ગાઇડ · ટ્રસ્ટ & એસ્ટેટ
UK ટ્રસ્ટ કરવેરાના મૂળભૂત સિદ્ધાંતો: ડિસ્ક્રિશનરી, IIP, બેર ટ્રસ્ટ (2025/26)
ટ્રસ્ટ એ એક કાનૂની વ્યવસ્થા છે જેમાં એક પક્ષ (સેટલર) બીજા પક્ષ (ટ્રસ્ટીઓ) ને સંપત્તિ ટ્રાન્સફર કરે છે, જે તેને ત્રીજા પક્ષ (લાભાર્થીઓ) ના લાભ માટે ધારણ કરે અને સંચાલિત કરે. UK એ 1922 થી ટ્રસ્ટને અલગ કર-ધારક વ્યક્તિ તરીકે કરવેરો લગાવ્યો છે, અને આજના નિયમો ત્રણ અલગ ટેક્સને સ્પર્શે છે: આવકવેરો, Capital Gains Tax અને Inheritance Tax. તેમાંથી કોઈ પણ ખોટું કરો તો તમે 45% આવકવેરો, ફક્ત £1,500 ની મુક્તિ સાથે 24% CGT, વત્તા દર દસ વર્ષે એક પિરિયોડિક 6% IHT ચાર્જ ભરી શકો છો. આ ગાઇડ માળખું સમજાવે છે: પક્ષો કોણ છે, પાંચ સામાન્ય ટ્રસ્ટ પ્રકારો, આવકવેરો, CGT અને IHT ખરેખર કેવી રીતે લાગુ પડે છે, settlor-interested anti-avoidance જાળ, એપ્રિલ-2025-પછીનું Excluded Property Trust સુધારણું, એક worked ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ ઉદાહરણ, R185 મિકેનિક્સ, અને Trust Registration Service રિપોર્ટિંગ.
- ડિસ્ક્રિશનરી આવકવેરો: 45% નોન-ડિવિડન્ડ, 39.35% ડિવિડન્ડ (નાના £500 બેન્ડ ઉપર).
- IIP આવકવેરો: ટ્રસ્ટી સ્તરે 20% / 10.75% — લાભાર્થી R185 મારફતે ટોપ-અપ કરે છે.
- ટ્રસ્ટ CGT: £1,500 half-AEA (2025/26) ઉપરના gains પર 24%.
- 10-વર્ષનો IHT ચાર્જ: દર દસ વર્ષે મૂલ્યના 6% સુધી.
- Exit charge: anniversary ની વચ્ચે મૂડી બહાર જાય ત્યારે proportionate IHT.
- નોંધણી: લગભગ બધા UK express trusts એ TRS પર નોંધણી કરાવવી પડે છે.
ટ્રસ્ટ શું છે?
ટ્રસ્ટ સંપત્તિની કાનૂની માલિકીને તેના લાભકારક ઉપભોગથી અલગ કરે છે. ત્રણ ભૂમિકાઓ આવશ્યક છે:
- સેટલર — તે વ્યક્તિ જે એસેટ્સ ટ્રાન્સફર કરીને ટ્રસ્ટ બનાવે છે. ટ્રસ્ટ જીવનકાળ દરમિયાનની ઘોષણા (settlement) અથવા વસિયતનામામાં (will trust) બનાવી શકાય છે.
- ટ્રસ્ટીઓ — સામાન્ય રીતે બે કે તેથી વધુ વ્યક્તિઓ (અથવા કોર્પોરેટ ટ્રસ્ટી) જેઓ ટ્રસ્ટ એસેટ્સનું કાનૂની ટાઇટલ ધરાવે છે અને લાભાર્થીઓ પ્રત્યે fiduciary જવાબદારીઓ ધરાવે છે. ટ્રસ્ટીઓ ટ્રસ્ટ ટેક્સ માટે સંયુક્ત અને વ્યક્તિગત રીતે જવાબદાર (jointly and severally liable) છે.
- લાભાર્થીઓ — જેમના લાભ માટે એસેટ્સ ધારણ કરવામાં આવે છે. તેમને નિશ્ચિત હક (દા.ત., જીવનભર આવકનો અધિકાર), સંપૂર્ણ હક (મૂડી અને આવક બંને) હોઈ શકે, અથવા તેઓ ડિસ્ક્રિશનરી વર્ગના સભ્યો હોઈ શકે જેમનો કોઈ નિશ્ચિત ભાગ ન હોય.
