Податковий посібник · 2025/26
Податок на спадщину у Великій Британії: повний посібник 2025/26
Податок на спадщину (Inheritance Tax, IHT) стягується за ставкою 40% з вартості спадщини понад неоподатковуваний поріг £325,000. Оскільки ціни на житло та вартість пенсій зростають, а пороги залишаються замороженими, дедалі більше спадщин у UK підпадають під IHT. Цей посібник пояснює правила, пільги та ключові техніки планування.
Дві пільги IHT
IHT у Великій Британії працює за багаторівневою системою пільг. На 2025/26:
- Неоподатковуваний поріг (Nil-Rate Band, NRB): £325,000 — базовий поріг, вільний від IHT, на особу; не змінювався з 2009 року і заморожений до квітня 2030[gov.uk]
- Поріг за нерухомість (Residence Nil-Rate Band, RNRB): £175,000 — додаткова пільга при передачі основного житла прямим нащадкам (дітям, онукам)[gov.uk]
Одна особа може передати до £500,000 без сплати IHT (NRB + RNRB). Подружня пара або цивільні партнери можуть об'єднати пільги на суму до £1,000,000 без IHT, оскільки той з подружжя, хто пережив іншого, успадковує невикористаний NRB.
RNRB поступово зменшується для спадщин понад £2 млн (на £1 за кожні £2 перевищення) і повністю скасовується при вартості спадщини £2.35 млн.
Приклади ставок IHT
| Сценарій спадщини | Сума IHT |
|---|---|
| Одна особа, спадщина £300k | £0 (нижче NRB) |
| Одна особа, спадщина £500k, житло дітям | £0 (в межах NRB + RNRB) |
| Одна особа, спадщина £700k, житло дітям | £80,000 (40% × £200k перевищення) |
| Подружжя, спадщина £1m, житло дітям | £0 (об'єднані NRB + RNRB) |
| Подружжя, спадщина £1.5m, житло дітям | £200,000 (40% × £500k перевищення) |
| Спадщина £2m, 10% на благодійність | застосовується знижена ставка 36% |
Правило 7 років для подарунків
Подарунки, зроблені протягом життя («потенційно звільнені передачі», Potentially Exempt Transfers, PETs), звільняються від IHT, якщо ви проживете ще 7 років. Якщо ви помираєте протягом 7 років, подарунок спочатку використовує ваш неоподатковуваний поріг. Якщо подарунок перевищує доступний NRB, “taper relief” зменшує суму IHT:
| Років між подарунком і смертю | Ефективна ставка IHT |
|---|---|
| 0–3 роки | 40% |
| 3–4 роки | 32% |
| 4–5 років | 24% |
| 5–6 років | 16% |
| 6–7 років | 8% |
| 7+ років | 0% (звільнено) |
Важливо: taper relief зменшує IHT лише на сам подарунок, а не на решту спадщини. І застосовується вона лише тоді, коли подарунок перевищує доступний неоподатковуваний поріг.
Звільнені подарунки (без очікування 7 років)
Деякі подарунки негайно і повністю звільняються від IHT:
- Річна пільга: £3,000 за податковий рік (можна перенести 1 невикористаний рік)
- Дрібні подарунки: до £250 на особу на рік (без обмеження кількості отримувачів)
- Весільні подарунки: £5,000 дитині, £2,500 онуку, £1,000 іншим особам
- Звичайні витрати з доходу: регулярні подарунки з надлишкового доходу, які не впливають на рівень життя
- Подарунки подружжю / цивільному партнеру: повністю звільнені (за умови доміцилію у UK)
- Подарунки на благодійність або політичним партіям
- Утримання: для колишнього подружжя, дітей на утриманні, родичів на утриманні
Пільги та особливі правила
- Пільга на бізнес-майно (Business Property Relief, BPR): 100% пільга на профільні торгові підприємства, 50% на котирувані акції в некотируваних компаніях
- Пільга на сільськогосподарське майно (Agricultural Property Relief, APR): 100% на ферми у власному користуванні, 50% на здані в оренду ферми
- Знижка за благодійність: ставка IHT 36% (замість 40%), якщо 10%+ чистої спадщини йде на благодійність
- Пільга за швидку спадкоємність (Quick succession relief): якщо ви помираєте протягом 5 років після того, хто залишив вам активи, IHT на ці активи зменшується
- Акти про зміну заповіту (Deeds of variation): бенефіціари можуть переглянути заповіт протягом 2 років після смерті
Ключові техніки планування
- Використовуйте пільги обох з подружжя — об'єднані £1 млн без IHT є найпростішим планом
- Регулярно використовуйте річну пільгу — £3,000/рік накопичується за десятиліття
- Даруйте раніше — запустіть відлік 7 років; після 7 років подарунки повністю звільняються
- Благодійні заповіти — отримайте ставку 36%, передавши 10%+ на благодійність
- Використовуйте трасти — але зверніться до фахівця; правила складні та змінюються
- Довічне страхування життя в трасті — покриває суму IHT, минаючи спадщину
- Витрачайте (у розумних межах) — насолоджуйтеся своїми грішми, а не Казначейством
Часті запитання
Який поріг податку на спадщину (IHT) у Великій Британії на 2025/26?
