Canllaw · Ymddiriedolaethau ac Ystadau

Sylfeini Trethu Ymddiriedolaethau DU: Disgresiynol, IIP, Ymddiriedolaethau Noeth (2025/26)

Mae ymddiriedolaeth yn drefniant cyfreithiol lle mae un blaid (yr setlwr) yn trosglwyddo asedau i blaid arall (yr ymddiriedolwyr) i'w dal a'u rheoli er budd trydedd blaid (y buddiolwyr). Mae'r DU wedi trethu ymddiriedolaethau fel personau treth-ddwyn ar wahân ers 1922, ac mae'r rheolau heddiw yn cyffwrdd tair treth wahanol: Treth Incwm, Treth Enillion Cyfalaf a Threth Etifeddiaeth. Camgymerwch unrhyw un ohonynt a gallwch orffen gyda 45% treth incwm, 24% CGT gyda dim ond esemptiad o £1,500, ynghyd â thâl TAM cyfnodol o 6% bob deng mlynedd. Mae'r canllaw hwn yn mynd trwy'r strwythur: pwy yw'r partïon, y pum math cyffredin o ymddiriedolaeth, sut mae treth incwm, CGT a TAM yn brathu mewn gwirionedd, y fagl wrth-osgoi budd-i'r-setlwr, diwygiad Ymddiriedolaeth Eiddo Eithriedig ar ôl Ebrill 2025, enghraifft ymddiriedolaeth ddisgresiynol wedi ei gweithio, mecanwaith R185, ac adrodd Gwasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau.

Sylfeini Trethu Ymddiriedolaethau DU 2026/27 — Disgresiynol, IIP, Ymddiriedolaethau Noeth

Treth incwm ddisgresiynol: 45% nad yw'n ddifidend, 39.35% difidend (uwchlaw band bach o £500).
Treth incwm IIP: 20% / 10.75% ar lefel ymddiriedolwr — mae'r buddiolwr yn ychwanegu drwy R185.
CGT ymddiriedolaeth: 24% ar enillion uwchlaw'r hanner-AEA o £1,500 (2025/26).
Tâl TAM 10 mlynedd: hyd at 6% o werth ar bob pen-blwydd degawdol.
Tâl ymadael: TAM cymesur pan fydd cyfalaf yn gadael rhwng penblwyddi.
Cofrestru: rhaid i bron pob ymddiriedolaeth fynegol yn y DU gofrestru ar TRS.

Beth yw ymddiriedolaeth?

Mae ymddiriedolaeth yn gwahanu perchnogaeth gyfreithiol eiddo oddi wrth ei fwynhad buddiannol. Mae tair rôl yn hanfodol:

Y setlwr — y person sy'n creu'r ymddiriedolaeth drwy drosglwyddo asedau iddi. Gellir creu ymddiriedolaeth mewn datganiad oes (setliad) neu mewn ewyllys (ymddiriedolaeth ewyllys).
Yr ymddiriedolwyr — fel arfer dau neu fwy o unigolion (neu ymddiriedolwr corfforaethol) sy'n dal teitl cyfreithiol i asedau'r ymddiriedolaeth ac sydd â dyletswyddau ymddiriedol tuag at y buddiolwyr. Mae ymddiriedolwyr yn atebol ar y cyd ac yn unigol am dreth yr ymddiriedolaeth.
Y buddiolwyr — y rhai y delir yr asedau er eu budd. Efallai bod ganddynt hawl sefydlog (e.e. hawl i incwm am oes), hawl absoliwt (cyfalaf ac incwm yn llwyr), neu efallai eu bod yn aelodau o ddosbarth disgresiynol heb gyfran sefydlog.

At ddibenion treth, trinnir yr ymddiriedolwyr fel un person tybiedig ar wahân i'r setlwr a'r buddiolwyr. Mae ganddynt eu UTR eu hunain, maent yn ffeilio eu Ffurflen Dreth Ymddiriedolaeth ac Ystad SA900 eu hunain, ac maent yn talu treth yn eu hawl eu hunain — er eu bod yn dal yr arian ar ran rhywun arall. Y syniad sengl hwn sy'n gwneud «treth ymddiriedolaeth» yn bwnc ar wahân i «dreth bersonol».

