الضريبة البريطانية على الدخل الأجنبي 2026/27: الإقامة ونظام FIG

اختبار الإقامة القانوني — نقطة البداية

تحدد الإقامة الضريبية في المملكة المتحدة ما إذا كان دخلك العالمي يقع ضمن نطاق الضريبة. منذ 6 أبريل 2013 تُحدَّد الإقامة عبر اختبار الإقامة القانوني (SRT)، الذي يُطبَّق بترتيب ثابت:

1. الاختبارات التلقائية الخارجية: إذا استوفيت أحدها، فأنت غير مقيم. تشمل الأمثلة قضاء أقل من 16 يوماً في المملكة المتحدة (إذا كنت مقيماً في أي من السنوات الثلاث السابقة)، أو أقل من 46 يوماً (إذا لم تكن مقيماً في السنوات الثلاث السابقة)، أو العمل بدوام كامل بالخارج.
2. الاختبارات التلقائية للمملكة المتحدة: إذا استوفيت أحدها (ولا ينطبق أي اختبار خارجي)، فأنت مقيم. الاختبار الرئيسي هو قضاء 183 يوماً أو أكثر في المملكة المتحدة في السنة الضريبية. امتلاك منزل بريطاني والعمل بدوام كامل في المملكة المتحدة من الاختبارات الأخرى.
3. اختبار الروابط الكافية: إذا لم تكن أي من المجموعتين حاسمة، تقارن عدد الأيام التي قضيتها في المملكة المتحدة بعدد الروابط البريطانية — رابط الأسرة، رابط السكن، رابط العمل، رابط 90 يوماً، و(بالنسبة للمغادرين) رابط الدولة. كلما زادت الروابط، قلَّ عدد الأيام التي يمكنك قضاؤها قبل أن تصبح مقيماً.

للحصول على شرح تفصيلي لعدد الأيام والروابط، راجع الدليل المخصص لـ اختبار الإقامة القانوني. إن تحديد الإقامة بشكل صحيح هو الأساس — وكل شيء آخر يترتب عليه.

نظام الدخل والمكاسب الأجنبية (FIG) — منذ أبريل 2025

دخل الإصلاح الأبرز في السنوات الأخيرة حيز التنفيذ في 6 أبريل 2025. أُلغي أساس التحويل (remittance basis)، الذي سمح لعقود للأفراد المقيمين في المملكة المتحدة وغير الموطنين فيها بإبقاء الدخل والمكاسب الأجنبية خارج نطاق الضريبة البريطانية ما لم يُحضِروا الأموال إلى المملكة المتحدة، واستُبدل بنظام FIG.

يختلف نظام FIG اختلافاً جوهرياً في تصميمه:

• قائم على الإقامة، لا على الموطن: يعتمد فقط على تاريخ إقامتك الضريبية، وليس على مكان موطنك.
• موجَّه للوافدين الجدد: يكافئ الأشخاص الذين ينتقلون إلى المملكة المتحدة للمرة الأولى (أو بعد غياب طويل) بإعفاء مؤقت.
• لا قيود على التحويل: يمكن للأفراد المؤهلين إحضار دخلهم ومكاسبهم الأجنبية المعفاة إلى المملكة المتحدة بحرية خلال النافذة — لا يوجد «فخ» عند التحويل.

الهدف من هذا التغيير هو جعل المملكة المتحدة أكثر جاذبية للمواهب المتنقلة دولياً في السنوات الأولى مع ضمان فرض الضريبة على المقيمين على المدى الطويل على دخلهم العالمي مثل أي شخص آخر.

إعفاء FIG لمدة 4 سنوات للوافدين الجدد

الإعفاء الأساسي هو إعفاء بنسبة 100% من الضريبة البريطانية على الدخل والمكاسب الأجنبية خلال أول أربع سنوات ضريبية من الإقامة في المملكة المتحدة. للتأهل، يجب أن تكون غير مقيم في المملكة المتحدة لمدة 10 سنوات ضريبية متتالية مباشرة قبل أن تصبح مقيماً.

تسري السنوات الأربع بشكل متتالٍ من أول سنة إقامة. يجب عليك المطالبةبالإعفاء في إقرار التقييم الذاتي لكل سنة تريد فيها الإعفاء. هناك مقايضة دقيقة لكن مهمة: في السنة التي تطالب فيها بـFIG، تفقد إعفاءك الشخصي ومبلغك السنوي المعفى من ضريبة أرباح رأس المال، لذا بالنسبة لمن لديه دخل أجنبي ضئيل قد لا يكون الأمر يستحق المطالبة.