Неоподатковуваний поріг (nil-rate band) становить £325,000 на особу і заморожений до квітня 2030 року. Додатковий поріг за нерухомість (Residence Nil-Rate Band, RNRB) у розмірі £175,000 застосовується при передачі основного житла прямим нащадкам. Подружня пара може передати до £1 млн повністю без сплати IHT, використовуючи обидві пільги.
Яка ставка IHT?
IHT стягується за ставкою 40% з вартості спадщини понад неоподатковуваний поріг. Знижена ставка 36% застосовується, якщо щонайменше 10% чистої спадщини передається на благодійність. Між подружжям або цивільними партнерами IHT не сплачується — той з подружжя, хто пережив іншого, успадковує невикористаний поріг померлого.
Що таке правило 7 років для подарунків?
Подарунки, зроблені більш ніж за 7 років до смерті, повністю звільняються від IHT. Подарунки протягом 7 років спочатку використовують неоподатковуваний поріг. Якщо вони перевищують його, «taper relief» (поступова знижка) зменшує суму IHT: 32% для подарунків за 3–4 роки до смерті, 24% за 4–5 років, 16% за 5–6 років, 8% за 6–7 років.
Які подарунки звільнені від IHT?
Річна пільга (£3,000 на рік, можна перенести на 1 рік), весільні подарунки (£5,000 дитині, £2,500 онуку, £1,000 іншим), дрібні подарунки (£250 на особу на рік), звичайні витрати з доходу (регулярні платежі, що не впливають на рівень життя), подарунки подружжю, подарунки на благодійність, подарунки політичним партіям.
Чи враховується моя пенсія в IHT?
Зазвичай ні — пенсійні накопичення не входять до складу спадщини для цілей IHT, якщо ви помираєте до 75 років. Після 75 років виплати бенефіціарам оподатковуються як дохід. Однак це змінюється: з квітня 2027 року лейбористський уряд планує включити пенсії до складу IHT.
Як сплачується IHT?
IHT потрібно сплатити протягом 6 місяців після закінчення місяця смерті, до надання права на управління спадщиною (probate). За нерухомість можна сплачувати частинами протягом 10 років. Виконавці заповіту особисто відповідають за сплату IHT — їм часто доводиться позичати кошти або користуватися «схемою прямого платежу» через банки, щоб сплатити податок до розморожування рахунків спадщини.
Чи досі повністю звільнені від IHT бізнес-активи та сільськогосподарське майно?
З квітня 2026 року 100% пільга Business Property Relief та Agricultural Property Relief обмежена сукупно £1 млн на спадщину; активи, що відповідають критеріям понад цю суму, отримують пільгу 50% замість 100%. До цієї реформи більшість профільних торгових підприємств і діючих ферм були звільнені на 100% без обмеження.
Як оподатковуються подарунки до трасту для цілей IHT?
Подарунки до більшості трастів (окрім трастів для подружжя або особи з інвалідністю) є «оподатковуваними прижиттєвими передачами» — якщо вони перевищують доступний неоподатковуваний поріг, застосовується негайний вступний збір 20%, а якщо засновник помирає протягом 7 років, можливий додатковий збір. Трасти також підлягають періодичним 10-річним зборам до 6% від їхньої вартості.
Чи сплачую я IHT з виплати за страхуванням життя?
Виплата за страхуванням життя є частиною спадщини — і, відповідно, підлягає IHT — лише якщо поліс не оформлений у трасті. Оформлення полісу в трасті означає, що виплата надходить безпосередньо бенефіціарам, минаючи спадщину та процедуру probate, і звільняється від IHT.
Чи поширюється IHT на активи по всьому світу, чи лише на активи у UK?
З 6 квітня 2025 року IHT у Великій Британії залежить від податкового резидентства, а не від доміцилію: особи, які були податковими резидентами UK протягом 10 з останніх 20 років, оподатковуються з усієї своєї світової спадщини. Особи, що не є довгостроковими резидентами, зазвичай оподатковуються лише щодо активів, розташованих у UK.
Калькулятори для планування спадщини
Калькулятори на цю тему
Capital Gains Tax Calculator
Calculate Capital Gains Tax on property, shares and other assets for 2025/26.
Gift Aid Calculator
Calculate the Gift Aid boost on UK charity donations — 25% top-up from HMRC, plus higher-rate reclaim of up to 25%.
Calculate your Pension
Estimate your pension pot at retirement and projected annual income.
Calculate your Net Worth
Track your assets minus liabilities to calculate your UK household net worth.
Застереження: планування IHT пов'язане зі значною юридичною складністю. Завжди консультуйтеся з юристом, кваліфікованим за стандартом STEP, або дипломованим податковим консультантом щодо планування спадщини. Цей посібник має лише загальний інформаційний характер.