પિલર ગાઇડ · જૂન 2026માં અપડેટ થયું
UK ટેક્સ ઓન ફોરેન ઇન્કમ 2026/27: રેસિડન્સી અને FIG Regime
UK તમારી વિદેશી આવક અને ગેઇન્સ પર કેવી રીતે ટેક્સ લગાવે છે તે લગભગ સંપૂર્ણપણે બે વસ્તુઓ પર આધારિત છે: તમે UK ટેક્સ રેસિડન્ટ છો કે નહીં, અને — તાજેતરમાં આવેલા લોકો માટે — શું તમે નવા Foreign Income and Gains (FIG) regime માટે લાયક છો. એપ્રિલ 2025એ એક પેઢીમાં સૌથી મોટો ફેરફાર લાવ્યો: સદીઓ જૂનો ડોમિસાઇલનો ખ્યાલ મોટા ભાગે દૂર કરવામાં આવ્યો અને non-dom remittance basisનું સ્થાન નવા આગમનકારો માટે residence-based, ચાર-વર્ષની મુક્તિએ લીધું. આ ગાઇડ મિકેનિક્સ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરે છે — Statutory Residence Test, FIG regime કેવી રીતે કામ કરે છે, ડબલ ટેક્સેશન સંધિઓ, foreign tax credit relief, SA106 પર બધું કેવી રીતે રિપોર્ટ કરવું, અને Overseas Workday Relief.
Statutory Residence Test — બધું ક્યાંથી શરૂ થાય છે
UK ટેક્સ રેસિડન્સ નક્કી કરે છે કે તમારી worldwide આવક ટેક્સના દાયરામાં છે કે નહીં. 6 એપ્રિલ 2013થી રેસિડન્સ Statutory Residence Test (SRT) દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે, જે એક નિશ્ચિત ક્રમમાં લાગુ પડે છે:
- Automatic overseas tests: જો તમે એક પૂરો કરો, તો તમે નોન-રેસિડન્ટ છો. ઉદાહરણોમાં UKમાં 16 દિવસથી ઓછા સમય પસાર કરવો (જો અગાઉનાં ત્રણ વર્ષોમાંથી કોઈમાં રેસિડન્ટ હતા), અથવા 46 દિવસથી ઓછા (જો અગાઉનાં ત્રણ વર્ષોમાં રેસિડન્ટ ન હતા), અથવા વિદેશમાં ફુલ-ટાઇમ કામ કરવું સામેલ છે.
- Automatic UK tests: જો તમે એક પૂરો કરો (અને કોઈ overseas test લાગુ ન પડે), તો તમે રેસિડન્ટ છો. મુખ્ય ટેસ્ટ છે ટેક્સ વર્ષમાં UKમાં 183 કે વધુ દિવસો પસાર કરવા. UK home હોવું અને ફુલ-ટાઇમ UK કામ કરવું એ અન્ય ટેસ્ટ છે.
- Sufficient ties test: જો બંનેમાંથી કોઈ સેટ નિર્ણાયક ન હોય, તો તમે UKમાં પસાર કરેલા દિવસોની UK ties (family tie, accommodation tie, work tie, 90-day tie, અને (જનારાઓ માટે) country tie) ની સંખ્યા સાથે સરખામણી કરો છો. જેટલા વધુ ties, તેટલા ઓછા દિવસો તમે રેસિડન્ટ બન્યા વગર પસાર કરી શકો છો.
day counts અને tiesના વિગતવાર વર્ણન માટે, સમર્પિત Statutory Residence Test ગાઇડ જુઓ. રેસિડન્સ યોગ્ય રીતે નક્કી કરવું એ પાયો છે — બાકીનું બધું તેમાંથી અનુસરે છે.
Foreign Income and Gains (FIG) Regime — એપ્રિલ 2025થી
તાજેતરનાં વર્ષોનો મુખ્ય સુધારો 6 એપ્રિલ 2025થી અમલમાં આવ્યો. Remittance basis, જે દાયકાઓ સુધી UK-resident પણ non-domiciled વ્યક્તિઓને વિદેશી આવક અને ગેઇન્સને UK ટેક્સની બહાર રાખવાની મંજૂરી આપતું હતું જ્યાં સુધી તેઓ તે નાણાં UKમાં ન લાવે, તેને નાબૂદ કરીને FIG regime દ્વારા બદલવામાં આવ્યું.
