জিত হয়, তখনই, আপনি সেটি UK-তে আনার সময় নয়।
আপনার মূল SA100 রিটার্ন এবং সম্ভবত ক্যাপিটাল গেইনের জন্য SA108-ও প্রয়োজন হবে। যদি ফাইল করার একমাত্র কারণ বিদেশি আয় হয়, তাহলেও আপনাকে সংশ্লিষ্ট কর বছরের পরের ৫ অক্টোবরের মধ্যে Self Assessment-এর জন্য নিবন্ধন করতে হবে। সম্পূর্ণ প্রক্রিয়ার জন্য দেখুন Self Assessment গাইড।
Overseas Workday Relief
Overseas Workday Relief (OWR) এমন কর্মচারীদের সাহায্য করে যারা রেসিডেন্সির প্রথম বছরগুলোতে তাদের কিছু দায়িত্ব UK-এর বাইরে সম্পাদন করেন, তাদের আয়ের বিদেশি-দায়িত্ব অংশের উপর UK কর কমিয়ে।
এপ্রিল ২০২৫ থেকে OWR-কে FIG রেজিমের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ করতে সংস্কার করা হয়েছে:
- যোগ্য নতুন আগতদের জন্য এটি UK রেসিডেন্সির প্রথম চার বছরের জন্য উপলব্ধ — FIG উইন্ডোর সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ।
- এই রিলিফ এখন £৩০০,০০০ অথবা মোট কর্মসংস্থান আয়ের ৩০% — যেটি কম, তার একটি বার্ষিক সীমার অধীন।
- এটি UK-এর বাইরে সম্পাদিত দায়িত্বের জন্য দায়ী আয়ে প্রযোজ্য, যা একটি যুক্তিসঙ্গত ভিত্তিতে ভাগ করা হয় (প্রায়ই workday গণনার মাধ্যমে)।
OWR বিশেষভাবে সেইসব নির্বাহী ও বিশেষজ্ঞদের জন্য প্রাসঙ্গিক যারা UK-তে স্থানান্তরিত হন কিন্তু বিদেশে ভ্রমণ ও কাজ চালিয়ে যান। এই ভাগ করাকে সমর্থন করার জন্য UK বনাম বিদেশি workday-র যত্নশীল রেকর্ড-রাখা অপরিহার্য।
৪-বছরের উইন্ডোর পরে
আপনার চার FIG বছর শেষ হয়ে গেলে, আপনি একজন সাধারণ UK রেসিডেন্ট হয়ে যান যার বৈশ্বিক আয় ও গেইন arising basis-এ কর ধার্য হয়। আপনি এখানে কতদিন বসবাস করেছেন তার ভিত্তিতে আর কোনো income-tax ছাড় নেই।
চতুর্থ বছর শেষ হওয়ার আগে ফরওয়ার্ড পরিকল্পনা মূল্যবান হতে পারে — যেমন, ছাড়প্রাপ্ত সময়ের মধ্যে বিদেশি গেইন realise করা, বিদেশি কাঠামো পর্যালোচনা করা, এবং ১০-এর-২০-বছরের "long-term resident" থ্রেশহোল্ডের কাছাকাছি এলে দীর্ঘমেয়াদী IHT অবস্থান বিবেচনা করা। নিয়মগুলো জটিল এবং ঝুঁকি বেশি, তাই আন্তর্জাতিকভাবে চলাচলক্ষম ব্যক্তিদের সাধারণ নির্দেশিকার উপর নির্ভর না করে বিশেষজ্ঞ ক্রস-বর্ডার ট্যাক্স পরামর্শ নেওয়া উচিত।