دليل ضريبي · 2025/26
ضريبة الميراث في المملكة المتحدة: الدليل الكامل 2025/26
تُفرض ضريبة الميراث (IHT) بنسبة 40% على قيمة التركة التي تتجاوز شريحة الإعفاء الأساسية البالغة £325,000. ومع ارتفاع أسعار المنازل وقيم المعاشات التقاعدية بينما تظل الحدود مجمّدة، أصبحت المزيد من التركات في المملكة المتحدة خاضعة لـ IHT. يشرح هذا الدليل القواعد والإعفاءات وأهم أساليب التخطيط.
الإعفاءان الاثنان من ضريبة الميراث
تعمل ضريبة الميراث في المملكة المتحدة وفق نظام إعفاءات متدرّج. بالنسبة لعام 2025/26:
- شريحة الإعفاء الأساسية (NRB): £325,000 — الحد الأساسي المعفى من IHT لكل شخص، ولم يتغير منذ عام 2009 وهو مجمّد حتى أبريل 2030[gov.uk]
- إعفاء السكن الإضافي (RNRB): £175,000 — إعفاء إضافي عند تمرير مسكن رئيسي إلى الأبناء المباشرين (الأبناء والأحفاد)[gov.uk]
يمكن للشخص الواحد تمرير ما يصل إلى £500,000 معفاة من IHT (NRB + RNRB). ويمكن للزوجين أو الشريكين المدنيين الجمع بين الإعفاءين للوصول إلى £1,000,000 معفاة من IHT، لأن الزوج الباقي على قيد الحياة يرث شريحة الإعفاء الأساسية غير المستخدمة.
يتناقص إعفاء السكن الإضافي (RNRB) تدريجيًا للتركات التي تتجاوز £2 مليون (بمقدار £1 لكل £2 من الفائض)، ويُلغى بالكامل عند قيمة تركة تبلغ £2.35 مليون.
أمثلة على معدل ضريبة الميراث
| سيناريو التركة | فاتورة IHT |
|---|---|
| شخص أعزب، تركة £300 ألف | £0 (أقل من NRB) |
| شخص أعزب، تركة £500 ألف، المنزل للأبناء | £0 (ضمن NRB + RNRB) |
| شخص أعزب، تركة £700 ألف، المنزل للأبناء | £80,000 (40% × £200 ألف فائض) |
| زوجان، تركة £1 مليون، المنزل للأبناء | £0 (NRB + RNRB مجتمعة) |
| زوجان، تركة £1.5 مليون، المنزل للأبناء | £200,000 (40% × £500 ألف فائض) |
| تركة £2 مليون، مع 10% للأعمال الخيرية | يُطبَّق المعدل المخفّض 36% |
قاعدة السبع سنوات على الهبات
الهبات المقدَّمة خلال حياتك ("التحويلات المعفاة احتماليًا" أو PETs) تفلت من IHT إذا عشت 7 سنوات بعدها. أما إذا توفيت خلال 7 سنوات، فإن الهبة تستنفد شريحة الإعفاء الأساسية أولًا. وإذا تجاوزت الهبة شريحة الإعفاء المتاحة، يقلّل “إعفاء التدرج” (taper relief) قيمة ضريبة IHT:
| عدد السنوات بين الهبة والوفاة | معدل IHT الفعلي |
|---|---|
| 0–3 سنوات | 40% |
| 3–4 سنوات | 32% |
| 4–5 سنوات | 24% |
| 5–6 سنوات | 16% |
| 6–7 سنوات | 8% |
| 7+ سنوات | 0% (معفاة) |
مهم: إعفاء التدرج يقلّل فقط IHT على الهبة نفسها، وليس على باقي التركة. ولا يُطبَّق إلا عندما تتجاوز الهبة شريحة الإعفاء الأساسية المتاحة.