FIG regime ડિઝાઇનમાં મૂળભૂત રીતે અલગ છે:
- Residence-based, domicile-based નહીં: તે ફક્ત તમારા ટેક્સ-રેસિડન્સ ઇતિહાસ પર આધારિત છે, તમે ક્યાં ડોમિસાઇલ્ડ છો તેના પર નહીં.
- નવા આગમનકારો પર કેન્દ્રિત: તે UKમાં પ્રથમ વખત (અથવા લાંબી ગેરહાજરી પછી) આવતા લોકોને અસ્થાયી મુક્તિ સાથે પુરસ્કૃત કરે છે.
- કોઈ remittance પ્રતિબંધ નથી: યોગ્યતા ધરાવતી વ્યક્તિઓ વિન્ડો દરમિયાન પોતાની મુક્ત વિદેશી આવક અને ગેઇન્સ મુક્તપણે UKમાં લાવી શકે છે — remitting પર કોઈ "ટ્રેપ" નથી.
આ ફેરફારનો હેતુ શરૂઆતના વર્ષોમાં આંતરરાષ્ટ્રીય સ્તરે મોબાઇલ ટેલેન્ટ માટે UKને વધુ આકર્ષક બનાવવાનો છે જ્યારે એ સુનિશ્ચિત કરવું કે લાંબા ગાળાના રેસિડન્ટ્સને અન્ય બધા લોકોની જેમ તેમની worldwide આવક પર ટેક્સ લાગે.
નવા આગમનકારો માટે 4-વર્ષની FIG મુક્તિ
મુખ્ય રિલીફ એ UK residenceના પ્રથમ ચાર ટેક્સ વર્ષો માટે વિદેશી આવક અને ગેઇન્સ પર UK ટેક્સમાંથી 100% મુક્તિ છે. લાયક બનવા માટે, તમે રેસિડન્ટ બન્યા પહેલાં સળંગ 10 ટેક્સ વર્ષો માટે non-UK-resident રહેલા હોવા જોઈએ.
| ફીચર | FIG regime (એપ્રિલ 2025થી) |
|---|---|
| પાત્રતા | 10 અગાઉનાં વર્ષોનું non-UK-residence |
| રિલીફની લંબાઈ | residenceના પ્રથમ 4 ટેક્સ વર્ષો |
| વિદેશી આવક | દાવો કરવામાં આવે તો 100% મુક્ત |
| વિદેશી ગેઇન્સ | દાવો કરવામાં આવે તો 100% મુક્ત |
| Remittance પ્રતિબંધ | કોઈ નહીં — નાણાં UKમાં લાવી શકાય છે |
| દાવો કરવાની કિંમત | તે વર્ષ માટે Personal Allowance અને CGT exempt amount ગુમાવવું |
ચાર વર્ષો તમારા residenceના પ્રથમ વર્ષથી સળંગ ચાલે છે. તમે જે દરેક વર્ષ માટે તેને ઇચ્છો છો તેના માટે તમારે તમારા Self Assessment રિટર્નમાં મુક્તિનો દાવો કરવો પડશે. એક સૂક્ષ્મ પણ મહત્વપૂર્ણ ટ્રેડ-ઓફ: જે વર્ષે તમે FIGનો દાવો કરો છો, તે વર્ષે તમે તમારું Personal Allowance અને તમારું વાર્ષિક CGT exempt amount ગુમાવો છો, તેથી ઓછી વિદેશી આવક ધરાવતી વ્યક્તિ માટે તેનો દાવો કરવો યોગ્ય ન પણ હોય.
UK-source આવક અને ગેઇન્સ — UK employment, UK rental income, UK property gains — FIG regimeને ધ્યાનમાં લીધા વગર સંપૂર્ણપણે ટેક્સેબલ રહે છે.
ટેક્સ કન્સેપ્ટ તરીકે ડોમિસાઇલ નાબૂદ
6 એપ્રિલ 2025થી ડોમિસાઇલને income tax અને capital gains taxના આધાર તરીકે દૂર કરવામાં આવ્યું. પરિચિત શબ્દો "non-dom" અને "deemed domicile" હવે તમારા ટેક્સ ટ્રીટમેન્ટને નક્કી કરતા નથી. તેના બદલે, બધું રેસિડન્સ પર અને તમે કેટલા સમયથી રેસિડન્ટ છો તેના પર આધારિત છે.
Inheritance tax પણ residence basis તરફ ખસ્યો. વ્યાપક રીતે, વ્યક્તિ અગાઉનાં 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી ઓછામાં ઓછા 10 વર્ષ UK રેસિડન્ટ રહ્યા પછી "long-term resident" બને છે — જેમાં worldwide assets UK IHT netમાં આવે છે. આણે IHT માટેના જૂના ડોમિસાઇલ અને deemed-domicile નિયમોનું સ્થાન લીધું.
