Ghid principal · Actualizat iunie 2026
Impozitarea în UK a veniturilor din străinătate 2026/27: Rezidența și regimul FIG
Modul în care UK impozitează venitul și câștigurile tale din străinătate depinde aproape în totalitate de două lucruri: dacă ești rezident fiscal în UK și — pentru cei sosiți recent — dacă te califici pentru noul regim Foreign Income and Gains (FIG). Aprilie 2025 a adus cea mai mare schimbare dintr-o generație: conceptul secular de domiciliu a fost eliminat în mare parte, iar remittance basis pentru non-dom a fost înlocuit cu o scutire de patru ani bazată pe rezidență pentru noii sosiți. Acest ghid se concentrează pe mecanisme — Statutory Residence Test, cum funcționează regimul FIG, tratatele de evitare a dublei impuneri, foreign tax credit relief, cum se raportează totul pe SA106 și Overseas Workday Relief.
Statutory Residence Test — De unde pornește totul
Rezidența fiscală în UK determină dacă venitul tău la nivel mondial intră în sfera de aplicare. Din 6 aprilie 2013, rezidența este stabilită prin Statutory Residence Test (SRT), aplicat într-o ordine fixă:
- Testele automate de nerezidență: dacă îndeplinești unul, ești non-rezident. Exemple includ petrecerea a mai puțin de 16 zile în UK (dacă ai fost rezident în oricare dintre cei trei ani anteriori) sau mai puțin de 46 de zile (dacă nu ai fost rezident în cei trei ani anteriori) sau munca cu normă întreagă în străinătate.
- Testele automate de rezidență UK: dacă îndeplinești unul (și nu se aplică niciun test de nerezidență), ești rezident. Testul principal este petrecerea a 183 de zile sau mai mult în UK în anul fiscal. Deținerea unei locuințe în UK și munca cu normă întreagă în UK sunt altele.
- Testul legăturilor suficiente: dacă niciunul dintre seturi nu este concludent, compari zilele petrecute în UK cu numărul de legături cu UK — legătura de familie, legătura de locuință, legătura de muncă, legătura de 90 de zile și (pentru cei care pleacă) legătura de țară. Cu cât ai mai multe legături, cu atât mai puține zile poți petrece înainte de a deveni rezident.
Pentru o prezentare detaliată a numărării zilelor și a legăturilor, vezi ghidul dedicat Statutory Residence Test. Stabilirea corectă a rezidenței este fundamentul — tot restul decurge din aceasta.
Regimul Foreign Income and Gains (FIG) — Din aprilie 2025
Reforma principală a ultimilor ani a intrat în vigoare la 6 aprilie 2025. Remittance basis, care timp de decenii a permis persoanelor rezidente în UK dar non-domiciled să păstreze veniturile și câștigurile din străinătate în afara impozitării UK dacă nu aduceau banii în UK, a fost abolit și înlocuit cu regimul FIG.
Regimul FIG este fundamental diferit ca structură:
- Bazat pe rezidență, nu pe domiciliu: depinde doar de istoricul tău de rezidență fiscală, nu de locul unde ești domiciliat.
- Direcționat către noii sosiți: recompensează persoanele care se mută în UK pentru prima dată (sau după o absență îndelungată) cu o scutire temporară.
- Fără restricție de remitere: persoanele eligibile pot aduce liber în UK veniturile și câștigurile scutite din străinătate în timpul ferestrei — nu există nicio “capcană” pentru remitere.
Schimbarea are ca scop să facă UK mai atractiv pentru talentele mobile internațional în primii ani, asigurând în același timp că rezidenții pe termen lung sunt impozitați pe venitul lor la nivel mondial, la fel ca toți ceilalți.
Scutirea FIG de 4 ani pentru noii sosiți
Scutirea principală este o scutire de 100% de la impozitul UK pe venitul și câștigurile din străinătate pentru primii patru ani fiscali de rezidență în UK. Pentru a te califica, trebuie să fi fost non-rezident UK timp de 10 ani fiscali consecutivi imediat înainte de a deveni rezident.
| Caracteristică | Regimul FIG (din aprilie 2025) |
|---|---|
| Eligibilitate | 10 ani anteriori de non-rezidență UK |
| Durata scutirii | Primii 4 ani fiscali de rezidență |
| Venit din străinătate | 100% scutit dacă este solicitat |
| Câștiguri din străinătate | 100% scutite dacă sunt solicitate |
| Restricție de remitere | Niciuna — banii pot fi aduși în UK |
| Costul solicitării | Pierderea Personal Allowance & a sumei scutite de CGT pentru acel an |
Cei patru ani curg consecutiv din primul tău an de rezidență. Trebuie să soliciți scutirea în declarația Self Assessment pentru fiecare an în care o dorești. Un compromis subtil dar important: în anul în care soliciți FIG, renunți la Personal Allowance și la suma anuală scutită de CGT, deci pentru cineva cu venit redus din străinătate s-ar putea să nu merite solicitată.
Venitul și câștigurile din surse din UK — munca în UK, venitul din chirii în UK, câștigurile din proprietăți în UK — rămân integral impozabile pe tot parcursul, indiferent de regimul FIG.
Abolirea domiciliului ca și concept fiscal
De la 6 aprilie 2025, domiciliul a fost eliminat ca bază pentru impozitul pe venit și impozitul pe câștigurile de capital. Termenii familiari “non-dom” și “deemed domicile” nu mai determină tratamentul tău fiscal. În schimb, totul se bazează pe rezidență și pe cât timp ai fost rezident.
