Przewodnik podatkowy · 2025/26

Podatek dla samozatrudnionych w UK: Kompletny przewodnik 2025/26

Sole traderzy, freelancerzy i samozatrudnieni kontraktorzy w UK żyją w innym świecie podatkowym niż pracownicy etatowi. Sami rozliczasz podatek dochodowy przez Self Assessment, płacisz Class 4 National Insurance, obsługujesz VAT po przekroczeniu £90,000, a od 2026 musisz przestrzegać Making Tax Digital. Ten przewodnik obejmuje wszystko na rok podatkowy 2025/26.

Last updated: 6 April 2025Last reviewed: 6 April 2025How we verify

Rejestracja jako samozatrudniony

Musisz zarejestrować się w HMRC do 5 października po zakończeniu roku podatkowego, w którym zacząłeś prowadzić działalność. Jeśli więc rozpocząłeś samozatrudnienie w lipcu 2025, termin to 5 października 2026. Zarejestruj się online na gov.uk/register-for-self-assessment.

Po rejestracji HMRC wyśle twój UTR (Unique Taxpayer Reference) — 10-cyfrowy numer, który będzie ci potrzebny przy każdym zgłoszeniu Self Assessment. Poczekaj 10 dni roboczych, dłużej jeśli mieszkasz za granicą. Kary za opóźnioną rejestrację zaczynają się od £100 i rosną wraz z opóźnieniem.

Podatek dochodowy dla samozatrudnionych

Płacisz podatek dochodowy od swojego zysku (przychód minus dopuszczalne wydatki), według tych samych stawek co pracownicy etatowi:

0% od pierwszych £12,570 (Personal Allowance)
20% stawka podstawowa od £12,571–£50,270
40% stawka wyższa od £50,271–£125,140
45% stawka dodatkowa powyżej £125,140

Sole traderzy będący rezydentami Szkocji płacą stawki Scottish Income Tax od dochodu spoza oszczędności (19%–48% w 6 progach). Skorzystaj z naszego Kalkulatora podatku dla samozatrudnionych aby uzyskać spersonalizowaną kwotę.

Class 4 National Insurance

Oprócz podatku dochodowego płacisz Class 4 NI od zysku:

0% od zysku do £12,570
6% od zysku £12,570–£50,270
2% od zysku powyżej £50,270

Class 4 NI jest obliczana w ramach Self Assessment i płacona razem z podatkiem dochodowym. Nie można jej obniżyć kwotą wolną — każdy £1 powyżej £12,570 podlega co najmniej 6% NI.

Class 2 — zniesienie od kwietnia 2024

Od kwietnia 2024 Class 2 NI (£3.45/tydzień stawka ryczałtowa) nie jest już obowiązkowa dla samozatrudnionych. Nadal zyskujesz uprawnienia do State Pension i świadczeń składkowych, o ile twój zysk przekracza Small Profits Threshold (£6,725). Jeśli twój zysk jest poniżej tej kwoty, możesz nadal płacić Class 2 dobrowolnie (£3.50/tydzień w 2025/26), aby utrzymać swój rejestr NI.

Dopuszczalne wydatki firmowe

Możesz odliczyć wydatki poniesione wyłącznie i w całości na cele biznesowe. Typowe dopuszczalne wydatki:

Koszty biurowe: artykuły papiernicze, przesyłki, telefon, internet (proporcja użytku biznesowego)
Podróże: przebieg służbowy (45p/milę pierwsze 10,000, 25p potem), pociąg, taksówka, zakwaterowanie
Dom jako biuro: stawka ryczałtowa £6/tydzień (£312/rok) lub rzeczywista proporcja rachunków
Personel: wynagrodzenia, NI, składki emerytalne
Sprzęt: poprzez Annual Investment Allowance (AIA) do £1m
Opłaty zawodowe: księgowy, prawnik (bez opłat sądowych)
Marketing: strona internetowa, reklama, wizytówki
Szkolenia: dla istniejących umiejętności (nie nowych kwalifikacji)
Ubezpieczenie: odpowiedzialność cywilna, ubezpieczenie zawodowe, wyposażenie firmy
Opłaty bankowe: opłaty za konto firmowe, odsetki od kredytu

NIE odliczane: podejmowanie klientów, wydatki prywatne, mandaty za parkowanie, wynagrodzenia członków rodziny faktycznie niepracujących, koszty kapitałowe (odliczaj zamiast tego przez capital allowances).