Y pum math cyffredin o ymddiriedolaeth

Math	Hawl y buddiolwr	Cyfundrefn dreth
Noeth (absoliwt)	Hawl uniongyrchol, ddiamod i incwm a chyfalaf.	Trethir y buddiolwr fel pe bai'r asedau'n eiddo iddo (enwebai).
Buddiant mewn Meddiant (IIP)	Hawl i incwm (y «tenant oes»); cyfalaf wedi'i ddiogelu.	Ymddiriedolwyr yn talu 20% / 10.75%; incwm yn perthyn i'r tenant oes sy'n ychwanegu ato.
Disgresiynol	Dosbarth o fuddiolwyr posibl; ymddiriedolwyr yn penderfynu.	Cyfraddau ymddiriedolaeth (45% / 39.35%); cyfundrefn eiddo perthnasol ar gyfer TAM.
Cymysg	Cyfuniad, e.e. buddiant oes mewn rhan, disgresiynol dros y gweddill.	Wedi'i rannu rhwng rheolau IIP a disgresiynol.
Elusennol	Dibenion elusennol cyhoeddus (dim buddiolwr unigol).	Fel arfer wedi'i heithrio o dreth incwm, CGT a TAM ar gymhwysiad elusennol.

Mae dau fath arbenigol pellach yn ymddangos yn ymarferol. Gall Ymddiriedolaeth Buddiolwr Bregus (ar gyfer person anabl neu blentyn dan oed mewn galar) ddewis triniaeth «buddiolwr bregus», sy'n gostwng treth yr ymddiriedolaeth i'r hyn y byddai'r buddiolwr wedi'i dalu'n unigol. Roedd ymddiriedolaeth Cronni a Chynnal (a grëwyd cyn 22 Mawrth 2006) yn gerbyd poblogaidd ar gyfer wyrion; mae rhai newydd bellach yn disgyn i'r gyfundrefn eiddo perthnasol, ond gall hen ymddiriedolaethau A&M fodoli o hyd a dilyn rheolau trosiannol.

Treth incwm ar ymddiriedolaethau

Mae'r gyfundrefn treth incwm yn dibynnu'n llwyr ar y math o ymddiriedolaeth.

Ymddiriedolaethau disgresiynol

Mae ymddiriedolwyr yn talu'r gyfradd ymddiriedolaeth: 45% ar incwm nad yw'n ddifidend a 39.35% ar incwm difidend. Mae band cyfradd safonol bach (£500 ar hyn o bryd) lle trethir incwm ar 20% / 10.75% — wedi'i gynllunio i osgoi treth anghymesur ar ymddiriedolaethau bach. Mae unrhyw beth uwchlaw'r band £500 yn symud i'r gyfradd ymddiriedolaeth.

Pan fydd yr ymddiriedolwyr yn talu incwm allan i fuddiolwr, trinnir y dosbarthiad fel pe bai eisoes wedi dwyn 45% o dreth. Mae'r ymddiriedolwyr yn rhoi ffurflen R185 i'r buddiolwr yn ardystio'r swm gros a'r credyd 45%. Gall buddiolwr cyfradd sylfaenol adhawlio rhan o'r credyd am fod ei gyfradd bersonol (20%) yn is na 45%; gall buddiolwr cyfradd uwch (40%) adhawlio'r ymyl o 5%; nid oes gan fuddiolwr cyfradd ychwanegol o 45% unrhyw atebolrwydd pellach na dim i'w adhawlio.

Ymddiriedolaethau Buddiant mewn Meddiant (IIP)

Mae ymddiriedolwyr yn talu dim ond y gyfradd sylfaenol (20% nad yw'n ddifidend, 10.75% difidend). Y rheswm yw bod yr incwm yn perthyn yn awtomatig i'r tenant oes — mae ganddynt hawl uniongyrchol iddo yr eiliad y bydd yn codi, boed yr ymddiriedolwyr yn ei dalu allan yn gorfforol ai peidio. Mae'r tenant oes yn datgan yr incwm gros ar ei SA100 ac yn defnyddio'r credyd ymddiriedolaeth 20%/10.75% fel taliad ar gyfrif; mae tenant oes cyfradd uwch neu gyfradd ychwanegol yn ychwanegu'r gwahaniaeth yn bersonol.

Ymddiriedolaethau noeth

Dim treth ar lefel ymddiriedolaeth. Trinnir y buddiolwr fel perchennog yr asedau, mae'r incwm yn mynd ar ei ffurflen dreth bersonol ei hun, ac mae'n defnyddio ei lwfans personol a'i fandiau cyfradd ei hun. Mae hyn yn gwneud ymddiriedolaethau noeth yn ddeniadol i rieni/neiniau a theidiau sy'n setlo asedau ar blant oedolion mewn symiau cymedrol — heblaw lle mae'r rheol «setliad rhieni» yn ail-briodoli incwm uwchlaw £100 y flwyddyn yn ôl i rhiant setlwr o blentyn dibriod dan oed.