કરવેરા માટે, ટ્રસ્ટીઓને સેટલર અને લાભાર્થીઓથી અલગ એક જ કાલ્પનિક વ્યક્તિ તરીકે ગણવામાં આવે છે. તેમની પોતાની UTR હોય છે, તેઓ પોતાનું SA900 Trust and Estate Tax Return ફાઇલ કરે છે, અને પોતાના અધિકારમાં ટેક્સ ભરે છે — ભલે તેઓ કોઈ બીજા માટે પૈસા ધારણ કરતા હોય. આ જ કલ્પના "ટ્રસ્ટ ટેક્સ" ને "વ્યક્તિગત ટેક્સ" થી અલગ વિષય બનાવે છે.
પાંચ સામાન્ય ટ્રસ્ટ પ્રકારો
| પ્રકાર | લાભાર્થીનો અધિકાર | કર-વ્યવસ્થા |
|---|---|---|
| બેર (એબ્સોલ્યુટ) | આવક અને મૂડી પર તાત્કાલિક, બિનશરતી અધિકાર. | લાભાર્થીને એસેટ્સ પોતાના હોય તેમ ટેક્સ (નોમિની). |
| Interest in Possession (IIP) | આવક પર અધિકાર ("life tenant"); મૂડી સુરક્ષિત. | ટ્રસ્ટીઓ 20% / 10.75% ભરે છે; આવક life tenant ની, જે ટોપ-અપ કરે છે. |
| ડિસ્ક્રિશનરી | સંભવિત લાભાર્થીઓનો વર્ગ; ટ્રસ્ટીઓ નક્કી કરે છે. | ટ્રસ્ટ દર (45% / 39.35%); IHT માટે relevant property regime. |
| મિશ્ર | સંયોજન, દા.ત. અમુક ભાગમાં life interest, બાકીમાં ડિસ્ક્રિશનરી. | IIP અને ડિસ્ક્રિશનરી નિયમો વચ્ચે વહેંચાયેલ. |
| ચેરિટેબલ | જાહેર ચેરિટેબલ હેતુઓ (કોઈ વ્યક્તિગત લાભાર્થી નહીં). | ચેરિટેબલ ઉપયોગ પર આવકવેરો, CGT અને IHT માંથી સામાન્ય રીતે મુક્ત. |
વ્યવહારમાં બે વધુ વિશિષ્ટ પ્રકારો જોવા મળે છે. Vulnerable Beneficiary Trust(વિકલાંગ વ્યક્તિ અથવા શોકગ્રસ્ત સગીર માટે) "vulnerable beneficiary" ટ્રીટમેન્ટ પસંદ કરી શકે છે, જે ટ્રસ્ટના ટેક્સને લાભાર્થી વ્યક્તિગત રીતે ભરત તેટલા સુધી ઘટાડે છે. Accumulation & Maintenance trust (22 માર્ચ 2006 પહેલા બનેલ) પૌત્ર-પૌત્રીઓ માટે લોકપ્રિય વાહન હતું; નવા ટ્રસ્ટ હવે relevant property regime માં આવે છે, પણ જૂના A&M ટ્રસ્ટ હજુ પણ અસ્તિત્વમાં હોઈ શકે અને transitional નિયમોનું પાલન કરે.
ટ્રસ્ટ પર આવકવેરો
આવકવેરાની વ્યવસ્થા સંપૂર્ણપણે ટ્રસ્ટના પ્રકાર પર આધારિત છે.
ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ
ટ્રસ્ટીઓ ટ્રસ્ટ દર ભરે છે: નોન-ડિવિડન્ડ આવક પર 45% અને ડિવિડન્ડ આવક પર 39.35%. એક નાનો સ્ટાન્ડર્ડ-રેટ બેન્ડ (હાલમાં £500) છે જેના પર આવક 20% / 10.75% પર ટેક્સ લાગે છે — નાના ટ્રસ્ટ પર અપ્રમાણસર ટેક્સ ટાળવા માટે ડિઝાઇન કરેલ. £500 બેન્ડ ઉપરની કોઈપણ રકમ ટ્રસ્ટ દર પર જાય છે.