يظل الدخل والمكاسب ذات المصدر البريطاني — التوظيف البريطاني، دخل الإيجار البريطاني، مكاسب العقارات البريطانية — خاضعاً للضريبة بالكامل طوال الوقت، بغض النظر عن نظام FIG.

إلغاء نظام الموطن كمفهوم ضريبي

اعتباراً من 6 أبريل 2025 أُزيل نظام الموطن كأساس لضريبة الدخل وضريبة أرباح رأس المال. لم يعد المصطلحان المألوفان «non-dom» و«deemed domicile» يحددان معاملتك الضريبية. بدلاً من ذلك، يعتمد كل شيء على الإقامة ومدة إقامتك.

انتقلت ضريبة الميراث أيضاً إلى أساس الإقامة. بشكل عام، يصبح الفرد «مقيماً طويل الأمد» — مع دخول أصوله العالمية في نطاق ضريبة الميراث البريطانية — بمجرد أن يكون مقيماً في المملكة المتحدة لمدة 10 على الأقل من السنوات الضريبية العشرين السابقة. حل هذا محل قواعد الموطن والموطن المفترض (deemed-domicile) القديمة لضريبة الميراث.

حصل من كانوا يستخدمون أساس التحويل قبل أبريل 2025 على مساعدة انتقالية، بما في ذلك مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (Temporary Repatriation Facility) الذي يسمح بإحضار الدخل والمكاسب الأجنبية غير المحوَّلة سابقاً إلى المملكة المتحدة بمعدل ضريبي مخفض لفترة محدودة.

اتفاقيات الازدواج الضريبي

عندما يكون الدخل الأجنبي خاضعاً للضريبة في الخارج وفي المملكة المتحدة معاً، تمنع اتفاقيات الازدواج الضريبي (DTAs) فرض الضريبة الكاملة عليه مرتين. تمتلك المملكة المتحدة معاهدات مع أكثر من 130 دولة — واحدة من أكبر الشبكات في العالم.

• تُوزِّع المعاهدة حقوق فرض الضريبة لكل نوع من أنواع الدخل — الأرباح الموزعة، الفوائد، حقوق الملكية، دخل التوظيف، المعاشات التقاعدية ودخل العقارات.
• قد تمنح حقوقاً حصرية لدولة واحدة، أو تسمح لكلتا الدولتين بفرض الضريبة مع منح دولة الإقامة إعفاءً عن ضريبة دولة المصدر.
• تحل بنود «كسر التعادل» الحالات التي تكون فيها مقيماً في دولتين بموجب قوانينهما المحلية الخاصة بكل منهما.

تحقق دائماً من المعاهدة المحددة للدولة المعنية — فمعاملة نفس نوع الدخل يمكن أن تختلف اختلافاً كبيراً من معاهدة إلى أخرى، وغالباً ما تتطلب معدلات الضريبة المخفضة المقتطعة من المنبع مطالبة أو شهادة.

الإعفاء الضريبي الأجنبي

الإعفاء الضريبي الأجنبي (FTCR) هو الآلية التي تُفعِّل معظم نتائج المعاهدات. إذا دفعت ضريبة أجنبية على دخل خاضع أيضاً للضريبة في المملكة المتحدة، يمكنك عادةً خصم تلك الضريبة الأجنبية من ضريبتك البريطانية على نفس الدخل.

• يقتصر الخصم على الأقل من الضريبة الأجنبية المدفوعة فعلياً والضريبة البريطانية المستحقة على ذلك الدخل.
• عندما تحدد المعاهدة سقفاً للضريبة الأجنبية (مثل معدل اقتطاع 15% على الأرباح الموزعة)، فإن معدل المعاهدة فقط هو القابل للخصم — ويجب استرداد أي فائض من السلطة الضريبية الأجنبية.
• إذا لم توجد معاهدة، فإن الإعفاء الأحادي بموجب القانون المحلي البريطاني يسمح عادةً بخصم مماثل.

يُطالَب بـ FTCR في الصفحات الأجنبية من نموذج SA106. إذا كنت دافع ضرائب بالمعدل الأساسي وتجاوزت الضريبة الأجنبية التزامك الضريبي البريطاني على ذلك الدخل، فإن الفائض عموماً غير قابل للاسترداد في المملكة المتحدة — يمتد الإعفاء فقط بقدر ضريبتك البريطانية على تلك الشريحة من الدخل.