Treth Enillion Cyfalaf ar ymddiriedolaethau

Mae ymddiriedolwyr yn talu CGT ar enillion a wireddir gan yr ymddiriedolaeth. Mae dwy reol yn dominyddu:

Hanner y swm esempt blynyddol. Mae ymddiriedolwyr yn cael hanner yr AEA unigol. Ar gyfer 2025/26, mae'r AEA unigol yn £3,000, felly mae ymddiriedolaeth yn cael £1,500. Os yw'r setlwr wedi creu sawl ymddiriedolaeth, rhennir y £1,500 yn gyfartal rhyngddynt — i isafswm o £300 yr un lle mae pump neu fwy o ymddiriedolaethau chwaer yn bodoli.
Cyfradd sengl o 24%. Ers 30 Hydref 2024, trethir eiddo preswyl ac asedau codadwy eraill fel ei gilydd ar 24% ar gyfer ymddiriedolwyr (mae'r gwahaniaeth blaenorol 28% preswyl / 20% arall wedi mynd). Nid oes cyfwerth â sleisen gyfradd sylfaenol bersonol o 18% ar gyfer ymddiriedolwyr.

Defnyddir rhyddhad daliad-drosodd rhoddi yn aml i «gloi i mewn» y gost sylfaen pan fydd asedau'n mynd o'r setlwr i mewn i ymddiriedolaeth eiddo perthnasol, gan ohirio CGT hyd nes y bydd yr ymddiriedolwyr eu hunain yn gwaredu. I'r gwrthwyneb, pan fydd cyfalaf yn gadael ymddiriedolaeth i fuddiolwr, gall daliad-drosodd ohirio eto waredu tybiedig yr ymddiriedolwyr (a.260 TCGA 1992 ar gyfer ymddiriedolaethau eiddo perthnasol).

Treth Etifeddiaeth: y tâl (cyfnodol) 10 mlynedd

Mae'r rhan fwyaf o ymddiriedolaethau disgresiynol ac ymddiriedolaethau IIP ôl-2006 yn eistedd yn y gyfundrefn eiddo perthnasol. Y rheol bennaf: bob 10 mlynedd o'r creadigaeth, mae CThEM yn gwerthuso asedau'r ymddiriedolaeth ac yn codi tâl TAM o hyd at 6%. Anaml y mae'r gyfradd wirioneddol yn 6% pennawd oherwydd sut mae'r cyfrifiad yn gweithio:

Cymerwch werth asedau'r ymddiriedolaeth ar ddyddiad y pen-blwydd.
Ychwanegwch unrhyw drosglwyddiadau codadwy blaenorol gan y setlwr yn y 7 mlynedd cyn creu'r ymddiriedolaeth (y «cyfanswm cronedig»).
Cymhwyswch y band cyfradd sero (£325,000 ar hyn o bryd) yn erbyn y ffigwr cyfunol hwn.
Trethwch y gormodedd ar gyfradd TAM oes (20%) i gael bil treth tybiedig.
Rhannwch â gwerth yr ymddiriedolaeth a lluoswch â 30% i gael y gyfradd effeithiol.
Cymhwyswch y gyfradd effeithiol honno i werth yr ymddiriedolaeth i gael y tâl 10 mlynedd gwirioneddol.

Mae'r nenfwd 30% × 20% = 6% yn esbonio'r ffigwr pennawd. Mae ymddiriedolaeth y mae ei gwerth ar y pen-blwydd islaw'r band cyfradd sero (a heb gyfanswm cronedig blaenorol y setlwr) yn talu dim byd. Mae ymddiriedolaeth ar union £1 filiwn heb hanes blaenorol yn talu tua 4% effeithiol. Felly mae monitro gweithredol o werth yn erbyn y band cyfradd sero yn bwysig.

Taliadau ymadael

Pan fydd cyfalaf yn gadael yr ymddiriedolaeth rhwng penblwyddi 10 mlynedd (dosbarthiad i fuddiolwr fel arfer), mae tâl ymadael (cymesur) yn berthnasol. Y gyfradd yw:

Cyfradd ymadael = Cyfradd effeithiol ar y pen-blwydd diwethaf × N/40

Lle mae N yn nifer y chwarteri cyflawn ers y pen-blwydd 10 mlynedd diwethaf. Felly mae ymadawiad 5 mlynedd (20 chwarter) i mewn i gylch 10 mlynedd yn talu hanner cyfradd effeithiol y pen-blwydd; mae ymadawiad 12 mis i mewn (4 chwarter) yn talu 4/40 = 10% ohono yn unig.

Ar gyfer y 10 mlynedd gyntaf (cyn i unrhyw ben-blwydd ddigwydd), defnyddir cyfrifiad cychwyn arbennig yn seiliedig ar y band cyfradd sero ar ddyddiad creu'r ymddiriedolaeth a'r gwerth a drosglwyddwyd i mewn. Mae llawer o ymddiriedolaethau bach a grëwyd o fewn y band cyfradd sero yn talu dim tâl ymadael o gwbl yn eu degawd cyntaf.