જ્યારે ટ્રસ્ટીઓ લાભાર્થીને આવક ચૂકવે છે, ત્યારે તે વિતરણ પહેલેથી 45% ટેક્સ ભરી ચૂક્યું છે તેમ ગણવામાં આવે છે. ટ્રસ્ટીઓ લાભાર્થીને ફોર્મ R185 આપે છે જે ગ્રોસ રકમ અને 45% ક્રેડિટ પ્રમાણિત કરે છે. basic-rate લાભાર્થી ક્રેડિટનો ભાગ પાછો મેળવી શકે છે કારણ કે તેમનો વ્યક્તિગત દર (20%) 45% કરતાં ઓછો છે; higher-rate લાભાર્થી (40%) 5% ના તફાવત જેટલું પાછું મેળવી શકે છે; 45% additional-rate લાભાર્થીને કોઈ વધુ જવાબદારી કે reclaim નથી.
Interest in Possession (IIP) ટ્રસ્ટ
ટ્રસ્ટીઓ ફક્ત બેઝિક દર ભરે છે (20% નોન-ડિવિડન્ડ, 10.75% ડિવિડન્ડ). કારણ એ છે કે આવક આપોઆપ life tenant ની ગણાય છે — તેમને તે ઊભી થાય તે ક્ષણે તાત્કાલિક અધિકાર મળે છે, પછી ભલે ટ્રસ્ટીઓ ભૌતિક રીતે તે ચૂકવે કે ન ચૂકવે. life tenant પોતાના SA100 પર ગ્રોસ આવક જાહેર કરે છે અને 20%/10.75% ટ્રસ્ટ ક્રેડિટને payment on account તરીકે વાપરે છે; higher-rate કે additional-rate life tenant તફાવત વ્યક્તિગત રીતે ટોપ-અપ કરે છે.
બેર ટ્રસ્ટ
કોઈ ટ્રસ્ટ-સ્તરનો ટેક્સ નથી. લાભાર્થીને એસેટ્સના માલિક તરીકે ગણવામાં આવે છે, આવક તેમના પોતાના પર્સનલ ટેક્સ રિટર્ન પર જાય છે, અને તેઓ પોતાનું personal allowance અને rate bands વાપરે છે. આ બેર ટ્રસ્ટને પુખ્ત બાળકો પર મધ્યમ રકમની એસેટ્સ સેટલ કરતા માતાપિતા/દાદા-દાદી માટે આકર્ષક બનાવે છે — સિવાય કે "parental settlement" નિયમ સગીર અપરિણીત બાળક માટે વર્ષે £100 થી વધુ આવકને પાછી સેટલર માતાપિતા પર ચડાવે.
ટ્રસ્ટ પર Capital Gains Tax
ટ્રસ્ટીઓ ટ્રસ્ટે મેળવેલા gains પર CGT ભરે છે. બે નિયમો મુખ્ય છે:
- Half annual exempt amount. ટ્રસ્ટીઓને વ્યક્તિગત AEA નો અડધો ભાગ મળે છે. 2025/26 માટે, વ્યક્તિગત AEA £3,000 છે, તેથી ટ્રસ્ટને £1,500 મળે છે. જો સેટલરે અનેક ટ્રસ્ટ બનાવ્યા હોય, તો £1,500 તેમની વચ્ચે સમાન રીતે વહેંચાય છે — પાંચ કે તેથી વધુ sibling trusts હોય ત્યાં લઘુત્તમ £300 સુધી.
- એક જ 24% નો દર. 30 ઓક્ટોબર 2024 થી, રહેણાંક મિલકત અને અન્ય chargeable એસેટ્સ બંને ટ્રસ્ટીઓ માટે 24% પર ટેક્સ થાય છે (અગાઉનો 28% રહેણાંક / 20% અન્ય નો ભેદ દૂર થયો છે). ટ્રસ્ટીઓ માટે વ્યક્તિગત 18% બેઝિક-રેટ ભાગ જેવું કંઈ નથી.