Proces i terminy Self Assessment

Self Assessment to system HMRC do pobierania podatku od osób, których dochód nie jest w pełni opodatkowany przez PAYE. Kluczowe terminy:

Termin	Działanie
5 października	Rejestracja do Self Assessment (pierwszy rok)
31 października	Termin deklaracji papierowej
31 stycznia	Deklaracja online + płatność + 1. zaliczka na poczet podatku
31 lipca	2. zaliczka na poczet podatku

Kara za spóźnione złożenie zaczyna się od £100 (po 1 dniu), rosnąc do £900 po 3 miesiącach i więcej za dalsze opóźnienia. Spóźniona płatność wiąże się też z odsetkami i 5% karami dodatkowymi.

Payments on Account wyjaśnione

Jeśli twój rachunek z Self Assessment przekracza £1,000, a mniej niż 80% podatku jest pobierane przez PAYE, musisz dokonać Payments on Account — zaliczek na poczet podatku za przyszły rok.

Przykład: Jeśli twój rachunek podatkowy za 2024/25 wynosi £8,000:

Do 31 stycznia 2026: zapłać £8,000 (saldo 2024/25) + £4,000 (1. zaliczka na 2025/26) = £12,000
Do 31 lipca 2026: zapłać £4,000 (2. zaliczka)
Do 31 stycznia 2027: płatność wyrównawcza za 2025/26 + 1. zaliczka za 2026/27

Szok gotówkowy w pierwszym roku: w roku, w którym po raz pierwszy jesteś winien zaliczki na poczet podatku, płacisz 150% swojego rachunku podatkowego do 31 stycznia. Odkładaj pieniądze przez cały rok — wielu doradców sugeruje odkładanie 30% każdej faktury.

Rejestracja i schematy VAT

Musisz zarejestrować się do VAT, jeśli twój opodatkowany obrót przekracza £90,000 w dowolnym 12-miesięcznym okresie kroczącym (podniesione z £85,000 w kwietniu 2024). Możesz też zarejestrować się dobrowolnie przy każdym obrocie.

Schematy VAT

Standardowa księgowość VAT — kwartalne deklaracje, naliczanie 20% od sprzedaży, odzyskiwanie VAT od zakupów
Flat Rate Scheme (FRS) — dla firm z obrotem ≤ £150,000. Płać stały procent obrotu brutto (różni się w zależności od branży)
Cash Accounting — płać VAT od otrzymanych płatności, nie wystawionych faktur. Dobre dla przepływu gotówki, jeśli klienci płacą z opóźnieniem
Annual Accounting — jedna deklaracja rocznie, miesięczne lub kwartalne zaliczki

Skorzystaj z naszego Kalkulatora VAT do szybkich obliczeń dodawania/odejmowania VAT.

Making Tax Digital (MTD)

MTD to inicjatywa HMRC mająca na celu cyfryzację brytyjskiego podatku. Już obowiązkowa dla firm zarejestrowanych do VAT od kwietnia 2022. Wdrożenie MTD dla Income Tax Self Assessment (ITSA):

Kwiecień 2026: obowiązkowe dla samozatrudnionych i wynajmujących z dochodem powyżej £50,000
Kwiecień 2027: rozszerzenie na dochód powyżej £30,000
Kwiecień 2028 (planowane): rozszerzenie na dochód powyżej £20,000

MTD wymaga prowadzenia rejestrów cyfrowych za pomocą zgodnego oprogramowania (np. Xero, QuickBooks, FreeAgent, FreshBooks) i przesyłania kwartalnych aktualizacji do HMRC, a także End of Period Statement i Final Declaration.

IR35 / Off-Payroll Working

Jeśli świadczysz usługi poprzez personal service company (PSC) dla klientów, może dotyczyć cię IR35. Dla średnich i dużych klientów (sektor prywatny i publiczny) to klient określa twój status IR35. “Inside IR35” oznacza opodatkowanie zbliżone do PAYE. “Outside IR35” oznacza, że zachowujesz swoją tradycyjną pozycję podatkową spółki. Narzędzie CEST (gov.uk) daje status orientacyjny. Zobacz naszą stronę słownika IR35 po więcej szczegółów.

Sole Trader a spółka Limited

Przy wyższych poziomach zysku spółka Limited może być bardziej efektywna podatkowo niż status sole trader. Przybliżona zasada: powyżej ~£40k–£50k rocznego zysku spółka Limited zaczyna oszczędzać na podatku.

Zobacz naszą porównanie Sole Trader vs spółka Limited aby poznać kompromisy.

FAQ

Ile podatku płacą osoby samozatrudnione w UK?

Osoby samozatrudnione płacą podatek dochodowy (Income Tax) — 20%/40%/45% powyżej kwoty wolnej £12,570 — plus składkę Class 4 National Insurance (6% od zysku £12,570–£50,270 i 2% powyżej). Class 2 NI od kwietnia 2024 nie jest już obowiązkowa. Płacisz też VAT (20%), jeśli twój obrót przekracza £90,000.