Ymddiriedolaethau â budd i'r setlwr — wrth-osgoi

Os gall y setlwr (neu ei briod/partner sifil, neu mewn rhai achosion eu plentyn dibriod dan oed) elwa o'r ymddiriedolaeth, mae'r ymddiriedolaeth yn â budd i'r setlwr. Mae'r rheolau treth incwm yn ITTOIA 2005 a.624–632 a rheolau CGT yn TCGA 1992 a.77 wedyn yn ail-briodoli incwm ac enillion yr ymddiriedolaeth yn ôl i'r setlwr yn bersonol, yn drethadwy ar ei gyfraddau ymylol ei hun. Mae'r ymddiriedolwyr yn dal i adrodd ac efallai'n dal i dalu treth, ond mae'r setlwr yn derbyn credyd am dreth a dalwyd eisoes ar lefel yr ymddiriedolaeth.

Mae'r rheol hon yn dinistrio'r rhan fwyaf o gynllunio «rhannu'r-incwm». Senario nodweddiadol: mae trethdalwr cyfradd ychwanegol o 45% yn creu ymddiriedolaeth ddisgresiynol gan enwi ei hun a'i briod fel buddiolwyr posibl. Mae'r ymddiriedolaeth yn ennill £50,000 o log. Heb y rheol wrth-osgoi byddai'r ymddiriedolwyr yn talu 45% a dyna fyddai'r diwedd. Gyda hi, trinnir y £50,000 fel incwm y setlwr ei hun — mae'n talu 45% yn bersonol, a chredydir y 45% a dalwyd gan yr ymddiriedolwyr. Yn net: dim arbediad.

Mae'r estyniad «plentyn dibriod dan oed» yn golygu na all rhieni setlo incwm ar eu plant dan oed eu hunain yn hawdd chwaith — heblaw'r de minimis o £100, trethir yr holl incwm o setliad rhieni ar y rhiant hyd nes y bydd y plentyn yn 18 oed neu'n priodi.

Ymddiriedolaethau Eiddo Eithriedig — diwygiad Ebrill 2025

Yn hanesyddol, gallai setlwr nad oedd yn breswylydd parhaol yn y DU roi asedau nad oeddent wedi'u lleoli yn y DU mewn ymddiriedolaeth alltraeth, a byddai'r asedau hynny'n aros y tu allan i rwyd treth etifeddiaeth y DU am byth — hyd yn oed pe bai'r setlwr yn dod yn breswylydd parhaol yn y DU yn ddiweddarach neu'n marw'n breswylydd yn y DU. Roedd yr «Ymddiriedolaethau Eiddo Eithriedig» hyn (EPTs) yn garreg sylfaen cynllunio nad-yn-breswylydd parhaol ers degawdau.

O 6 Ebrill 2025, newidiodd y DU ei system TAM o sail preswyliad parhaol i sail preswyliad. Mae'r prawf newydd yn gofyn a yw'r setlwr yn breswylydd hirdymor — yn fras, yn breswylydd yn y DU am o leiaf 10 o'r 20 mlynedd treth diwethaf. Tra nad yw'r setlwr yn breswylydd hirdymor, mae'r ymddiriedolaeth yn aros yn eiddo eithriedig ac yn rhydd o TAM. Unwaith y daw'r setlwr yn breswylydd hirdymor, mae asedau'r ymddiriedolaeth yn dod i mewn i'r gyfundrefn eiddo perthnasol — mae taliadau 10 mlynedd ac ymadael yn berthnasol — hyd yn oed os yw'r setlwr y tu allan i'r DU ar y pryd.

Mae rheolau trosiannol yn berthnasol i EPTs a oedd yn bodoli ar 5 Ebrill 2025: cymhwysir y prawf i statws preswyliad y setlwr o'r dyddiad hwnnw ymlaen. Nid oes tadolaeth awtomatig. I ymddiriedolwyr a setlwyr, y cam ymarferol yw pennu statws «preswyliad hirdymor» y setlwr flwyddyn wrth flwyddyn a thrin yr ymddiriedolaeth yn unol â hynny.

Enghraifft wedi ei gweithio — ymddiriedolaeth ddisgresiynol

Ffeithiau

Mae setlwr yn creu ymddiriedolaeth ddisgresiynol ym mis Mai 2016 gyda £500,000 o asedau buddsoddi. Ni wnaeth y setlwr unrhyw drosglwyddiadau codadwy blaenorol yn y 7 mlynedd cyn creu. Erbyn y pen-blwydd 10 mlynedd cyntaf (Mai 2026), mae asedau'r ymddiriedolaeth werth £700,000 a'r band cyfradd sero yw £325,000. Enillodd yr ymddiriedolaeth £20,000 o incwm llog trethadwy yn y flwyddyn a orffennodd 5 Ebrill 2026 a wnaeth ddim dosbarthiadau.