Gift hold-over relief નો ઉપયોગ ઘણીવાર થાય છે જ્યારે એસેટ્સ સેટલર પાસેથી relevant-property ટ્રસ્ટમાં જાય ત્યારે base cost ને "lock in" કરવા માટે, ટ્રસ્ટીઓ પોતે નિકાલ ન કરે ત્યાં સુધી CGT મુલતવી રાખવા. તેનાથી ઊલટું, જ્યારે મૂડી ટ્રસ્ટમાંથી લાભાર્થી પાસે જાય, ત્યારે hold-over ફરીથી ટ્રસ્ટીઓના કાલ્પનિક નિકાલને મુલતવી રાખી શકે છે (relevant property trusts માટે s.260 TCGA 1992).
Inheritance Tax: 10-વર્ષની anniversary (periodic) charge
મોટાભાગના ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ અને 2006-પછીના IIP ટ્રસ્ટ relevant property regime માં આવે છે. હેડલાઇન નિયમ: બનાવટ પછી દર 10 વર્ષે, HMRC ટ્રસ્ટ એસેટ્સનું મૂલ્યાંકન કરે છે અને 6% સુધીનો IHT ચાર્જ વસૂલે છે. ગણતરી કેવી રીતે કામ કરે છે તેના કારણે વાસ્તવિક દર ભાગ્યે જ હેડલાઇન 6% જેટલો હોય છે:
- anniversary તારીખે ટ્રસ્ટ એસેટ્સનું મૂલ્ય લો.
- ટ્રસ્ટ બન્યા પહેલાના 7 વર્ષમાં સેટલર દ્વારા કરેલા કોઈપણ અગાઉના chargeable transfer ઉમેરો ("cumulative total").
- આ સંયુક્ત આંકડા સામે nil-rate band (હાલમાં £325,000) લાગુ કરો.
- વધારાની રકમ પર lifetime IHT rate (20%) લગાવીને કાલ્પનિક ટેક્સ બિલ મેળવો.
- ટ્રસ્ટ મૂલ્યથી ભાગો અને 30% થી ગુણો, જેથી effective rate મળે.
- વાસ્તવિક 10-વર્ષની ચાર્જ મેળવવા આ effective rate ને ટ્રસ્ટ મૂલ્ય પર લાગુ કરો.
30% × 20% = 6% ની મર્યાદા હેડલાઇન આંકડો સમજાવે છે. જે ટ્રસ્ટનું anniversary પર મૂલ્ય nil-rate band કરતાં ઓછું હોય (અને કોઈ અગાઉનો સેટલર cumulative total ન હોય) તે કંઈ નહીં ભરે. કોઈ અગાઉના ઇતિહાસ વગર બરાબર £1 મિલિયનનો ટ્રસ્ટ આશરે 4% effective ભરે છે. તેથી nil-rate band સામે મૂલ્યનું સક્રિય મોનિટરિંગ મહત્વનું છે.
Exit charges
જ્યારે 10-વર્ષની anniversary વચ્ચે (સામાન્ય રીતે લાભાર્થીને વિતરણ) ટ્રસ્ટમાંથી મૂડી બહાર જાય છે, ત્યારે exit (proportionate) charge લાગુ પડે છે. દર છે:
Exit rate = Effective rate at last anniversary × N/40
જ્યાં N એ છેલ્લી 10-વર્ષની anniversary પછીના પૂરા ક્વાર્ટરની સંખ્યા છે. તેથી 10-વર્ષના ચક્રમાં 5 વર્ષ (20 ક્વાર્ટર) પછીનું exit anniversary ના effective rate નું અડધું ભરે છે; 12 મહિના (4 ક્વાર્ટર) પછીનું exit ફક્ત 4/40 = તેનું 10% ભરે છે.
પ્રથમ 10 વર્ષ માટે (કોઈ anniversary થાય તે પહેલાં), ટ્રસ્ટની બનાવટ તારીખે nil-rate band અને ટ્રાન્સફર થયેલા મૂલ્યના આધારે એક ખાસ start-up ગણતરી વપરાય છે. nil-rate band ની અંદર બનેલા ઘણા નાના ટ્રસ્ટ તેમના પ્રથમ દાયકામાં કોઈ exit charge બિલકુલ ભરતા નથી.
