اہم گائیڈ · جون 2026 میں اپ ڈیٹ ہوئی
برطانیہ میں غیر ملکی آمدنی پر ٹیکس 2026/27: رہائش اور FIG رجیم
برطانیہ آپ کی بیرون ملک آمدنی اور منافع پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے، یہ تقریباً مکمل طور پر دو چیزوں پر منحصر ہے: آیا آپ برطانیہ میں ٹیکس رہائشی ہیں، اور — حال ہی میں آنے والوں کے لیے — کیا آپ نئی Foreign Income and Gains (FIG) رجیم کے اہل ہیں۔ اپریل 2025 نے ایک نسل کی سب سے بڑی تبدیلی لے کر آئی: domicile کا صدیوں پرانا تصور بڑی حد تک ختم کر دیا گیا اور non-dom remittance basis کی جگہ نئے آنے والوں کے لیے رہائش پر مبنی، چار سالہ استثنیٰ نے لے لی۔ یہ گائیڈ میکانزم پر توجہ مرکوز کرتی ہے — Statutory Residence Test، FIG رجیم کیسے کام کرتی ہے، ڈبل ٹیکسیشن معاہدے، foreign tax credit relief، یہ سب SA106 پر کیسے رپورٹ کیا جائے، اور Overseas Workday Relief۔
Statutory Residence Test — جہاں سے سب کچھ شروع ہوتا ہے
برطانوی ٹیکس رہائش یہ طے کرتی ہے کہ آیا آپ کی دنیا بھر کی آمدنی دائرہ کار میں آتی ہے۔ 6 اپریل 2013 سے رہائش کا فیصلہ Statutory Residence Test (SRT) کے ذریعے کیا جاتا ہے، جو ایک مقررہ ترتیب میں لاگو ہوتا ہے:
- Automatic overseas tests: اگر آپ ایک بھی پورا کرتے ہیں تو آپ غیر رہائشی ہیں۔ مثالوں میں شامل ہے 16 دن سے کم برطانیہ میں گزارنا (اگر گزشتہ تین سالوں میں سے کسی میں رہائشی رہے ہوں)، یا 46 دن سے کم (اگر گزشتہ تین سالوں میں رہائشی نہ رہے ہوں)، یا مکمل وقت بیرون ملک کام کرنا۔
- Automatic UK tests: اگر آپ ایک پورا کرتے ہیں (اور کوئی overseas test لاگو نہیں ہوتا)، تو آپ رہائشی ہیں۔ سب سے اہم ٹیسٹ ٹیکس سال میں 183 یا زیادہ دن برطانیہ میں گزارنا ہے۔ برطانیہ میں گھر ہونا اور مکمل وقت برطانیہ میں کام کرنا دیگر مثالیں ہیں۔
- Sufficient ties test: اگر دونوں سیٹ حتمی نہ ہوں تو آپ برطانیہ میں گزارے گئے دنوں کا موازنہ برطانوی ties کی تعداد سے کرتے ہیں — family tie، accommodation tie، work tie، 90-day tie، اور (چھوڑنے والوں کے لیے) country tie۔ جتنی زیادہ ties ہوں گی، رہائشی بننے سے پہلے آپ اتنے ہی کم دن گزار سکتے ہیں۔
دنوں کی گنتی اور ties کی تفصیلی وضاحت کے لیے، مخصوص Statutory Residence Test گائیڈ دیکھیں۔ رہائش کو درست طور پر سمجھنا بنیاد ہے — باقی سب کچھ اسی سے نکلتا ہے۔
Foreign Income and Gains (FIG) رجیم — اپریل 2025 سے
حالیہ سالوں کی سب سے اہم اصلاح 6 اپریل 2025 سے نافذ ہوئی۔ remittance basis، جو دہائیوں تک برطانیہ کے رہائشی مگر non-domiciled افراد کو اپنی غیر ملکی آمدنی اور منافع کو برطانوی ٹیکس سے باہر رکھنے کی اجازت دیتی تھی جب تک وہ رقم برطانیہ نہ لائیں، ختم کر کے FIG رجیم سے بدل دی گئی۔