Treth incwm

Band cyfradd safonol: £500 × 20% = £100.
Uwchlaw'r band: £19,500 × 45% = £8,775.
Cyfanswm treth incwm ar gyfer y flwyddyn: £8,875.

TAM pen-blwydd 10 mlynedd

Gwerth yr ymddiriedolaeth ar y pen-blwydd: £700,000.
Cyfanswm cronedig blaenorol: £0.
Trosglwyddiad tybiedig: £700,000 − £325,000 band cyfradd sero = £375,000.
Treth dybiedig ar y gyfradd oes 20%: £375,000 × 20% = £75,000.
Cyfradd effeithiol: (£75,000 / £700,000) × 30% = ≈ 3.21%.
Tâl pen-blwydd: £700,000 × 3.21% = ≈ £22,500.

Darlun tâl ymadael yn y dyfodol

Os bydd yr ymddiriedolwyr yn dosbarthu £100,000 i fuddiolwr 5 mlynedd (20 chwarter) ar ôl y pen-blwydd hwn, mae'r tâl ymadael tua:
3.21% × (20/40) × £100,000 = ≈ £1,605.

Mecanwaith R185 yn ymarferol

Mae Ffurflen R185 (Incwm Ymddiriedolaeth) yn pontio sefyllfa dreth yr ymddiriedolaeth a'r buddiolwr. Mae'r dystysgrif yn nodi'r math o incwm a dalwyd (difidend, llog, incwm eiddo, arall), y swm gros a'r dreth eisoes wedi'i chyfrifo ar lefel yr ymddiriedolaeth. Mae'r buddiolwr yn atodi'r ffigurau i'w ffurflen Hunanasesiad SA100:

Ymddiriedolaeth IIP / buddiant oes: credyd 20% (nad yw'n ddifidend) neu 10.75% (difidend). Mae'r buddiolwr yn ychwanegu at ei gyfradd ymylol.
Ymddiriedolaeth ddisgresiynol: credyd 45% ar y dosbarthiad (yn cael ei drin fel pe bai wedi dwyn y gyfradd ymddiriedolaeth). Mae buddiolwr cyfradd sylfaenol yn adhawlio 25%, buddiolwr cyfradd uwch 5%, ac nid oes gan fuddiolwr cyfradd ychwanegol ddim.
Ymddiriedolaeth noeth: nid oes angen R185 — mae'r incwm eisoes yn eiddo'r buddiolwr.

Rhaid i ymddiriedolwyr gadw «cronfa dreth» — cofnod o dreth a dalwyd mewn gwirionedd gan yr ymddiriedolaeth. Os yw dosbarthiadau mewn blwyddyn yn fwy na'r gronfa dreth, mae'r ymddiriedolwyr yn talu ychwanegol i ychwanegu at y gronfa fel bod y credyd 45% ar y dosbarthiad wedi'i ariannu'n llawn. Dyma'r cyfrifiad y collir amlaf mewn gweinyddiaeth ymddiriedolaeth; mae credyd heb ei ariannu yn sbarduno tâl ar yr ymddiriedolwyr.

Adrodd — TRS a SA900

Mae dwy haen adrodd yn berthnasol.

Gwasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau (TRS). Rhaid i bron bob ymddiriedolaeth fynegol yn y DU gofrestru ar TRS CThEM, ni waeth a oes ganddi atebolrwydd treth. Rhaid i gofrestru ddigwydd o fewn 90 diwrnod i'w creu. Rhaid i ymddiriedolwyr hefyd gadw'r gofrestr yn gyfredol yn flynyddol — gan gadarnhau neu gywiro gwybodaeth am y setlwr, yr ymddiriedolwyr, y buddiolwyr a'r asedau. Mae eithriadau cyfyngedig yn bodoli ar gyfer ymddiriedolaethau noeth i blant dan oed, ymddiriedolaethau ewyllys a ddiddymwyd o fewn dwy flynedd, rhai ymddiriedolaethau pensiwn ac elusennau cofrestredig, ond y rhagosodiad yw «cofrestru».

Ffurflen Dreth Ymddiriedolaeth ac Ystad SA900. Mae ymddiriedolwyr ymddiriedolaethau trethadwy yn ffeilio SA900 bob blwyddyn — 31 Hydref (papur) neu 31 Ionawr (ar-lein) yn dilyn diwedd y flwyddyn dreth. Mae hyn yn adrodd treth incwm, CGT a gweithrediad y gronfa dreth. Mae'r SA900 ar wahân i ffurflenni personol yr ymddiriedolwyr eu hunain ac fe'i ffeilir o dan UTR yr ymddiriedolaeth ei hun.

