Poradnik podatkowy · 2025/26

Przewodnik po brytyjskim Self-Assessment

Około 12 milionów brytyjskich podatników co roku składa zeznanie Self-Assessment — jednoosobowi przedsiębiorcy, wynajmujący, dyrektorzy spółek, osoby o wysokich dochodach oraz każdy z nieopodatkowanym dochodem. Ten przewodnik wyjaśnia, kto musi złożyć zeznanie, jakie są kluczowe terminy, czym są payments on account, jak wyglądają kary oraz jak zarejestrować się w HMRC po raz pierwszy.

Last updated: 16 May 2026Last reviewed: 16 May 2026How we verify

Kto musi złożyć zeznanie

Musisz złożyć zeznanie Self-Assessment za 2025/26, jeśli spełniasz którykolwiek z poniższych warunków:

Samozatrudniony z przychodem brutto powyżej £1,000 (Trading Allowance)
Wspólnik w spółce osobowej (partnership)
Dyrektor spółki z nieopodatkowanym dochodem (z wyjątkiem nieaktywnych dyrektorów bez działalności)
Nieopodatkowany dochód z nieruchomości powyżej £1,000 (Property Allowance)
Łączny dochód powyżej £150,000 z dowolnego źródła
Podlegasz High Income Child Benefit Charge (jeden z partnerów zarabia powyżej £50,000 i pobieracie Child Benefit)
Dochód z dywidend powyżej £10,000, lub powyżej £500 jeśli chcesz zadeklarować/zapłacić więcej
Zyski kapitałowe powyżej ulgi £3,000 lub przychód powyżej £50,000
Nieopodatkowany dochód zagraniczny
HMRC wysłał wezwanie do złożenia zeznania

Kluczowe terminy na 2025/26

Data	Czynność
5 kwietnia 2026	Koniec roku podatkowego 2025/26
5 października 2026	Rejestracja do Self-Assessment, jeśli robisz to po raz pierwszy
31 października 2026	Termin dla papierowego SA100
30 grudnia 2026	Termin online, by pobrać podatek przez PAYE (poniżej £3,000)
31 stycznia 2027	Termin złożenia online + zapłata podatku + pierwsza płatność zaliczkowa
31 lipca 2027	Termin drugiej płatności zaliczkowej

Payments on Account (płatności zaliczkowe)

Jeśli Twój rachunek podatkowy za dany rok (bez podatku już pobranego przez PAYE i bez CGT) wynosi więcej niż £1,000, HMRC wymaga dwóch zaliczkowych płatności na poczet kolejnego roku. Każda z nich to 50% Twojego bieżącego rachunku.

Przykład. Twój rachunek podatkowy za 2025/26 wynosi £4,000. 31 stycznia 2027 płacisz: £4,000 + £2,000 pierwszej płatności zaliczkowej na poczet 2026/27 = £6,000. 31 lipca 2027 płacisz drugie £2,000.

Moment, w którym płatności zaliczkowe wchodzą w życie po raz pierwszy, bywa szokiem dla przepływów gotówkowych wielu jednoosobowych przedsiębiorców — w praktyce płacisz podatek za 1,5 roku jednorazowo. Jeśli wiesz, że przyszłoroczne zyski będą niższe, złóż formularz SA303, aby zmniejszyć płatności — jednak HMRC nalicza odsetki, jeśli zaniżysz szacunek.

Kary za spóźnione złożenie zeznania

Ile spóźnienia	Kara
1 dzień	£100 stałej kary (nawet jeśli nie ma podatku do zapłaty)
3 miesiące	+£10/dzień, maks. £900
6 miesięcy	+ większa z kwot £300 lub 5% należnego podatku
12 miesięcy	+ większa z kwot £300 lub 5% należnego podatku (do 100% za celowe działanie)

Oprócz kar za spóźnione złożenie obowiązują też kary za spóźnioną płatność: 5% niezapłaconego podatku po 30 dniach, ponownie po 6 miesiącach i ponownie po 12 miesiącach. Odsetki naliczane są od niezapłaconego podatku od 1 lutego według stawki HMRC za spóźnioną płatność (stopa bazowa Bank of England + 4%, obecnie około 7,75%).

Strony dodatkowe (poza SA100)

Główny formularz SA100 obejmuje podstawowy dochód i ulgi. Dodaj strony w razie potrzeby:

SA102 — Dochód z zatrudnienia (jedna strona na pracodawcę)
SA103S / SA103F — Samozatrudnienie (skrócona lub pełna)
SA104 — Spółki osobowe (partnerships)
SA105 — Nieruchomości w UK (w tym BTL i FHL)
SA106 — Dochód zagraniczny
SA108 — Zyski kapitałowe, w tym kryptowaluty i nieruchomości
SA109 — Rezydencja i domicyl
SA110 — Podsumowanie obliczeń podatkowych, jeśli robisz to ręcznie

Making Tax Digital (MTD)

MTD dla podatku dochodowego w ramach Self-Assessment (MTD ITSA) startuje w kwietniu 2026 dla jednoosobowych przedsiębiorców i wynajmujących o łącznym dochodzie brutto powyżej £50,000. Kwiecień 2027 wprowadza próg £30,000+, a kwiecień 2028 próg £20,000+.

Od tych dat podatnicy objęci przepisami muszą korzystać z oprogramowania zgodnego z MTD, aby prowadzić cyfrową ewidencję i składać kwartalne aktualizacje wraz z deklaracją końcową. Dotychczasowy coroczny SA100 będzie stopniowo wycofywany dla objętych grup — sprawdź swój status na gov.uk.

FAQ

Kto musi złożyć brytyjskie zeznanie Self-Assessment?