Jaki jest termin złożenia Self Assessment?

Deklaracje papierowe muszą być złożone do 31 października po zakończeniu roku podatkowego (np. 31 października 2026 za rok podatkowy 2025/26). Deklaracje online obowiązują do 31 stycznia (np. 31 stycznia 2027). Płatności podatku również przypadają na 31 stycznia, a Payments on Account na 31 stycznia i 31 lipca.

Czym jest Payment on Account?

Payments on Account to zaliczki na poczet podatku za przyszły rok. Jeśli twoje zobowiązanie z Self Assessment przekracza £1,000, a mniej niż 80% podatku jest pobierane u źródła, musisz zapłacić 50% podatku z poprzedniego roku do 31 stycznia i 50% do 31 lipca jako zaliczki.

Jakie wydatki mogę odliczyć jako samozatrudniony?

Możesz odliczyć wydatki poniesione „wyłącznie i w całości” na cele biznesowe, w tym: materiały biurowe, podróże służbowe (nie dojazdy do pracy), część kosztów domowych przy pracy z domu, opłaty zawodowe, koszty marketingu, ubezpieczenie firmy, opłaty księgowe, telefon i internet (proporcja użytku biznesowego) oraz ulgi kapitałowe na sprzęt.

Czy muszę zarejestrować się do VAT?

Musisz zarejestrować się do VAT, jeśli twój opodatkowany obrót przekracza £90,000 w dowolnym 12-miesięcznym okresie kroczącym (podniesione z £85,000 w kwietniu 2024). Dobrowolna rejestracja jest dostępna przy każdym obrocie i może być korzystna dzięki odzyskiwaniu VAT naliczonego.

Czym jest Making Tax Digital (MTD)?

MTD wymaga od osób samozatrudnionych i wynajmujących z dochodem powyżej określonych progów prowadzenia rejestrów cyfrowych i przesyłania kwartalnych aktualizacji do HMRC za pomocą zgodnego oprogramowania. MTD dla Income Tax Self Assessment (ITSA) zaczyna się w kwietniu 2026 dla zarabiających powyżej £50,000, a w kwietniu 2027 dla zarabiających powyżej £30,000.

Ile wynosi Class 4 National Insurance?

Class 4 NI jest naliczana w wysokości 6% od zysku między £12,570 a £50,270 oraz 2% od zysku powyżej £50,270. Jest obliczana i płacona przez Self Assessment razem z podatkiem dochodowym, i nie ma wobec niej kwoty wolnej.

Czy nadal muszę płacić Class 2 National Insurance?

Class 2 NI od kwietnia 2024 nie jest już obowiązkowa, ale możesz nadal płacić ją dobrowolnie (około £3.50/tydzień), jeśli twój zysk jest poniżej Small Profits Threshold (£6,725), aby chronić swój State Pension i uprawnienia do świadczeń.

Czy jestem samozatrudniony, czy dotyczy mnie IR35?

Jeśli świadczysz usługi poprzez własną spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością zamiast działać jako sole trader, klient (dla średnich/dużych firm) lub ty sam (dla małych firm) musicie ocenić, czy dotyczy was IR35. „Inside IR35” oznacza, że twoja praca jest opodatkowana w przybliżeniu jak zatrudnienie; prawdziwie samozatrudnieni sole traderzy nie podlegają IR35.

Co się stanie, jeśli złożę Self Assessment po terminie?

Automatyczna kara £100 obowiązuje od dnia następnego po terminie 31 stycznia, nawet jeśli nie jesteś nic winien. Po 3 miesiącach naliczane są dalsze kary £10/dzień (do £900), plus dodatkowe opłaty po 6 i 12 miesiącach, oprócz odsetek od niezapłaconego podatku.

Kalkulatory dla samozatrudnionych

Podatek dla samozatrudnionych

Podatek dochodowy + Class 4 NI od zysku

Kalkulator VAT

Dodawaj lub odejmuj VAT

Corporation Tax

Oblicz podatek firmowy

Podatek od dywidend

Podatek od dywidend pobieranych z twojej spółki

Kalkulatory na ten temat

Income Tax Calculator

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance Calculator

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

VAT Calculator

Add or remove VAT from any amount. Supports 20%, 5% and 0% UK VAT rates.

Calculate your Corporation Tax

Calculate Corporation Tax for UK limited companies for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Zastrzeżenie: Przepisy podatkowe dla samozatrudnionych są skomplikowane i często się zmieniają. Ten przewodnik zawiera informacje ogólne, a nie poradę osobistą. Skonsultuj się z wykwalifikowanym księgowym w swojej konkretnej sytuacji, zwłaszcza w kwestii IR35, decyzji o spółce Limited i istotnych wydatków.