Ble i ddod o hyd i lawlyfrau manwl CThEM

Ar gyfer y manylion technegol y tu ôl i bopeth uchod, mae CThEM yn cyhoeddi llawlyfrau am ddim y gellir chwilio ynddynt:

Llawlyfr Ymddiriedolaethau, Setliadau ac Ystadau (TSEM) — cyfrifiad treth incwm a CGT, ymddiriedolaethau â budd i'r setlwr, ymddiriedolaethau buddiant oes.
Llawlyfr Treth Etifeddiaeth (IHTM) — cyfundrefn eiddo perthnasol, taliadau cyfnodol, taliadau ymadael, eiddo eithriedig (ar ôl Ebrill 2025).
Llawlyfr Gwasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau (TRSM) — cwmpas TRS, eithriadau, mecanwaith cofrestru.
Llawlyfr Enillion Cyfalaf (CG) — rheolau CGT penodol i ymddiriedolaethau gan gynnwys rhyddhad daliad-drosodd a.165/a.260.

Dod â'r cyfan at ei gilydd

Mae trethu ymddiriedolaethau yn edrych yn frawychus ond mae'n dod i lawr i ychydig o gwestiynau clir. Pa fath o ymddiriedolaeth ydyw? sy'n pennu'r gyfundrefn treth incwm: 45%/39.35% ar gyfer disgresiynol, 20%/10.75% ar gyfer IIP, dim ar lefel ymddiriedolaeth ar gyfer noeth. A oedd unrhyw un â budd i'r setlwr yn elwa? sy'n penderfynu a yw incwm ac enillion yn bownsio'n ôl i'r setlwr. A yw yn y gyfundrefn eiddo perthnasol? sy'n dweud wrthych a yw taliadau TAM 10 mlynedd ac ymadael yn berthnasol. A yw'r setlwr yn breswylydd hirdymor yn y DU? mae'n bwysig o Ebrill 2025 ymlaen hyd yn oed ar gyfer ymddiriedolaethau alltraeth. Ac ym mhob achos, nid yw cofrestru ar y TRS a ffeilio'r SA900 yn ddewisol. Ar gyfer ymddiriedolaethau nad ydynt yn ddibwys — yn arbennig rhai traws-ffiniol neu gydag asedau sylweddol — mae cyfrifydd ymddiriedolaeth arbenigol neu gynghorydd cymwysedig STEP yn hanfodol.

Cwestiynau cyffredin

Beth yw'r gwahaniaeth rhwng ymddiriedolaeth noeth ac ymddiriedolaeth ddisgresiynol?

Mae ymddiriedolaeth noeth (neu «absoliwt») yn dal asedau ar gyfer un buddiolwr penodedig sydd â hawl uniongyrchol, ddiamod i incwm a chyfalaf fel ei gilydd — mae'r ymddiriedolwr yn y bôn yn enwebai. At ddibenion treth, trinnir popeth fel eiddo'r buddiolwr ei hun o'r diwrnod cyntaf. Mae gan ymddiriedolaeth ddisgresiynol, ar y llaw arall, ddosbarth o fuddiolwyr posibl, a'r ymddiriedolwyr sy'n dewis pwy sy'n derbyn beth a phryd. Mae gan ymddiriedolaethau disgresiynol eu personoliaeth dreth eu hunain: mae'r ymddiriedolwyr yn talu treth incwm ar 45% a 39.35%, dim ond hanner y swm esempt blynyddol CGT, ac mae'r ymddiriedolaeth yn y «gyfundrefn eiddo perthnasol» gyda thaliadau TAM 10 mlynedd a thaliadau ymadael.

Faint o dreth incwm mae ymddiriedolwyr yn ei dalu mewn gwirionedd?

Mae'n dibynnu ar y math o ymddiriedolaeth. Mae ymddiriedolwyr disgresiynol yn talu 45% ar incwm nad yw'n ddifidend a 39.35% ar incwm difidend (uwchlaw band cyfradd safonol bach o £500 ar gyfer y sleisen gyntaf). Mae ymddiriedolwyr Buddiant mewn Meddiant yn talu dim ond y gyfradd sylfaenol o 20% nad yw'n ddifidend neu'r gyfradd ddifidend o 10.75% — oherwydd bod yr incwm yn «awtomatig» yn eiddo'r tenant oes, sydd wedyn yn ychwanegu at ei gyfradd ymylol ei hun drwy R185. Nid yw ymddiriedolwyr noeth yn talu dim yn eu hawl eu hunain: incwm y buddiolwr ydyw. Mae ymddiriedolaethau elusennol fel arfer wedi'u heithrio ar incwm a gymhwysir yn elusennol.

Beth yw'r hanner-swm-esempt-blynyddol ar gyfer CGT ymddiriedolaethau?