الهبات المعفاة (بدون انتظار 7 سنوات)
بعض الهبات معفاة فورًا وبشكل كامل من IHT:
- الإعفاء السنوي: £3,000 لكل سنة ضريبية (مع إمكانية ترحيل سنة واحدة غير مستخدمة)
- الهبات الصغيرة: حتى £250 لكل شخص سنويًا (بدون حد لعدد المستفيدين)
- هدايا الزفاف: £5,000 للابن، £2,500 للحفيد، £1,000 لأي شخص آخر
- الإنفاق المعتاد من الدخل: هبات منتظمة من الدخل الفائض لا تؤثر على مستوى المعيشة
- الهبات للزوج / الشريك المدني: معفاة تمامًا (بشرط الموطن الضريبي في المملكة المتحدة)
- الهبات للأعمال الخيرية أو الأحزاب السياسية
- النفقة: للزوج السابق، الأبناء المعالين، الأقارب المعالين
الإعفاءات والقواعد الخاصة
- إعفاء ملكية الأعمال (BPR): إعفاء 100% على الشركات التجارية المؤهلة، و50% على الأسهم المدرَجة في شركات غير مدرَجة
- إعفاء الملكية الزراعية (APR): 100% على المزارع المملوكة والمُدارة ذاتيًا، و50% على المزارع المؤجرة
- تخفيض الأعمال الخيرية: معدل IHT 36% (بدلًا من 40%) إذا ذهب 10% أو أكثر من صافي التركة للأعمال الخيرية
- إعفاء التوارث السريع (Quick succession relief): إذا توفيت خلال 5 سنوات من شخص ترك لك أصولًا، تُخفَّض IHT على تلك الأصول
- صكوك التعديل (Deeds of variation): يمكن للمستفيدين إعادة ترتيب الوصية خلال سنتين من الوفاة
أهم أساليب التخطيط
- استخدم إعفاءات الزوجين معًا — الحصول على £1 مليون معفاة مجتمعة هو أبسط خطة لـ IHT
- استخدم الإعفاء السنوي بانتظام — £3,000 سنويًا تتراكم على مدى عقود
- قدّم الهبات مبكرًا — ابدأ عداد السبع سنوات؛ فبعد 7 سنوات تصبح الهبات معفاة تمامًا
- وصايا خيرية — احصل على معدل 36% بمنح 10% أو أكثر للأعمال الخيرية
- استخدم الصناديق الائتمانية — لكن اطلب استشارة متخصصة؛ فالقواعد معقدة ومتغيرة
- تأمين حياة كامل ضمن صندوق ائتماني — يسدّد فاتورة IHT دون المرور عبر التركة
- أنفق (ضمن حدود معقولة) — استمتع بمالك بدلًا من أن تذهب إلى الخزانة
الأسئلة الشائعة
ما هو حد ضريبة الميراث (IHT) في المملكة المتحدة لعام 2025/26؟
شريحة الإعفاء الأساسية (Nil-Rate Band) هي £325,000 لكل شخص، وهي مجمّدة حتى أبريل 2030. يُضاف إعفاء إضافي خاص بالسكن (Residence Nil-Rate Band أو RNRB) قدره £175,000 عند تمرير مسكن رئيسي إلى الأبناء المباشرين. يمكن للزوجين تمرير ما يصل إلى £1,000,000 معفاة تمامًا من IHT باستخدام كلا الإعفاءين.
ما هو معدل ضريبة الميراث؟
تُفرض IHT بنسبة 40% على قيمة التركة التي تتجاوز شريحة الإعفاء الأساسية. يُطبَّق معدل مخفّض 36% إذا تُرك 10% على الأقل من صافي التركة للأعمال الخيرية. لا توجد IHT بين الأزواج أو الشركاء المدنيين — إذ يرث الزوج الباقي على قيد الحياة شريحة الإعفاء غير المستخدمة من المتوفى.
ما هي قاعدة السبع سنوات على الهبات؟
الهبات التي تُقدَّم قبل أكثر من 7 سنوات من الوفاة معفاة تمامًا من IHT. الهبات المقدَّمة خلال 7 سنوات تستنفد شريحة الإعفاء الأساسية أولًا. وإذا تجاوزتها، يقلّل "إعفاء التدرج" (taper relief) قيمة ضريبة IHT: 32% للهبات قبل 3–4 سنوات من الوفاة، 24% لـ4–5 سنوات، 16% لـ5–6 سنوات، 8% لـ6–7 سنوات.
ما هي الهبات المعفاة من IHT؟
الإعفاء السنوي (£3,000 سنويًا، مع إمكانية ترحيل سنة واحدة غير مستخدمة)، هدايا الزفاف (£5,000 للابن، £2,500 للحفيد، £1,000 لغيرهم)، الهبات الصغيرة (£250 لكل شخص سنويًا)، الإنفاق المعتاد من الدخل (مدفوعات منتظمة لا تؤثر على مستوى المعيشة)، الهبات للزوج، الهبات للأعمال الخيرية، والهبات للأحزاب السياسية.