Și impozitul pe moștenire a trecut la o bază de rezidență. În linii mari, o persoană devine “long-term resident” — cu activele la nivel mondial în sfera IHT din UK — odată ce a fost rezidentă UK timp de cel puțin 10 din ultimii 20 de ani fiscali. Aceasta a înlocuit vechile reguli de domiciliu și deemed-domicile pentru IHT.
Cei care foloseau remittance basis înainte de aprilie 2025 au primit sprijin tranzitoriu, inclusiv un Temporary Repatriation Facility care permite aducerea în UK, la o rată de impozitare redusă pentru o perioadă limitată, a veniturilor și câștigurilor din străinătate neremise anterior.
Tratate de evitare a dublei impuneri
Acolo unde venitul din străinătate este impozabil atât în străinătate, cât și în UK, acordurile de evitare a dublei impuneri (double taxation agreements, DTA) previn impozitarea integrală de două ori. UK are tratate cu peste 130 de țări — una dintre cele mai mari rețele din lume.
- Un tratat alocă drepturile de impozitare pentru fiecare tip de venit — dividende, dobânzi, redevențe, venituri din muncă, pensii și venituri din proprietăți.
- Poate acorda drepturi exclusive unei singure țări sau poate permite ambelor țări să impoziteze, țara de rezidență acordând credit pentru impozitul din țara de sursă.
- Clauzele “tie-breaker” rezolvă cazurile în care ai fi rezident în două țări conform legislației naționale respective.
Verifică întotdeauna tratatul specific pentru țara în cauză — tratamentul aceluiași tip de venit poate diferi semnificativ de la un tratat la altul, iar ratele reduse de withholding tax necesită adesea o solicitare sau un certificat.
Foreign Tax Credit Relief
Foreign tax credit relief (FTCR) este mecanismul care pune în aplicare majoritatea rezultatelor tratatelor. Dacă ai plătit impozit în străinătate pe un venit care este de asemenea impozabil în UK, poți în general credita acel impozit din străinătate față de impozitul tău din UK pe același venit.
- Creditul este limitat la valoarea mai mică dintre impozitul din străinătate efectiv plătit și impozitul UK datorat pentru acel venit.
- Acolo unde un tratat plafonează impozitul din străinătate (de exemplu o rată de withholding de 15% pe dividende), doar rata din tratat este creditabilă — orice diferență trebuie recuperată de la autoritatea fiscală din străinătate.
- Dacă nu există niciun tratat, scutirea unilaterală conform legii naționale din UK permite de regulă tot un credit.
FTCR se solicită pe paginile pentru străinătate SA106. Dacă ești contribuabil la rata de bază (basic-rate) și impozitul din străinătate depășește obligația ta din UK pe acel venit, diferența nu este de regulă rambursabilă în UK — scutirea merge doar până la limita impozitului tău din UK pe acea porțiune de venit.
Raportarea venitului din străinătate pe SA106
Venitul și câștigurile din străinătate sunt declarate pe paginile suplimentare SA106 “Foreign” ale declarației Self Assessment. Aceste pagini surprind:
- Dividende, dobânzi și venituri din economii din străinătate
- Proprietăți și venituri din chirii din străinătate
- Pensii din străinătate
- Solicitări de foreign tax credit relief
- Solicitări în cadrul regimului FIG pentru noii sosiți eligibili
Venitul este raportat în lire sterline, convertit folosind un curs de schimb corespunzător (HMRC publică rate lunare și medii anuale). Pentru majoritatea rezidenților UK, venitul din străinătate este impozabil pe baza arising basis — impozitat atunci când apare în străinătate, nu atunci când îl aduci în UK.
Vei avea nevoie și de declarația principală SA100, și eventual de SA108 pentru câștiguri de capital. Dacă singurul motiv pentru care depui declarația este venitul din străinătate, trebuie totuși să te înregistrezi pentru Self Assessment până la 5 octombrie după anul fiscal relevant. Vezi ghidul Self Assessment pentru procesul complet.
Overseas Workday Relief
Overseas Workday Relief (OWR) ajută angajații care desfășoară o parte din activitățile lor în afara UK în primii ani de rezidență, reducând impozitul UK pe porțiunea de câștiguri aferentă activităților din străinătate.
Din aprilie 2025, OWR a fost reformat pentru a se alinia cu regimul FIG:
- Este disponibil pentru primii patru ani de rezidență în UK pentru noii sosiți eligibili — aliniindu-se cu fereastra FIG.
- Scutirea este acum supusă unui plafon anual egal cu valoarea mai mică dintre £300.000 sau 30% din venitul total din muncă.
- Se aplică veniturilor atribuibile activităților desfășurate în afara UK, repartizate pe o bază justă și rezonabilă (adesea prin numărarea zilelor de lucru).
OWR este relevant în special pentru directori și specialiști care se mută în UK dar continuă să călătorească și să lucreze în străinătate. Ținerea unei evidențe atente a zilelor de lucru din UK față de cele din străinătate este esențială pentru susținerea repartizării.
După fereastra de 4 ani
Odată ce cei patru ani FIG se încheie, devii un rezident UK obișnuit, impozitat pe baza arising basis pentru veniturile și câștigurile tale la nivel mondial. Nu mai există nicio altă scutire de impozit pe venit bazată pe cât timp ai locuit aici.
Planificarea din timp înainte de închiderea anului patru poate fi valoroasă — de exemplu, realizarea câștigurilor din străinătate în fereastra scutită, revizuirea structurilor din străinătate și luarea în considerare a poziției IHT pe termen lung pe măsură ce te apropii de pragul de 10-din-20-de-ani “long-term resident”. Regulile sunt complexe, iar mizele sunt mari, așa că persoanele mobile internațional ar trebui să solicite consultanță fiscală specializată transfrontalieră, în loc să se bazeze pe îndrumări generale.