Mae ymddiriedolwyr yn cael hanner y swm esempt blynyddol CGT unigol. Ar gyfer 2025/26 mae'r AEA unigol yn £3,000, felly mae gan y rhan fwyaf o ymddiriedolaethau £1,500. Rhennir yr hanner-AEA eto os yw'r ymddiriedolwr wedi creu sawl ymddiriedolaeth (setliadau rhwng yr un ymddiriedolwr a'r un ymddiriedolwyr), i lawr i isafswm o un-bumed — felly mae pum ymddiriedolaeth gysylltiedig neu fwy yn cael £300 yr un. Uwchlaw'r AEA, mae ymddiriedolwyr yn talu 24% CGT (eiddo preswyl ac asedau eraill fel ei gilydd ar ôl alinio 2024), heb fand cyfradd is fel y mae unigolion yn ei fwynhau.

Show 7 more questions

Sut mae'r tâl 10 mlynedd yn gweithio?

Bob 10 mlynedd ar ôl creu ymddiriedolaeth ddisgresiynol (neu «eiddo perthnasol» arall), mae CThEM yn gwirio gwerth asedau'r ymddiriedolaeth ac yn codi tâl TAM cyfnodol o hyd at 6%. Mae'r fathemateg yn defnyddio'r dull trosglwyddiad-tybiedig: trosglwyddiad codadwy oes bywoliaeth ddamcaniaethol o werth cyfredol yr ymddiriedolaeth ynghyd ag unrhyw drosglwyddiadau hanesyddol cysylltiedig, wedi'i gyfrifo yn erbyn y band cyfradd sero ar ddyddiad y pen-blwydd, yna ei drosi i gyfradd effeithiol drwy'r fformiwla hanner-oes 30% × 20%. Mae'r rhan fwyaf o ymddiriedolaethau yn talu llawer llai na'r 6% pennawd oherwydd bod y band cyfradd sero yn gorchuddio'r sleisen gyntaf.

Beth yw tâl ymadael?

Mae tâl ymadael (neu «gymesur») yn berthnasol pan fydd cyfalaf yn gadael ymddiriedolaeth ddisgresiynol rhwng penblwyddi 10 mlynedd — dosbarthiad i fuddiolwr fel arfer. Y gyfradd yw'r gyfradd effeithiol ar y pen-blwydd diwethaf (neu, ar gyfer y 10 mlynedd cyntaf, cyfrifiad cychwyn arbennig gan ddefnyddio'r band cyfradd sero ar adeg creu) wedi'i luosi ag N/40, lle mae N yn nifer y chwarteri cyflawn ers y pen-blwydd diwethaf. Felly mae dosbarthiad a wnaed 5 mlynedd (20 chwarter) ar ôl y pen-blwydd diwethaf yn dioddef 20/40 — hanner — o gyfradd effeithiol y pen-blwydd hwnnw.

Beth yw ymddiriedolaeth â budd i'r setlwr?

Mae ymddiriedolaeth â budd i'r setlwr os gall y setlwr, priod/partner sifil y setlwr, neu mewn rhai achosion eu plentyn dibriod dan oed elwa (yn uniongyrchol neu'n anuniongyrchol) o eiddo neu incwm yr ymddiriedolaeth. Mae cyfraith treth incwm (ITTOIA 2005 a.624) a chyfraith CGT (TCGA 1992 a.77) wedyn yn ail-briodoli'r incwm a'r enillion yn ôl i'r setlwr yn bersonol, ni waeth pwy sy'n eu derbyn mewn gwirionedd. Y rheol wrth-osgoi hon yw'r prif reswm nad yw «ymddiriedolaethau ar gyfer y teulu ond mewn gwirionedd ar fy nghyfer i» yn arbed treth incwm.

Beth newidiodd i Ymddiriedolaethau Eiddo Eithriedig ym mis Ebrill 2025?

Hyd at 5 Ebrill 2025, gallai setlwr nad oedd yn breswylydd parhaol yn y DU roi asedau nad oeddent yn y DU mewn ymddiriedolaeth alltraeth, a byddai'r asedau hynny'n aros y tu allan i rwyd TAM y DU am byth — yr Ymddiriedolaeth Eiddo Eithriedig (EPT). O 6 Ebrill 2025, newidiodd y DU i gyfundrefn TAM sy'n seiliedig ar breswyliad: mae asedau mewn EPT yn aros wedi'u diogelu dim ond tra bo'r setlwr yn «breswylydd nad yw'n breswylydd hirdymor» (yn fras, llai na 10 o'r 20 mlynedd treth diwethaf yn breswylydd yn y DU). Ar ôl iddynt groesi'r trothwy 10/20, mae asedau'r ymddiriedolaeth yn dod i mewn i'r gyfundrefn eiddo perthnasol gyda thaliadau 10 mlynedd ac ymadael, hyd yn oed os na fydd y setlwr byth yn dychwelyd i'r DU.