જેઓ એપ્રિલ 2025 પહેલાં remittance basisનો ઉપયોગ કરી રહ્યા હતા તેમને ટ્રાન્ઝિશનલ મદદ આપવામાં આવી, જેમાં Temporary Repatriation Facility સામેલ છે જે અગાઉ ન લવાયેલી વિદેશી આવક અને ગેઇન્સને મર્યાદિત સમયગાળા માટે ઘટાડેલા ટેક્સ દરે UKમાં લાવવાની મંજૂરી આપે છે.
ડબલ ટેક્સેશન સંધિઓ
જ્યાં વિદેશી આવક વિદેશમાં અને UK બંનેમાં ટેક્સેબલ છે, ત્યાં double taxation agreements (DTAs) તેને બે વાર સંપૂર્ણપણે ટેક્સેબલ થવાથી અટકાવે છે. UKના 130થી વધુ દેશો સાથે સંધિઓ છે — વિશ્વના સૌથી મોટા નેટવર્ક્સમાંનું એક.
- સંધિ દરેક પ્રકારની આવક — dividends, interest, royalties, employment income, pensions અને property income — માટે ટેક્સિંગ રાઇટ્સ ફાળવે છે.
- તે એક દેશને એકમાત્ર રાઇટ્સ આપી શકે, અથવા બંનેને ટેક્સ લગાવવાની મંજૂરી આપી શકે જેમાં residence દેશ source-country ટેક્સ માટે ક્રેડિટ આપે.
- "Tie-breaker" ક્લોઝ એવા કિસ્સાઓ ઉકેલે છે જ્યાં તમે તેમના સંબંધિત ડોમેસ્ટિક કાયદાઓ હેઠળ બે દેશોમાં રેસિડન્ટ હોવ.
સંબંધિત દેશ માટેની ચોક્કસ સંધિ હંમેશા તપાસો — એક જ પ્રકારની આવકનું ટ્રીટમેન્ટ એક સંધિથી બીજી સંધિમાં નોંધપાત્ર રીતે અલગ હોઈ શકે છે, અને ઘટાડેલા withholding-tax દરો માટે ઘણી વાર દાવો કે સર્ટિફિકેટની જરૂર પડે છે.
Foreign Tax Credit Relief
Foreign tax credit relief (FTCR) એ મિકેનિઝમ છે જે મોટાભાગના સંધિ પરિણામોને અસર આપે છે. જો તમે એવી આવક પર વિદેશી ટેક્સ ચૂકવ્યો હોય જે UKમાં પણ ટેક્સેબલ છે, તો સામાન્ય રીતે તમે તે વિદેશી ટેક્સને એ જ આવક પરના તમારા UK ટેક્સ સામે ક્રેડિટ કરી શકો છો.
- ક્રેડિટ ખરેખર ચૂકવેલા વિદેશી ટેક્સ અને એ આવક પર દેય UK ટેક્સ — બેમાંથી ઓછું — સુધી મર્યાદિત છે.
- જ્યાં સંધિ વિદેશી ટેક્સને કેપ કરે છે (દા.ત. dividends પર 15% withholding rate), ત્યાં ફક્ત સંધિ દર જ ક્રેડિટ કરી શકાય છે — કોઈપણ વધારાની રકમ વિદેશી ટેક્સ ઓથોરિટી પાસેથી પરત મેળવવી પડશે.
- જો કોઈ સંધિ અસ્તિત્વમાં ન હોય, તો UK ડોમેસ્ટિક કાયદા હેઠળનું unilateral relief સામાન્ય રીતે હજુ પણ ક્રેડિટની મંજૂરી આપે છે.
FTCRનો દાવો SA106 foreign pages પર કરવામાં આવે છે. જો તમે basic-rate ટેક્સપેયર છો અને વિદેશી ટેક્સ એ આવક પરની તમારી UK liability કરતાં વધુ છે, તો વધારાની રકમ સામાન્ય રીતે UKમાં રિફંડપાત્ર નથી — રિલીફ ફક્ત તે આવકના ભાગ પરના તમારા UK ટેક્સ સુધી જ જાય છે.
