Guia Fiscal · 2025/26
Inheritance Tax no Reino Unido: Guia Completo 2025/26
O Inheritance Tax (IHT) é cobrado a 40% sobre o valor de um património acima do nil-rate band de £325.000. Com os preços das casas e o valor das pensões a subir enquanto os limiares permanecem congelados, cada vez mais patrimónios no Reino Unido ficam sujeitos ao IHT. Este guia explica as regras, os abatimentos e as principais técnicas de planeamento.
Os Dois Abatimentos de IHT
O IHT no Reino Unido funciona com um sistema de abatimentos em níveis. Para 2025/26:
- Nil-Rate Band (NRB): £325.000 — o limiar básico isento de IHT por pessoa, inalterado desde 2009 e congelado até abril de 2030[gov.uk]
- Residence Nil-Rate Band (RNRB): £175.000 — abatimento adicional ao transmitir a residência principal a descendentes diretos (filhos, netos)[gov.uk]
Uma pessoa sozinha pode transmitir até £500.000 isentos de IHT (NRB + RNRB). Um casal ou parceiros civis podem combinar os abatimentos até £1.000.000 isentos de IHT, porque o cônjuge sobrevivente herda o NRB não utilizado.
O RNRB diminui progressivamente para patrimónios acima de £2 milhões (£1 por cada £2 de excesso), sendo totalmente eliminado a partir de um património de £2,35 milhões.
Exemplos de Taxa de IHT
| Cenário de património | Conta de IHT |
|---|---|
| Solteiro(a), património de £300k | £0 (abaixo do NRB) |
| Solteiro(a), património de £500k, casa para os filhos | £0 (dentro do NRB + RNRB) |
| Solteiro(a), património de £700k, casa para os filhos | £80.000 (40% × £200k de excesso) |
| Casal, património de £1m, casa para os filhos | £0 (NRB + RNRB combinados) |
| Casal, património de £1,5m, casa para os filhos | £200.000 (40% × £500k de excesso) |
| Património de £2m, com 10% para caridade | Aplica-se a taxa reduzida de 36% |
A Regra dos 7 Anos sobre Doações
As doações feitas em vida ("Potentially Exempt Transfers" ou PETs) escapam ao IHT se sobreviver 7 anos. Se morrer dentro desse período de 7 anos, a doação consome primeiro o seu nil-rate band. Se a doação exceder o NRB disponível, a “taper relief” reduz o imposto devido:
| Anos entre a doação e a morte | Taxa efetiva de IHT |
|---|---|
| 0–3 anos | 40% |
| 3–4 anos | 32% |
| 4–5 anos | 24% |
| 5–6 anos | 16% |
| 6–7 anos | 8% |
| 7+ anos | 0% (isento) |
Importante: a taper relief reduz apenas o IHT sobre a própria doação, não sobre o resto do património. E só se aplica quando a doação excede o nil-rate band disponível.
Doações Isentas (Sem Espera de 7 Anos)
Algumas doações estão imediata e totalmente isentas de IHT:
- Isenção anual: £3.000 por ano fiscal (pode transitar 1 ano não utilizado)
- Pequenas doações: até £250 por pessoa por ano (destinatários ilimitados)
- Presentes de casamento: £5.000 a um filho, £2.500 a um neto, £1.000 a qualquer outra pessoa
- Despesa normal a partir do rendimento: doações regulares a partir do rendimento excedente que não afetam o padrão de vida
- Doações ao cônjuge / parceiro civil: completamente isentas (domiciliado no Reino Unido)
- Doações a instituições de caridade ou partidos políticos
- Pensão de alimentos: para ex-cônjuge, filhos dependentes, familiares dependentes
Alívios e Regras Especiais
- Business Property Relief (BPR): 100% de alívio em empresas comerciais elegíveis, 50% em ações cotadas de empresas não cotadas
- Agricultural Property Relief (APR): 100% em explorações agrícolas exploradas pelo próprio proprietário, 50% em terras arrendadas
- Redução por caridade: taxa de IHT de 36% (em vez de 40%) se 10%+ do património líquido for para instituições de caridade
- Quick succession relief: se morrer dentro de 5 anos após alguém que lhe deixou ativos, o IHT sobre esses ativos é reduzido
- Deeds of variation: os beneficiários podem reorganizar um testamento no prazo de 2 anos após a morte
Principais Técnicas de Planeamento
- Use os abatimentos de ambos os cônjuges — os £1m combinados isentos de IHT são o plano mais simples
- Use regularmente a isenção anual — £3.000/ano acumula-se ao longo de décadas
- Doe cedo — inicie a contagem dos 7 anos; passados 7 anos, as doações ficam totalmente isentas
- Legados de caridade — obtenha a taxa de 36% doando 10%+ a instituições de caridade
- Use trusts — mas procure aconselhamento especializado; as regras são complexas e estão a mudar
- Seguro de vida vitalício em trust — paga a conta de IHT sem passar pelo património
- Gaste-o (com moderação) — desfrute do seu dinheiro em vez de o deixar para o Tesouro
Perguntas Frequentes
Qual é o limiar do Inheritance Tax no Reino Unido para 2025/26?