FIG رجیم ڈیزائن میں بنیادی طور پر مختلف ہے:
- رہائش پر مبنی، domicile پر مبنی نہیں: یہ صرف آپ کی ٹیکس رہائش کی تاریخ پر منحصر ہے، نہ کہ آپ کا domicile کہاں ہے۔
- نئے آنے والوں کے لیے: یہ اُن لوگوں کو انعام دیتی ہے جو پہلی بار (یا طویل غیر حاضری کے بعد) برطانیہ منتقل ہو رہے ہیں، ایک عارضی استثنیٰ کے ساتھ۔
- remittance پر کوئی پابندی نہیں: اہل افراد ونڈو کے دوران اپنی مستثنیٰ غیر ملکی آمدنی اور منافع آزادانہ طور پر برطانیہ لا سکتے ہیں — remit کرنے پر کوئی “جال” نہیں ہے۔
یہ تبدیلی برطانیہ کو ابتدائی سالوں میں بین الاقوامی سطح پر متحرک ٹیلنٹ کے لیے زیادہ پرکشش بنانے کے لیے ہے، جبکہ یہ یقینی بناتی ہے کہ طویل مدتی رہائشیوں پر ہر کسی کی طرح اُن کی دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگے۔
نئے آنے والوں کے لیے 4 سالہ FIG استثنیٰ
بنیادی ریلیف برطانیہ میں رہائش کے پہلے چار ٹیکس سالوں کے لیے غیر ملکی آمدنی اور منافع پر برطانوی ٹیکس سے 100% استثنیٰ ہے۔ اہل ہونے کے لیے، آپ رہائشی بننے سے فوراً پہلے 10 مسلسل ٹیکس سالوں تک برطانیہ میں غیر رہائشی رہے ہوں۔
| خصوصیت | FIG رجیم (اپریل 2025 سے آگے) |
|---|---|
| اہلیت | پہلے 10 سال برطانیہ میں غیر رہائشی |
| ریلیف کی مدت | رہائش کے پہلے 4 ٹیکس سال |
| غیر ملکی آمدنی | دعویٰ کیے جانے پر 100% مستثنیٰ |
| غیر ملکی منافع | دعویٰ کیے جانے پر 100% مستثنیٰ |
| remittance پابندی | کوئی نہیں — رقم برطانیہ لائی جا سکتی ہے |
| دعویٰ کرنے کی قیمت | اُس سال Personal Allowance اور CGT exempt amount ضائع |
یہ چار سال آپ کی رہائش کے پہلے سال سے مسلسل شمار ہوتے ہیں۔ آپ کو ہر اُس سال کے لیے جس میں آپ یہ چاہتے ہیں اپنی Self Assessment ریٹرن پر استثنیٰ کا دعویٰ کرنا ہوگا۔ ایک لطیف مگر اہم trade-off: جس سال آپ FIG کا دعویٰ کرتے ہیں، اُس سال آپ اپنا Personal Allowance اور اپنا سالانہ CGT exempt amount کھو دیتے ہیں، لہٰذا کم غیر ملکی آمدنی رکھنے والے کسی شخص کے لیے یہ دعویٰ کرنا فائدہ مند نہ ہو۔
برطانوی ذرائع کی آمدنی اور منافع — برطانوی ملازمت، برطانوی کرایہ داری آمدنی، برطانوی جائیداد کے منافع — FIG رجیم سے قطع نظر ہر وقت مکمل طور پر ٹیکس کے قابل رہتے ہیں۔
Domicile کا بطور ٹیکس تصور خاتمہ
6 اپریل 2025 سے domicile کو انکم ٹیکس اور کیپیٹل گینز ٹیکس کی بنیاد کے طور پر ہٹا دیا گیا۔ مانوس اصطلاحات “non-dom” اور “deemed domicile” اب آپ کے ٹیکس treatment کا تعین نہیں کرتیں۔ اس کے بجائے، سب کچھ رہائش اور آپ کتنے عرصے سے رہائشی رہے ہیں اس پر منحصر ہے۔