Settlor-interested trusts — anti-avoidance
જો સેટલર (અથવા તેમના પતિ/પત્ની/civil partner, અથવા કેટલાક કિસ્સાઓમાં તેમના સગીર અપરિણીત બાળક) ટ્રસ્ટમાંથી લાભ લઈ શકે, તો ટ્રસ્ટ settlor-interested ગણાય છે. ITTOIA 2005 s.624–632 ના આવકવેરા નિયમો અને TCGA 1992 s.77 ના CGT નિયમો પછી ટ્રસ્ટની આવક અને gains ને પાછા સેટલર પર જ ચડાવે છે, જેમના પોતાના marginal rate પર ટેક્સ લાગે છે. ટ્રસ્ટીઓ હજુ પણ રિપોર્ટ કરે છે અને કદાચ ટેક્સ ભરે છે, પણ સેટલરને ટ્રસ્ટ સ્તરે પહેલેથી ભરેલા ટેક્સ માટે ક્રેડિટ મળે છે.
આ નિયમ મોટાભાગની "split-the-income" પ્લાનિંગનો નાશ કરે છે. એક લાક્ષણિક દૃશ્ય: 45% additional-rate ટેક્સપેયર પોતાને અને પોતાના પતિ/પત્નીને સંભવિત લાભાર્થી તરીકે નામ આપીને ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ બનાવે છે. ટ્રસ્ટ £50,000 વ્યાજ કમાય છે. anti-avoidance નિયમ વગર ટ્રસ્ટીઓ 45% ભરત અને એટલું જ. તેની સાથે, £50,000 ને સેટલરની પોતાની આવક ગણવામાં આવે છે — તેઓ વ્યક્તિગત રીતે 45% ભરે છે, અને ટ્રસ્ટીઓએ ભરેલા 45% ને ક્રેડિટ મળે છે. ચોખ્ખું: કોઈ બચત નથી.
"સગીર અપરિણીત બાળક" ના વિસ્તરણનો અર્થ એ છે કે માતાપિતા સહેલાઈથી પોતાના સગીર બાળકો પર પણ આવક સેટલ કરી શકતા નથી — £100 ની de minimis બાદ કરતાં, parental settlement ની બધી આવક બાળક 18 વર્ષનું ન થાય કે લગ્ન ન કરે ત્યાં સુધી માતાપિતા પર ટેક્સ થાય છે.
Excluded Property Trust — એપ્રિલ 2025 નું સુધારણું
ઐતિહાસિક રીતે, non-UK-domiciled સેટલર non-UK સ્થિત એસેટ્સને ઓફશોર ટ્રસ્ટમાં મૂકી શકતા હતા અને તે એસેટ્સ કાયમ માટે UK inheritance-tax ના દાયરાની બહાર રહેતા હતા — ભલે સેટલર પછીથી UK-domiciled બન્યા હોય કે UK-resident તરીકે મૃત્યુ પામ્યા હોય. આ "Excluded Property Trusts" (EPTs) દાયકાઓથી non-dom પ્લાનિંગનો પાયો હતા.
6 એપ્રિલ 2025 થી, UK એ પોતાની IHT સિસ્ટમને domicile આધારથી residence આધારમાં બદલી. નવો ટેસ્ટ પૂછે છે કે શું સેટલર long-term resident છે — સામાન્ય રીતે, છેલ્લા 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી ઓછામાં ઓછા 10 વર્ષ UK-resident. જ્યાં સુધી સેટલર long-term resident ન હોય, ટ્રસ્ટ excluded property અને IHT-free રહે છે. એકવાર સેટલર long-term resident બને, ટ્રસ્ટ એસેટ્સ relevant property regime માં પ્રવેશ કરે છે — 10-વર્ષ અને exit ચાર્જ લાગુ પડે છે — ભલે સેટલર તે સમયે UK ની બહાર હોય.
5 એપ્રિલ 2025 ના રોજ અસ્તિત્વમાં રહેલા EPTs પર transitional નિયમો લાગુ પડે છે: ટેસ્ટ તે તારીખથી આગળ સેટલરની residence સ્થિતિ પર લાગુ કરવામાં આવે છે. કોઈ આપોઆપ grandfathering નથી. ટ્રસ્ટીઓ અને સેટલરો માટે, વ્યવહારુ પગલું એ છે કે સેટલરની "long-term residence" સ્થિતિ વર્ષ-દર-વર્ષ નક્કી કરવી અને તે અનુસાર ટ્રસ્ટને ટ્રીટ કરવો.