SA106 પર વિદેશી આવક રિપોર્ટ કરવી
વિદેશી આવક અને ગેઇન્સ Self Assessment રિટર્નના SA106 "Foreign" supplementary pages પર જાહેર કરવામાં આવે છે. આ પેજ નીચેની બાબતોને કેપ્ચર કરે છે:
- વિદેશી dividends, interest અને savings income
- વિદેશી property અને rental income
- વિદેશી pensions
- Foreign tax credit relief દાવાઓ
- યોગ્યતા ધરાવતા નવા આગમનકારો માટે FIG regime દાવાઓ
આવક સ્ટર્લિંગમાં, યોગ્ય exchange rate પર કન્વર્ટ કરીને રિપોર્ટ કરવામાં આવે છે (HMRC માસિક અને સરેરાશ વાર્ષિક દરો પ્રકાશિત કરે છે). મોટાભાગના UK રેસિડન્ટ્સ માટે વિદેશી આવક arising basis પર ટેક્સેબલ છે — વિદેશમાં ઉદભવે ત્યારે ટેક્સ લાગે છે, નહીં કે જ્યારે તમે તેને UKમાં લાવો ત્યારે.
તમને મુખ્ય SA100 રિટર્ન અને, capital gains માટે શક્ય છે કે SA108ની પણ જરૂર પડશે. જો ફાઇલિંગ માટેનું તમારું એકમાત્ર કારણ વિદેશી આવક છે, તો પણ તમારે સંબંધિત ટેક્સ વર્ષ પછીની 5 ઓક્ટોબર સુધીમાં Self Assessment માટે રજિસ્ટર કરવું જ પડશે. સંપૂર્ણ પ્રક્રિયા માટે Self Assessment ગાઇડ જુઓ.
Overseas Workday Relief
Overseas Workday Relief (OWR) એવા કર્મચારીઓને મદદ કરે છે જેઓ પોતાના residenceના શરૂઆતના વર્ષોમાં UKની બહાર કેટલીક ફરજો બજાવે છે, તેમની આવકના overseas-duties ભાગ પર UK ટેક્સ ઘટાડીને.
એપ્રિલ 2025થી OWRને FIG regime સાથે dovetail કરવા સુધારવામાં આવ્યું:
- તે યોગ્યતા ધરાવતા નવા આગમનકારો માટે UK residenceના પ્રથમ ચાર વર્ષો માટે ઉપલબ્ધ છે — FIG વિન્ડો સાથે સંરેખિત.
- રિલીફ હવે વાર્ષિક કેપ £300,000 અથવા કુલ employment incomeના 30% — બેમાંથી ઓછું — ને આધીન છે.
- તે UKની બહાર કરવામાં આવેલી ફરજોને આભારી કમાણી પર લાગુ પડે છે, જે યોગ્ય અને વાજબી ધોરણે (ઘણી વાર workday counts દ્વારા) ફાળવવામાં આવે છે.
OWR ખાસ કરીને એવા executives અને specialists માટે સંબંધિત છે જેઓ UKમાં સ્થળાંતર કરે છે પણ વિદેશમાં મુસાફરી અને કામ ચાલુ રાખે છે. ફાળવણીને સપોર્ટ કરવા માટે UK વિરુદ્ધ overseas workdaysનો સાવચેત રેકોર્ડ-કીપિંગ જરૂરી છે.
4-વર્ષની વિન્ડો પછી
એકવાર તમારા ચાર FIG વર્ષો પૂરા થાય, પછી તમે એક સામાન્ય UK રેસિડન્ટ છો જેને arising basis પર તમારી worldwide આવક અને ગેઇન્સ પર ટેક્સ લાગે છે. તમે અહીં કેટલા સમયથી રહો છો તેના આધારે વધુ કોઈ income-tax મુક્તિ નથી.
ચોથું વર્ષ પૂરું થાય તે પહેલાં આગોતરું આયોજન મૂલ્યવાન બની શકે છે — ઉદાહરણ તરીકે, મુક્ત વિન્ડોમાં વિદેશી ગેઇન્સ realise કરવા, વિદેશી structures ની સમીક્ષા કરવી, અને 10-of-20-years "long-term resident" થ્રેશોલ્ડની નજીક પહોંચતાં લાંબા ગાળાની IHT સ્થિતિને ધ્યાનમાં લેવી. નિયમો ગૂંચવણભર્યા છે અને દાવ ઊંચો છે, તેથી આંતરરાષ્ટ્રીય સ્તરે મોબાઇલ વ્યક્તિઓએ સામાન્ય માર્ગદર્શન પર આધાર રાખવાને બદલે નિષ્ણાત ક્રોસ-બોર્ડર ટેક્સ સલાહ લેવી જોઈએ.