وراثتی ٹیکس بھی رہائش کی بنیاد پر منتقل ہو گیا۔ عمومی طور پر، ایک فرد “long-term resident” بن جاتا ہے — جس کے دنیا بھر کے اثاثے برطانوی IHT دائرے میں شامل ہو جاتے ہیں — جب وہ گزشتہ 20 ٹیکس سالوں میں سے کم از کم 10 سال برطانیہ میں رہائشی رہا ہو۔ اس نے IHT کے لیے پرانے domicile اور deemed-domicile قواعد کی جگہ لے لی۔
جو لوگ اپریل 2025 سے پہلے remittance basis استعمال کر رہے تھے انہیں عبوری مدد دی گئی، جس میں Temporary Repatriation Facility شامل ہے جو پہلے سے غیر منتقل شدہ غیر ملکی آمدنی و منافع کو ایک محدود مدت کے لیے کم ٹیکس ریٹ پر برطانیہ لانے کی اجازت دیتی ہے۔
ڈبل ٹیکسیشن معاہدے
جہاں غیر ملکی آمدنی بیرون ملک اور برطانیہ دونوں میں ٹیکس کے قابل ہو، double taxation agreements (DTAs) اسے مکمل طور پر دو بار ٹیکس لگنے سے روکتے ہیں۔ برطانیہ کے پاس 130 سے زیادہ ممالک کے ساتھ معاہدے ہیں — دنیا کے سب سے بڑے نیٹ ورکس میں سے ایک۔
- ایک معاہدہ ہر قسم کی آمدنی — منافع، سود، رائلٹی، ملازمت کی آمدنی، پنشن اور جائیداد کی آمدنی — کے لیے ٹیکس لگانے کے حقوق مختص کرتا ہے۔
- یہ ایک ملک کو خصوصی حقوق دے سکتا ہے، یا دونوں کو ٹیکس لگانے دے سکتا ہے جبکہ رہائشی ملک source-country ٹیکس کے لیے کریڈٹ دے۔
- “Tie-breaker” شقیں اُن صورتوں کو حل کرتی ہیں جہاں آپ اپنے متعلقہ ملکی قوانین کے تحت دو ممالک میں رہائشی ہوں۔
متعلقہ ملک کے مخصوص معاہدے کو ہمیشہ چیک کریں — ایک ہی قسم کی آمدنی کا treatment ایک معاہدے سے دوسرے میں نمایاں طور پر مختلف ہو سکتا ہے، اور کم withholding-tax ریٹس کے لیے اکثر ایک دعویٰ یا سرٹیفکیٹ درکار ہوتا ہے۔
Foreign Tax Credit Relief
Foreign tax credit relief (FTCR) وہ میکانزم ہے جو زیادہ تر treaty نتائج کو نافذ کرتا ہے۔ اگر آپ نے ایسی آمدنی پر غیر ملکی ٹیکس ادا کیا ہے جو برطانیہ میں بھی ٹیکس کے قابل ہے، تو عام طور پر آپ اُسی آمدنی پر اپنے برطانوی ٹیکس کے خلاف وہ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کر سکتے ہیں۔
- یہ کریڈٹ ادا شدہ غیر ملکی ٹیکس اور اُس آمدنی پر واجب برطانوی ٹیکس میں سے جو کم ہو، اُس تک محدود ہے۔
- جہاں کوئی معاہدہ غیر ملکی ٹیکس کو محدود کرے (مثلاً منافع پر 15% withholding ریٹ)، صرف treaty ریٹ ہی کریڈٹ کے قابل ہے — کوئی بھی زیادہ رقم غیر ملکی ٹیکس اتھارٹی سے واپس لینی ہوگی۔
- اگر کوئی معاہدہ موجود نہ ہو تو برطانوی ملکی قانون کے تحت unilateral relief عام طور پر پھر بھی کریڈٹ کی اجازت دیتی ہے۔
FTCR کا دعویٰ SA106 کے foreign pages پر کیا جاتا ہے۔ اگر آپ basic-rate ٹیکس دہندہ ہیں اور غیر ملکی ٹیکس اُس آمدنی پر آپ کے برطانوی ٹیکس سے زیادہ ہے، تو عام طور پر یہ اضافی رقم برطانیہ میں قابل واپسی نہیں ہے — ریلیف صرف اُس آمدنی کے حصے پر آپ کے برطانوی ٹیکس تک جاتی ہے۔
SA106 پر غیر ملکی آمدنی رپورٹ کرنا
