Guia Principal · Atualizado em junho de 2026
Imposto no Reino Unido sobre Rendimentos no Estrangeiro 2026/27: Residência e o Regime FIG
A forma como o Reino Unido tributa os seus rendimentos e mais-valias no estrangeiro depende quase inteiramente de duas coisas: se é residente fiscal no Reino Unido e — para quem chegou recentemente — se se qualifica para o novo regime de Foreign Income and Gains (FIG). Abril de 2025 trouxe a maior mudança numa geração: o conceito secular de domicílio foi largamente eliminado e a remittance basis para non-doms foi substituída por uma isenção de quatro anos baseada na residência para novos residentes. Este guia foca-se na mecânica — o Statutory Residence Test, como funciona o regime FIG, os tratados de dupla tributação, o foreign tax credit relief, como declarar tudo no SA106 e o Overseas Workday Relief.
O Statutory Residence Test — Onde Tudo Começa
A residência fiscal no Reino Unido determina se o seu rendimento mundial está dentro do âmbito de tributação. Desde 6 de abril de 2013, a residência é decidida pelo Statutory Residence Test (SRT), aplicado numa ordem fixa:
- Automatic overseas tests: se cumprir um, é não residente. Os exemplos incluem passar menos de 16 dias no Reino Unido (se foi residente em qualquer um dos três anos anteriores), ou menos de 46 dias (se não foi residente nos três anos anteriores), ou trabalhar a tempo inteiro no estrangeiro.
- Automatic UK tests: se cumprir um (e nenhum overseas test se aplicar), é residente. O teste principal é passar 183 dias ou mais no Reino Unido no ano fiscal. Ter uma casa no Reino Unido e trabalho a tempo inteiro no Reino Unido são outros exemplos.
- Sufficient ties test: se nenhum dos conjuntos for conclusivo, compara os dias passados no Reino Unido com o número de ligações ao Reino Unido — ligação familiar, ligação de alojamento, ligação de trabalho, a ligação de 90 dias e (para quem sai) a ligação de país. Quanto mais ligações, menos dias pode passar antes de se tornar residente.
Para uma explicação detalhada das contagens de dias e das ligações, consulte o guia dedicado ao Statutory Residence Test. Acertar a residência é a base — tudo o resto decorre daí.
O Regime de Foreign Income and Gains (FIG) — A Partir de Abril de 2025
A reforma principal dos últimos anos entrou em vigor em 6 de abril de 2025. A remittance basis, que durante décadas permitiu que indivíduos residentes no Reino Unido mas non-domiciled mantivessem rendimentos e mais-valias no estrangeiro fora do imposto do Reino Unido a menos que trouxessem o dinheiro para o Reino Unido, foi abolida e substituída pelo regime FIG.
O regime FIG é fundamentalmente diferente na sua conceção:
- Baseado na residência, não no domicílio: depende apenas do seu histórico de residência fiscal, não de onde está domiciliado.
- Direcionado a novos residentes: recompensa as pessoas que se mudam para o Reino Unido pela primeira vez (ou após uma longa ausência) com uma isenção temporária.
- Sem restrição de remittance: os indivíduos elegíveis podem trazer os seus rendimentos e mais-valias isentos para o Reino Unido livremente durante a janela — não há “armadilha” ao remeter o dinheiro.
A mudança pretende tornar o Reino Unido mais atrativo para talento internacionalmente móvel nos primeiros anos, ao mesmo tempo que assegura que os residentes de longo prazo são tributados sobre o seu rendimento mundial como todos os outros.
A Isenção FIG de 4 Anos para Novos Residentes
O alívio principal é uma isenção de 100% do imposto do Reino Unido sobre os rendimentos e mais-valias no estrangeiro durante os primeiros quatro anos fiscais de residência no Reino Unido. Para se qualificar, deve ter sido não residente no Reino Unido durante os 10 anos fiscais consecutivos imediatamente antes de se tornar residente.
| Característica | Regime FIG (a partir de abril de 2025) |
|---|---|
| Elegibilidade | 10 anos anteriores de não residência no Reino Unido |
| Duração do alívio | Primeiros 4 anos fiscais de residência |
| Rendimento no estrangeiro | 100% isento se solicitado |
| Mais-valias no estrangeiro | 100% isento se solicitado |
| Restrição de remittance | Nenhuma — o dinheiro pode ser trazido para o Reino Unido |
| Custo de solicitar | Perde o Personal Allowance e o CGT exempt amount nesse ano |
Os quatro anos decorrem consecutivamente a partir do seu primeiro ano de residência. Deve solicitar a isenção na sua declaração de Self Assessment para cada ano em que a pretenda. Uma troca subtil mas importante: no ano em que solicita o FIG, perde o Personal Allowance e o annual CGT exempt amount, pelo que, para alguém com pouco rendimento no estrangeiro, pode não valer a pena solicitá-lo.
O rendimento e as mais-valias de fonte no Reino Unido — emprego no Reino Unido, rendimento de arrendamento no Reino Unido, mais-valias de propriedade no Reino Unido — permanecem totalmente tributáveis durante todo o período, independentemente do regime FIG.
Domicílio Abolido como Conceito Fiscal
A partir de 6 de abril de 2025, o domicílio foi removido como base para o imposto sobre o rendimento e o imposto sobre mais-valias. Os termos familiares “non-dom” e “deemed domicile” já não determinam o seu tratamento fiscal. Em vez disso, tudo depende da residência e de há quanto tempo é residente.
O imposto sucessório também passou para uma base de residência. De um modo geral, um indivíduo torna-se “long-term resident” — com ativos mundiais na rede do IHT do Reino Unido — assim que tiver sido residente no Reino Unido durante pelo menos 10 dos 20 anos fiscais anteriores. Isto substituiu as antigas regras de domicílio e deemed-domicile para efeitos de IHT.