Worked ઉદાહરણ — ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ
હકીકતો
સેટલર મે 2016 માં £500,000 ના investment એસેટ્સ સાથે ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ બનાવે છે. સેટલરે બનાવટ પહેલાના 7 વર્ષમાં કોઈ અગાઉનો chargeable transfer કર્યો નથી. પ્રથમ 10-વર્ષની anniversary (મે 2026) સુધીમાં, ટ્રસ્ટ એસેટ્સનું મૂલ્ય £700,000 છે અને nil-rate band £325,000 છે. ટ્રસ્ટે 5 એપ્રિલ 2026 ના રોજ પૂરા થતા વર્ષમાં £20,000 taxable વ્યાજ આવક કમાઈ અને કોઈ વિતરણ કર્યું નથી.
આવકવેરો
સ્ટાન્ડર્ડ-રેટ બેન્ડ: £500 × 20% = £100.
બેન્ડ ઉપર: £19,500 × 45% = £8,775.
વર્ષ માટે કુલ આવકવેરો: £8,875.
10-વર્ષની anniversary IHT
anniversary પર ટ્રસ્ટ મૂલ્ય: £700,000.
અગાઉનો cumulative total: £0.
કાલ્પનિક ટ્રાન્સફર: £700,000 − £325,000 NRB = £375,000.
20% lifetime rate પર કાલ્પનિક ટેક્સ: £375,000 × 20% = £75,000.
Effective rate: (£75,000 / £700,000) × 30% = ≈ 3.21%.
anniversary ચાર્જ: £700,000 × 3.21% = ≈ £22,500.
ભવિષ્યની exit charge નું ઉદાહરણ
જો ટ્રસ્ટીઓ આ anniversary પછી 5 વર્ષ (20 ક્વાર્ટર) બાદ લાભાર્થીને £100,000 વિતરિત કરે, તો exit charge આશરે:
3.21% × (20/40) × £100,000 = ≈ £1,605.
વ્યવહારમાં R185 મિકેનિક્સ
ફોર્મ R185 (Trust Income) ટ્રસ્ટની કર-સ્થિતિ અને લાભાર્થીની સ્થિતિ વચ્ચે સેતુ બાંધે છે. પ્રમાણપત્રમાં ચૂકવેલી આવકનો પ્રકાર (ડિવિડન્ડ, વ્યાજ, પ્રોપર્ટી આવક, અન્ય), ગ્રોસ રકમ અને ટ્રસ્ટ સ્તરે પહેલેથી હિસાબ થયેલો ટેક્સ દર્શાવવામાં આવે છે. લાભાર્થી આ આંકડા પોતાના SA100 Self Assessment રિટર્ન સાથે જોડે છે:
- IIP / life interest ટ્રસ્ટ: 20% (નોન-ડિવિડન્ડ) અથવા 10.75% (ડિવિડન્ડ) ક્રેડિટ. લાભાર્થી પોતાના marginal rate સુધી ટોપ-અપ કરે છે.
- ડિસ્ક્રિશનરી ટ્રસ્ટ: વિતરણ પર 45% ક્રેડિટ (ટ્રસ્ટ દર ભરી ચૂક્યું ગણાય છે). basic-rate લાભાર્થી 25% પાછું મેળવે, higher-rate લાભાર્થી 5%, additional-rate લાભાર્થીને કંઈ નહીં.
- બેર ટ્રસ્ટ: R185 જરૂરી નથી — આવક પહેલેથી લાભાર્થીની જ છે.
ટ્રસ્ટીઓએ "tax pool" — ટ્રસ્ટ દ્વારા ખરેખર ભરેલા ટેક્સનો રેકોર્ડ — રાખવો પડે છે. જો કોઈ વર્ષે વિતરણો tax pool કરતાં વધુ હોય, તો ટ્રસ્ટીઓએ pool ને ટોપ-અપ કરવા વધારાનું ભરવું પડે છે જેથી વિતરણ પરની 45% ક્રેડિટ સંપૂર્ણપણે ફંડેડ હોય. ટ્રસ્ટ એડમિનમાં આ સૌથી વધુ ચૂકી જવાયેલી ગણતરી છે; unfunded ક્રેડિટ ટ્રસ્ટીઓ પર ચાર્જ ટ્રિગર કરે છે.