الإفصاح عن الدخل الأجنبي في نموذج SA106

يُعلَن عن الدخل والمكاسب الأجنبية في الصفحات التكميلية SA106«الأجنبية» ضمن إقرار التقييم الذاتي. تسجل هذه الصفحات:

• الأرباح الموزعة والفوائد ودخل الادخار الخارجي
• دخل العقارات والإيجار الأجنبي
• المعاشات التقاعدية الأجنبية
• مطالبات الإعفاء الضريبي الأجنبي
• مطالبات نظام FIG للوافدين الجدد المؤهلين

يُبلَّغ عن الدخل بالجنيه الإسترليني، ويُحوَّل باستخدام سعر صرف مناسب (تنشر هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية HMRC أسعاراً شهرية وسنوية متوسطة). بالنسبة لمعظم المقيمين في المملكة المتحدة، يخضع الدخل الأجنبي للضريبة على أساس النشوء — أي يُفرض عليه الضريبة عند نشوئه بالخارج، وليس عند إحضاره إلى المملكة المتحدة.

ستحتاج أيضاً إلى الإقرار الرئيسي SA100، وربما SA108 لأرباح رأس المال. إذا كان سبب تقديمك الوحيد هو الدخل الأجنبي، فيجب عليك مع ذلك التسجيل في التقييم الذاتي بحلول 5 أكتوبر التالي للسنة الضريبية ذات الصلة. راجع دليل التقييم الذاتي للاطلاع على العملية الكاملة.

إعفاء أيام العمل بالخارج

يساعد إعفاء أيام العمل بالخارج (OWR) الموظفين الذين يؤدون بعض مهامهم خارج المملكة المتحدة في السنوات الأولى من إقامتهم من خلال تخفيض الضريبة البريطانية على الجزء المتعلق بالمهام الخارجية من أرباحهم.

اعتباراً من أبريل 2025 تم إصلاح OWR ليتماشى مع نظام FIG:

• أصبح متاحاً لأول أربع سنوات من الإقامة في المملكة المتحدة للوافدين الجدد المؤهلين — بما يتماشى مع نافذة FIG.
• أصبح الإعفاء الآن خاضعاً لسقف سنوي هو الأقل من 300,000 جنيه إسترليني أو 30% من إجمالي دخل التوظيف.
• ينطبق على الأرباح المنسوبة إلى المهام المؤداة خارج المملكة المتحدة، والمُوزَّعة على أساس عادل ومعقول (غالباً بحساب أيام العمل).

يتعلق OWR بشكل خاص بالمديرين التنفيذيين والمتخصصين الذين ينتقلون إلى المملكة المتحدة لكنهم يواصلون السفر والعمل بالخارج. يُعد الاحتفاظ الدقيق بسجلات أيام العمل في المملكة المتحدة مقابل الخارج أمراً ضرورياً لدعم عملية التوزيع.

بعد نافذة السنوات الأربع

بمجرد انتهاء سنواتك الأربع في نظام FIG، تصبح مقيماً عادياً في المملكة المتحدة يُقيَّم على أساس النشوء على دخلك ومكاسبك في جميع أنحاء العالم. لا يوجد إعفاء إضافي من ضريبة الدخل يستند إلى مدة إقامتك هنا.

يمكن أن يكون التخطيط المسبق قبل انتهاء السنة الرابعة قيّماً — على سبيل المثال تحقيق المكاسب الأجنبية ضمن النافذة المعفاة، ومراجعة الهياكل الخارجية، والنظر في وضع ضريبة الميراث على المدى الطويل مع اقترابك من عتبة «المقيم طويل الأمد» البالغة 10 من 20 سنة. القواعد معقدة والمخاطر عالية، لذا ينبغي للأفراد المتنقلين دولياً الحصول على استشارة ضريبية متخصصة عابرة للحدود بدلاً من الاعتماد على الإرشادات العامة.

المراجع الرسمية

• gov.uk: الضريبة على الدخل الأجنبي
• gov.uk: اختبار الإقامة القانوني (RDR3)
• gov.uk: إصلاح ضريبة الأفراد غير الموطنين في المملكة المتحدة (FIG)
• gov.uk: معاهدات الضرائب البريطانية
• gov.uk: صفحات وملاحظات SA106 الأجنبية