Quem usava a remittance basis antes de abril de 2025 recebeu apoio transitório, incluindo uma Temporary Repatriation Facility que permite trazer para o Reino Unido, a uma taxa de imposto reduzida durante um período limitado, rendimentos e mais-valias no estrangeiro anteriormente não remetidos.
Tratados de Dupla Tributação
Quando o rendimento no estrangeiro é tributável tanto no estrangeiro como no Reino Unido, os acordos de dupla tributação (DTAs) evitam que seja totalmente tributado duas vezes. O Reino Unido tem tratados com mais de 130 países — uma das maiores redes do mundo.
- Um tratado atribui direitos de tributação para cada tipo de rendimento — dividendos, juros, royalties, rendimento de emprego, pensões e rendimento de propriedade.
- Pode dar direitos exclusivos a um país, ou permitir que ambos tributem, com o país de residência a dar crédito pelo imposto do país de origem.
- Cláusulas de “tie-breaker” resolvem casos em que seria residente em dois países ao abrigo das respetivas leis nacionais.
Verifique sempre o tratado específico do país em causa — o tratamento do mesmo tipo de rendimento pode variar significativamente de um tratado para outro, e taxas reduzidas de retenção na fonte requerem frequentemente uma reclamação ou certificado.
Foreign Tax Credit Relief
O foreign tax credit relief (FTCR) é o mecanismo que dá efeito à maioria dos resultados dos tratados. Se pagou imposto estrangeiro sobre rendimento que também é tributável no Reino Unido, pode geralmente creditar esse imposto estrangeiro contra o seu imposto do Reino Unido sobre o mesmo rendimento.
- O crédito é limitado ao menor valor entre o imposto estrangeiro efetivamente pago e o imposto do Reino Unido devido sobre esse rendimento.
- Quando um tratado limita o imposto estrangeiro (por exemplo, uma taxa de retenção de 15% sobre dividendos), apenas a taxa do tratado é creditável — qualquer excesso deve ser recuperado junto da autoridade fiscal estrangeira.
- Se não existir tratado, o alívio unilateral ao abrigo da legislação nacional do Reino Unido geralmente ainda permite um crédito.
O FTCR é solicitado nas páginas estrangeiras do SA106. Se for um contribuinte de basic-rate e o imposto estrangeiro exceder a sua responsabilidade fiscal no Reino Unido sobre esse rendimento, o excesso geralmente não é reembolsável no Reino Unido — o alívio só vai até ao imposto do Reino Unido sobre essa parte do rendimento.
Declaração de Rendimentos no Estrangeiro no SA106
Os rendimentos e mais-valias no estrangeiro são declarados nas páginas suplementares SA106 “Foreign” da declaração de Self Assessment. Estas páginas incluem:
- Dividendos, juros e rendimento de poupanças no estrangeiro
- Rendimento de propriedade e arrendamento no estrangeiro
- Pensões no estrangeiro
- Reclamações de foreign tax credit relief
- Reclamações do regime FIG para novos residentes elegíveis
O rendimento é declarado em libras esterlinas, convertido usando uma taxa de câmbio apropriada (a HMRC publica taxas mensais e médias anuais). Para a maioria dos residentes do Reino Unido, o rendimento no estrangeiro é tributável numa base de arising — tributado quando surge no estrangeiro, não quando o traz para o Reino Unido.
Também precisará da declaração principal SA100 e, possivelmente, do SA108 para mais-valias. Se a sua única razão para apresentar a declaração for o rendimento no estrangeiro, ainda assim deve registar-se para Self Assessment até 5 de outubro após o ano fiscal relevante. Consulte o guia de Self Assessment para o processo completo.
Overseas Workday Relief
O Overseas Workday Relief (OWR) ajuda os empregados que desempenham parte das suas funções fora do Reino Unido nos primeiros anos de residência, reduzindo o imposto do Reino Unido sobre a parte dos rendimentos correspondente às funções no estrangeiro.
A partir de abril de 2025, o OWR foi reformado para se alinhar com o regime FIG:
- Está disponível para os primeiros quatro anos de residência no Reino Unido para novos residentes elegíveis — alinhando-se com a janela FIG.
- O alívio está agora sujeito a um limite anual do menor valor entre £300.000 ou 30% do rendimento total de emprego.
- Aplica-se a rendimentos atribuíveis a funções desempenhadas fora do Reino Unido, repartidos numa base justa e razoável (frequentemente por contagem de dias de trabalho).
O OWR é particularmente relevante para executivos e especialistas que se mudam para o Reino Unido mas continuam a viajar e a trabalhar no estrangeiro. Um registo cuidadoso dos dias de trabalho no Reino Unido versus no estrangeiro é essencial para sustentar a repartição.
Depois da Janela de 4 Anos
Uma vez terminados os seus quatro anos FIG, é um residente comum do Reino Unido, tributado numa base de arising sobre o seu rendimento e mais-valias mundiais. Não há mais nenhuma isenção de imposto sobre o rendimento baseada em há quanto tempo vive aqui.
O planeamento antecipado antes do fim do quarto ano pode ser valioso — por exemplo, realizar mais-valias no estrangeiro dentro da janela isenta, rever estruturas no estrangeiro e considerar a posição de IHT a longo prazo à medida que se aproxima do limiar de 10-em-20-anos de “long-term resident”. As regras são complexas e os riscos são elevados, pelo que os indivíduos internacionalmente móveis devem procurar aconselhamento fiscal transfronteiriço especializado, em vez de depender de orientações gerais.