રિપોર્ટિંગ — TRS અને SA900
રિપોર્ટિંગના બે સ્તર લાગુ પડે છે.
Trust Registration Service (TRS). લગભગ દરેક UK express trust એ HMRC TRS પર નોંધણી કરાવવી પડે છે, પછી ભલે તેને ટેક્સ જવાબદારી હોય કે ન હોય. બનાવટ પછી 90 દિવસમાં નોંધણી થવી જોઈએ. ટ્રસ્ટીઓએ દર વર્ષે રજિસ્ટર અપડેટ પણ રાખવો પડે છે — સેટલર, ટ્રસ્ટીઓ, લાભાર્થીઓ અને એસેટ્સ પરની માહિતીની પુષ્ટિ કે સુધારો કરવો. સગીરો માટેના બેર ટ્રસ્ટ, બે વર્ષની અંદર બંધ થયેલા will trusts, અમુક પેન્શન ટ્રસ્ટ અને નોંધાયેલી ચેરિટીઓ માટે મર્યાદિત મુક્તિ છે, પણ ડિફોલ્ટ "નોંધણી કરો" છે.
SA900 Trust and Estate Tax Return. taxable trusts ના ટ્રસ્ટીઓ દર વર્ષે SA900 ફાઇલ કરે છે — ટેક્સ વર્ષ પૂરું થયા પછી 31 ઓક્ટોબર (પેપર) અથવા 31 જાન્યુઆરી (ઓનલાઇન). આ આવકવેરો, CGT અને tax pool ના સંચાલનની જાણ કરે છે. SA900 ટ્રસ્ટીઓના પોતાના વ્યક્તિગત રિટર્નથી અલગ છે અને ટ્રસ્ટની પોતાની UTR હેઠળ ફાઇલ થાય છે.
HMRC ના વિગતવાર manuals ક્યાં મળશે
ઉપર જણાવેલી દરેક બાબત પાછળની ટેકનિકલ વિગત માટે, HMRC મફત, શોધી શકાય તેવા manuals પ્રકાશિત કરે છે:
- Trusts, Settlements and Estates Manual (TSEM) — આવકવેરો અને CGT ગણતરી, settlor-interested trusts, life interest trusts.
- Inheritance Tax Manual (IHTM) — relevant property regime, periodic charges, exit charges, excluded property (એપ્રિલ-2025-પછી).
- Trust Registration Service Manual (TRSM) — TRS નો વ્યાપ, મુક્તિઓ, નોંધણી મિકેનિક્સ.
- Capital Gains Manual (CG) — ટ્રસ્ટ-વિશિષ્ટ CGT નિયમો, hold-over relief s.165/s.260 સહિત.
બધું ભેગું કરીએ
ટ્રસ્ટ કરવેરો ડરાવનારો લાગે છે પણ થોડા સ્પષ્ટ પ્રશ્નોમાં સમાઈ જાય છે. તે કયા પ્રકારનો ટ્રસ્ટ છે? આવકવેરાની વ્યવસ્થા નક્કી કરે છે: ડિસ્ક્રિશનરી માટે 45%/39.35%, IIP માટે 20%/10.75%, બેર માટે ટ્રસ્ટ-સ્તરે કંઈ નહીં. શું કોઈ settlor-interested વ્યક્તિએ લાભ લીધો? નક્કી કરે છે કે આવક અને gains પાછા સેટલર પર ચડે છે કે નહીં. શું તે relevant property regime માં છે? તમને જણાવે છે કે 10-વર્ષ અને exit IHT ચાર્જ લાગુ પડે છે કે નહીં. શું સેટલર long-term UK resident છે? એપ્રિલ 2025 થી ઓફશોર ટ્રસ્ટ માટે પણ મહત્વનું છે. અને દરેક કિસ્સામાં, TRS પર નોંધણી કરવી અને SA900 ફાઇલ કરવું વૈકલ્પિક નથી. નોંધપાત્ર ટ્રસ્ટ માટે — ખાસ કરીને cross-border અથવા મોટી એસેટ્સ સાથે — નિષ્ણાત ટ્રસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ અથવા STEP-qualified સલાહકારની જરૂર છે.