هل يُحتسب معاشي التقاعدي ضمن ضريبة الميراث؟
بشكل عام لا — تقع صناديق المعاشات التقاعدية خارج نطاق التركة لأغراض IHT إذا توفي الشخص قبل سن 75. بعد سن 75، تُفرض ضريبة الدخل على السحوبات التي يجريها المستفيدون. ومع ذلك، من المقرر أن يتغير هذا: اعتبارًا من أبريل 2027 تخطط الحكومة العمالية لإدراج المعاشات التقاعدية ضمن IHT.
كيف تُدفع ضريبة الميراث؟
يجب دفع IHT خلال 6 أشهر من نهاية شهر الوفاة، قبل منح صك الوصاية (probate). بالنسبة للعقارات، يمكن دفعها على أقساط على مدى 10 سنوات. يتحمّل منفذو الوصية مسؤولية شخصية عن دفع IHT — وغالبًا ما يحتاجون إلى الاقتراض أو استخدام "خطة الدفع المباشر" مع البنوك للدفع قبل تحرير أموال التركة.
هل لا تزال أصول الأعمال والأصول الزراعية معفاة بالكامل من IHT؟
اعتبارًا من أبريل 2026، سيتم تحديد سقف لإعفاء ملكية الأعمال (Business Property Relief) وإعفاء الملكية الزراعية (Agricultural Property Relief) بنسبة 100% عند £1,000,000 مجتمعة لكل تركة؛ وتحصل الأصول المؤهلة التي تتجاوز ذلك على إعفاء 50% بدلًا من 100%. قبل هذا الإصلاح، كانت معظم الشركات التجارية المؤهلة والمزارع العاملة معفاة بالكامل بنسبة 100% دون سقف.
كيف تُفرض الضريبة على الهبات إلى صندوق ائتماني (trust) لأغراض IHT؟
الهبات إلى معظم الصناديق الائتمانية (باستثناء ما يكون لصالح زوج أو شخص ذي إعاقة) تُعدّ "تحويلات حياتية خاضعة للضريبة" — وإذا تجاوزت شريحة الإعفاء الأساسية المتاحة، تُفرض رسوم دخول فورية بنسبة 20%، مع إمكانية فرض رسوم إضافية إذا توفي واهب الصندوق خلال 7 سنوات. كما تواجه الصناديق الائتمانية رسومًا دورية كل 10 سنوات تصل إلى 6% من قيمتها.
هل أدفع IHT على مبلغ تأمين على الحياة؟
يُعتبر مبلغ التأمين على الحياة جزءًا من تركتك — وبالتالي خاضعًا لـ IHT — فقط إذا لم تكن الوثيقة مكتوبة ضمن صندوق ائتماني (trust). كتابة الوثيقة ضمن صندوق ائتماني تعني أن المبلغ يذهب مباشرة إلى المستفيدين، متجاوزًا التركة وإجراءات الوصاية، ويكون معفى من IHT.
هل تُطبَّق IHT على الأصول العالمية أم على أصول المملكة المتحدة فقط؟
اعتبارًا من 6 أبريل 2025، تعتمد IHT في المملكة المتحدة على الإقامة الضريبية وليس على الموطن (domicile): يخضع الأفراد الذين كانوا مقيمين ضريبيًا في المملكة المتحدة لمدة 10 من آخر 20 عامًا للضريبة على كامل تركتهم العالمية. أما غير المقيمين على المدى الطويل فيخضعون عمومًا للضريبة فقط على الأصول الواقعة في المملكة المتحدة.
حاسبات تخطيط التركة
حاسبات لهذا الموضوع
Capital Gains Tax Calculator
Calculate Capital Gains Tax on property, shares and other assets for 2025/26.
Gift Aid Calculator
Calculate the Gift Aid boost on UK charity donations — 25% top-up from HMRC, plus higher-rate reclaim of up to 25%.
Calculate your Pension
Estimate your pension pot at retirement and projected annual income.
Calculate your Net Worth
Track your assets minus liabilities to calculate your UK household net worth.
إخلاء مسؤولية: يتضمن تخطيط ضريبة الميراث تعقيدًا قانونيًا كبيرًا. استشر دائمًا محاميًا حاصلًا على اعتماد STEP أو مستشارًا ضريبيًا معتمدًا فيما يخص تخطيط التركة. هذا الدليل لأغراض إعلامية عامة فقط.