غیر ملکی آمدنی اور منافع Self Assessment ریٹرن کے SA106 “Foreign” supplementary pages پر ظاہر کیے جاتے ہیں۔ یہ صفحات درج ذیل کو ریکارڈ کرتے ہیں:
- بیرون ملک منافع، سود اور بچت کی آمدنی
- غیر ملکی جائیداد اور کرایہ داری آمدنی
- غیر ملکی پنشن
- Foreign tax credit relief کے دعوے
- اہل نئے آنے والوں کے لیے FIG رجیم کے دعوے
آمدنی سٹرلنگ میں رپورٹ کی جاتی ہے، مناسب exchange rate استعمال کر کے تبدیل کی جاتی ہے (HMRC ماہانہ اور اوسط سالانہ ریٹس شائع کرتا ہے)۔ زیادہ تر برطانوی رہائشیوں کے لیے غیر ملکی آمدنی arising basis پر ٹیکس کے قابل ہوتی ہے — یعنی جب یہ بیرون ملک پیدا ہوتی ہے، نہ کہ جب آپ اسے برطانیہ لاتے ہیں۔
آپ کو مرکزی SA100 ریٹرن، اور ممکنہ طور پر کیپیٹل گینز کے لیے SA108 بھی درکار ہوگا۔ اگر آپ کی فائل کرنے کی واحد وجہ غیر ملکی آمدنی ہے، تب بھی آپ کو متعلقہ ٹیکس سال کے بعد 5 اکتوبر تک Self Assessment کے لیے رجسٹر کرنا ہوگا۔ مکمل عمل کے لیے Self Assessment گائیڈ دیکھیں۔
Overseas Workday Relief
Overseas Workday Relief (OWR) اُن ملازمین کی مدد کرتی ہے جو اپنی رہائش کے ابتدائی سالوں میں اپنے کچھ فرائض برطانیہ سے باہر انجام دیتے ہیں، اُن کی آمدنی کے overseas-duties حصے پر برطانوی ٹیکس کم کر کے۔
اپریل 2025 سے OWR کو FIG رجیم کے ساتھ ہم آہنگ کرنے کے لیے اصلاح کی گئی:
- یہ اہل نئے آنے والوں کے لیے برطانیہ میں رہائش کے پہلے چار سالوں کے لیے دستیاب ہے — FIG ونڈو کے مطابق۔
- یہ ریلیف اب £300,000 یا کل ملازمتی آمدنی کے 30% میں سے جو کم ہو، اُس سالانہ کیپ کے تابع ہے۔
- یہ برطانیہ سے باہر انجام دیے گئے فرائض سے منسوب آمدنی پر لاگو ہوتی ہے، ایک منصفانہ اور معقول بنیاد پر تقسیم کی جاتی ہے (اکثر workday گنتی کے ذریعے)۔
OWR خاص طور پر اُن ایگزیکٹوز اور ماہرین کے لیے متعلقہ ہے جو برطانیہ منتقل ہوتے ہیں مگر بیرون ملک سفر اور کام جاری رکھتے ہیں۔ اس تقسیم کی حمایت کے لیے برطانیہ بمقابلہ بیرون ملک workdays کا محتاط ریکارڈ رکھنا ضروری ہے۔
4 سالہ ونڈو کے بعد
ایک بار آپ کے چار FIG سال ختم ہو جائیں تو آپ ایک عام برطانوی رہائشی بن جاتے ہیں جس پر arising basis پر آپ کی دنیا بھر کی آمدنی اور منافع پر ٹیکس لگتا ہے۔ آپ یہاں کتنے عرصے سے رہ رہے ہیں اس بنیاد پر انکم ٹیکس میں مزید کوئی استثنیٰ نہیں ہے۔
چوتھا سال بند ہونے سے پہلے آگے کی منصوبہ بندی قابل قدر ہو سکتی ہے — مثلاً، مستثنیٰ ونڈو کے دوران غیر ملکی منافع کا احتساب، بیرون ملک ڈھانچوں کا جائزہ، اور 10-of-20-years “long-term resident” حد کے قریب پہنچتے ہوئے طویل مدتی IHT پوزیشن پر غور۔ قواعد پیچیدہ ہیں اور داؤ پر بہت کچھ لگا ہے، لہٰذا بین الاقوامی سطح پر متحرک افراد کو عام رہنمائی پر انحصار کرنے کے بجائے ماہرانہ cross-border ٹیکس مشورہ لینا چاہیے۔