O nil-rate band é de £325.000 por pessoa, congelado até abril de 2030. Aplica-se um Residence Nil-Rate Band (RNRB) adicional de £175.000 quando a residência principal é deixada a descendentes diretos. Um casal pode transmitir até £1 milhão totalmente isento de IHT usando ambos os abatimentos.
Qual é a taxa do IHT?
O IHT é cobrado a 40% sobre o valor do património acima do nil-rate band. Aplica-se uma taxa reduzida de 36% se pelo menos 10% do património líquido for deixado a uma instituição de caridade. Não há IHT entre cônjuges ou parceiros civis — o cônjuge sobrevivente herda o nil-rate band não utilizado do falecido.
O que é a regra dos 7 anos sobre doações?
Doações feitas mais de 7 anos antes da morte estão totalmente isentas de IHT. Doações feitas nos 7 anos anteriores consomem primeiro o nil-rate band. Se o excederem, a "taper relief" reduz o imposto devido: 32% para doações feitas 3–4 anos antes da morte, 24% para 4–5 anos, 16% para 5–6 anos, 8% para 6–7 anos.
Que doações estão isentas de IHT?
Isenção anual (£3.000 por ano, transitável por 1 ano), presentes de casamento (£5.000 a um filho, £2.500 a um neto, £1.000 a outras pessoas), pequenas doações (£250 por pessoa por ano), despesa normal a partir do rendimento (pagamentos regulares que não afetam o padrão de vida), doações ao cônjuge, doações a instituições de caridade, doações a partidos políticos.
A minha pensão conta para o IHT?
Geralmente não — os fundos de pensão ficam fora do património para efeitos de IHT se morrer antes dos 75 anos. Após os 75 anos, os levantamentos pelos beneficiários são tributados como rendimento. No entanto, isto está a mudar: a partir de abril de 2027 o Governo Trabalhista planeia incluir as pensões no âmbito do IHT.
Como se paga o IHT?
O IHT deve ser pago no prazo de 6 meses após o fim do mês da morte, antes de ser concedida a probate. No caso de imóveis, pode ser pago em prestações ao longo de 10 anos. Os executores são pessoalmente responsáveis pelo pagamento do IHT — muitas vezes precisam de pedir empréstimo ou usar um "direct payment scheme" com os bancos para pagar antes de o património ser desbloqueado.
Os ativos empresariais e agrícolas continuam totalmente isentos de IHT?
A partir de abril de 2026, o Business Property Relief e o Agricultural Property Relief a 100% ficam limitados a um total combinado de £1 milhão por património; os ativos elegíveis acima desse valor recebem 50% de alívio em vez de 100%. Antes desta reforma, a maioria das empresas comerciais elegíveis e das explorações agrícolas em atividade eram 100% isentas, sem limite.
Como são tributadas para efeitos de IHT as doações para um trust?
As doações para a maioria dos trusts (exceto para cônjuge ou pessoa com deficiência) são "chargeable lifetime transfers" — se excederem o nil-rate band disponível, aplica-se imediatamente uma taxa de entrada de 20%, com possibilidade de taxa adicional se o instituidor morrer dentro de 7 anos. Os trusts também enfrentam encargos periódicos a cada 10 anos, até 6% do seu valor.
Pago IHT sobre o valor de um seguro de vida?
O valor de um seguro de vida só faz parte do património — e, portanto, só está sujeito a IHT — se a apólice não estiver constituída em trust ("written in trust"). Constituir a apólice em trust faz com que o valor vá diretamente para os beneficiários, contornando o património e a probate, e fica isento de IHT.
O IHT aplica-se a ativos em todo o mundo ou apenas a ativos no Reino Unido?
Desde 6 de abril de 2025, o IHT no Reino Unido depende da residência e não do domicílio: as pessoas que tenham sido residentes fiscais no Reino Unido durante 10 dos últimos 20 anos são tributadas sobre o seu património a nível mundial. Os não residentes de longo prazo são geralmente tributados apenas sobre ativos situados no Reino Unido.
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Aviso: O planeamento de IHT envolve uma complexidade jurídica significativa. Consulte sempre um solicitor qualificado pela STEP ou um consultor fiscal certificado para o planeamento patrimonial. Este guia destina-se apenas a informação geral.