Musisz złożyć zeznanie, jeśli jesteś samozatrudniony i osiągasz przychód brutto powyżej £1,000, jesteś dyrektorem spółki z nieopodatkowanym dochodem, wspólnikiem w spółce osobowej (partnership), zarabiasz powyżej £150,000 z dowolnego źródła, otrzymujesz Child Benefit podczas gdy jeden z partnerów zarabia powyżej £50,000, otrzymujesz ponad £10,000 z dywidend lub odsetek oszczędnościowych, masz nieopodatkowany dochód z nieruchomości lub zagraniczny, albo musisz rozliczyć CGT. HMRC może też wysłać wezwanie do złożenia zeznania w innych okolicznościach.

Jaki jest termin złożenia zeznania?

Dla roku podatkowego 2025/26 (6 kwietnia 2025 – 5 kwietnia 2026): zeznania papierowe do 31 października 2026, zeznania online do 31 stycznia 2027. Podatek również trzeba zapłacić do 31 stycznia 2027. Spóźnione złożenie automatycznie skutkuje karą £100, nawet jeśli nie ma podatku do zapłaty.

Czym są payments on account (płatności zaliczkowe)?

Jeśli Twój rachunek podatkowy (bez odliczeń PAYE i CGT) przekracza £1,000, HMRC wymaga dwóch zaliczkowych płatności na poczet kolejnego roku — każda równa 50% bieżącego roku. Termin: 31 stycznia i 31 lipca. Są one zaliczane na poczet zobowiązania za kolejny rok.

Jakie są kary za spóźnione złożenie zeznania?

Dzień 1 spóźnienia: stała kara £100. Po 3 miesiącach: £10 dziennie (maks. £900). Po 6 miesiącach: większa z kwot £300 lub 5% należnego podatku. Po 12 miesiącach: kolejne £300 lub 5%, a w poważnych przypadkach kary za celowe działanie mogą sięgać nawet 100%. Odsetki naliczane są także od niezapłaconego podatku od 1 lutego.

Jak zarejestrować się do Self-Assessment?

Zarejestruj się online przez gov.uk do 5 października po zakończeniu roku podatkowego. W ciągu 10 dni roboczych otrzymasz pocztą Unique Taxpayer Reference (UTR), a następnie kody aktywacyjne do portalu online. Osoby samozatrudnione używają formularza SA1; jednoosobowi przedsiębiorcy rejestrują się też do Class 2 NI na formularzu CWF1.

Czy mogę samodzielnie złożyć zeznanie Self-Assessment?

Tak — portal online HMRC jest bezpłatny i obsługuje większość sytuacji. Skorzystaj z płatnego agenta lub księgowego, jeśli masz skomplikowane sprawy (CGT, dochód zagraniczny, wiele działalności, duże wpłaty emerytalne, status IR35). Oprogramowanie takie jak FreeAgent, QuickBooks czy własne piloty MTD od HMRC może to usprawnić.

Czy oprócz podatku dochodowego muszę płacić składki National Insurance?

Class 2 NI zostało zniesione dla większości osób samozatrudnionych od kwietnia 2024 roku (nadal można je opłacać dobrowolnie, by chronić historię State Pension). Class 4 NI naliczane jest automatycznie w ramach Self-Assessment w wysokości 6% od zysku pomiędzy £12,570 a £50,270 oraz 2% powyżej tej kwoty.

Jakie dokumenty muszę przechowywać i jak długo?

Przechowuj faktury, paragony, wyciągi bankowe, ewidencję przebiegu i inne dokumenty potwierdzające dane w zeznaniu. Osoby samozatrudnione i wynajmujące muszą przechowywać dokumentację przez co najmniej 5 lat od terminu złożenia zeznania (31 stycznia) za dany rok podatkowy; HMRC może nałożyć kary, jeśli nie przedstawisz jej na żądanie.

Czym jest SA302 i po co może być potrzebny?

SA302 to oficjalne rozliczenie podatkowe HMRC pokazujące zadeklarowany dochód i podatek za dany rok. Kredytodawcy hipoteczni oraz niektóre wnioski wizowe często wymagają SA302 (zwykle za ostatnie 2-3 lata) wraz z Tax Year Overview, aby zweryfikować dochód z samozatrudnienia.

Czy mogę poprawić zeznanie po jego złożeniu?

Tak — możesz skorygować złożone online zeznanie Self-Assessment w ciągu 12 miesięcy od pierwotnego terminu złożenia (czyli do 31 stycznia 2028 w przypadku zeznania za 2025/26), online lub listownie do HMRC. Poza tym okresem może być konieczne złożenie pisemnego wniosku lub poproszenie HMRC o skorzystanie z uznaniowości.

Powiązane

Kalkulator podatku dochodowego

Oszacuj swoje zobowiązanie za 2025/26

Kalkulator National Insurance

Class 4 NI od zysku

Wynagrodzenie na rękę

Modelowanie PAYE + dochodu dodatkowego

Podatek dla samozatrudnionych w UK

Podstawy dla jednoosobowych przedsiębiorców

Podatek od dodatkowego dochodu

Ulga Trading Allowance £1,000

Podatek od dywidend wyjaśniony

Dla dyrektorów i inwestorów

Kalkulatory na ten temat

Income Tax Calculator

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance Calculator

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

VAT Calculator

Add or remove VAT from any amount. Supports 20%, 5% and 0% UK VAT rates.

Calculate your Corporation Tax

Calculate Corporation Tax for UK limited companies for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Zastrzeżenie: Ten przewodnik zawiera ogólny przegląd zasad brytyjskiego Self-Assessment. Kwoty kar, progi MTD i przepisy zmieniają się często — zawsze sprawdzaj najnowsze informacje na gov.uk Self-Assessment lub skonsultuj się z księgowym w swojej sytuacji.