Sut mae R185 yn gweithio a pham mae'n bwysig?

Ffurflen R185 (Incwm Ymddiriedolaeth) yw'r dystysgrif y mae ymddiriedolwyr yn ei rhoi i fuddiolwr yn nodi'r incwm a dalwyd allan a'r dreth eisoes wedi'i didynnu ar lefel yr ymddiriedolaeth. Ar gyfer ymddiriedolaeth IIP, mae'r buddiolwr yn talu ar ei gyfradd ymylol ei hun ac yn gallu defnyddio'r credyd 20% ardystiedig. Ar gyfer ymddiriedolaeth ddisgresiynol, mae dosbarthiadau yn cario credyd treth anadferadwy o 45% — felly gall buddiolwr cyfradd sylfaenol adhawlio rhan ohono, ond ni fydd un cyfradd uwch yn ddyledus dim byd ychwanegol (mae'r 45% eisoes wedi'i dalu yn fwy na'u cyfradd ymylol o 40%). Heb R185, ni all y buddiolwr ddangos tystiolaeth o'r credyd a gallai orffen wedi'i drethu ddwywaith.

Oes rhaid i bob ymddiriedolaeth gofrestru ar y Gwasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau?

Rhaid i bron pob ymddiriedolaeth fynegol yn y DU gofrestru ar Wasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau (TRS) CThEM, hyd yn oed os nad oes ganddynt atebolrwydd treth — dilynodd hyn newidiadau 5MLD yr UE yn 2020 ac mae bellach wedi'i wreiddio'n gadarn yng nghyfraith y DU. Mae gan ymddiriedolaethau noeth a grëwyd ar gyfer plant dan oed, ymddiriedolaethau ewyllys a ddiddymwyd o fewn dwy flynedd, a rhai ymddiriedolaethau pensiwn ac elusen eithriadau cyfyngedig, ond y rhagosodiad yw «cofrestru». Rhaid i gofrestru ddigwydd o fewn 90 diwrnod i'w creu (neu erbyn 1 Medi 2022 ar gyfer ymddiriedolaethau a oedd yn bodoli cyn Hydref 2020) a rhaid i ymddiriedolwyr gadw cofnod y TRS wedi'i ddiweddaru'n flynyddol.

Ble alla i ddod o hyd i ganllawiau manwl CThEM ar drethu ymddiriedolaethau?

Mae CThEM yn cyhoeddi'r Llawlyfr Ymddiriedolaethau, Setliadau ac Ystadau (TSEM) ar gov.uk — adnodd technegol cynhwysfawr ar gyfer ymddiriedolwyr, buddiolwyr a chynghorwyr. Adrannau allweddol: TSEM3000 (ymddiriedolaethau â budd i'r setlwr), TSEM4000 (buddiant oes / IIP), TSEM6000 (cyfrifiad treth incwm), TSEM7000 (CGT). Ar gyfer TAM, mae'r Llawlyfr Treth Etifeddiaeth (IHTM) o IHTM42000 ymlaen yn ymdrin â'r gyfundrefn eiddo perthnasol, taliadau 10 mlynedd ac ymadael. Ar gyfer TRS, gweler Llawlyfr Gwasanaeth Cofrestru Ymddiriedolaethau (TRSM). Ar gyfer Eiddo Eithriedig ar ôl Ebrill 2025, gweler newidiadau Deddf Cyllid 2025 a grynhoir yn IHTM47000.

Cysylltiedig

Cyfrifiannellau ar gyfer y pwnc hwn

Capital Gains Tax Calculator

Calculate Capital Gains Tax on property, shares and other assets for 2025/26.

Gift Aid Calculator

Calculate the Gift Aid boost on UK charity donations — 25% top-up from HMRC, plus higher-rate reclaim of up to 25%.

Calculate your Pension

Estimate your pension pot at retirement and projected annual income.

Calculate your Net Worth

Track your assets minus liabilities to calculate your UK household net worth.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Last updated: 24 May 2026How we verify

Ymwadiad: Canllawiau cyffredinol yn seiliedig ar lawlyfrau CThEM (TSEM, IHTM, TRSM, CG), ITTOIA 2005, TCGA 1992, IHTA 1984 a Deddf Cyllid 2025 (diwygiad TAM seiliedig ar breswyliad). Mae trethu ymddiriedolaethau yn rhyngweithio â'r gyfraith gyffredinol, amgylchiadau teuluol a ystyriaethau alltraeth mewn ffyrdd sy'n dibynnu ar fanylion. Ar gyfer unrhyw ymddiriedolaeth sylweddol, cymerwch gyngor gan gynghorydd cymwysedig STEP neu gyfrifydd treth arbenigol cyn gweithredu.