Ghid fiscal · 2025/26

Impozitarea persoanelor care desfășoară activități independente în UK: Ghidul complet 2025/26

Sole traders, freelancerii și contractorii independenți din UK au un regim fiscal diferit de cel al angajaților. Vă gestionați propriul Income Tax prin Self Assessment, plătiți Class 4 National Insurance, gestionați VAT dacă depășiți £90,000 și, din 2026, trebuie să respectați Making Tax Digital. Acest ghid acoperă tot ce trebuie să știți pentru anul fiscal 2025/26.

Last updated: 6 April 2025Last reviewed: 6 April 2025How we verify

Înregistrarea ca persoană care desfășoară activitate independentă

Trebuie să vă înregistrați la HMRC până la 5 octombrie, după anul fiscal în care ați început activitatea. Așadar, dacă ați început activitatea independentă în iulie 2025, termenul limită este 5 octombrie 2026. Înregistrați-vă online la gov.uk/register-for-self-assessment.

După înregistrare, HMRC vă va trimite UTR (Unique Taxpayer Reference) — un număr din 10 cifre de care veți avea nevoie pentru fiecare depunere Self Assessment. Alocați 10 zile lucrătoare, mai mult dacă locuiți în străinătate. Penalizările pentru înregistrare tardivă încep de la £100 și cresc cu cât întârziați mai mult.

Income Tax pentru persoanele independente

Plătiți Income Tax pe profiturile dvs. (venit minus cheltuieli deductibile), la aceleași rate ca și angajații:

0% pe primele £12,570 (Personal Allowance)
20% rată de bază pe £12,571–£50,270
40% rată superioară pe £50,271–£125,140
45% rată suplimentară peste £125,140

Sole traders rezidenți în Scoția plătesc ratele Scottish Income Tax pentru veniturile care nu provin din economii (19%–48% pe 6 tranșe). Folosiți Calculatorul de impozit pentru independenți pentru o cifră personalizată.

Class 4 National Insurance

Pe lângă Income Tax, plătiți Class 4 NI pe profituri:

0% pe profiturile până la £12,570
6% pe profiturile £12,570–£50,270
2% pe profiturile peste £50,270

Class 4 NI se calculează ca parte a Self Assessment și se plătește împreună cu Income Tax. Nu poate fi redus prin alocația personală — fiecare £1 peste £12,570 atrage cel puțin 6% NI.

Class 2 — Abolire aprilie 2024

Din aprilie 2024, Class 2 NI (£3.45/săptămână, sumă fixă) nu mai este obligatoriu pentru persoanele care desfășoară activități independente. Continuați să obțineți dreptul la State Pension și la beneficii contributive atât timp cât profiturile dvs. depășesc Small Profits Threshold (£6,725). Dacă profiturile dvs. sunt sub acest prag, puteți plăti în continuare Class 2 voluntar (£3.50/săptămână în 2025/26) pentru a vă menține evidența NI.

Cheltuieli de afaceri deductibile

Puteți deduce cheltuielile suportate exclusiv și integral în scopuri de afaceri. Cheltuieli deductibile obișnuite:

Costuri de birou: papetărie, poștă, telefon, internet (proporția de utilizare pentru afacere)
Deplasări: kilometraj de afaceri (45p/milă primele 10,000, 25p ulterior), tren, taxi, cazare
Locuința ca birou: sumă fixă £6/săptămână (£312/an) sau proporția reală a facturilor
Personal: salarii, NI, contribuții la pensie
Echipamente: prin Annual Investment Allowance (AIA) până la £1m
Onorarii profesionale: contabil, avocat (excluzând taxele de judecată)
Marketing: site web, publicitate, cărți de vizită
Instruire: pentru competențe existente (nu calificări noi)
Asigurare: răspundere civilă publică, asigurare profesională, conținutul afacerii
Comisioane bancare: comisioane de cont de afaceri, dobândă la împrumuturi

NU sunt deductibile: ospitalitatea clienților, cheltuielile private, amenzile de parcare, salariile membrilor de familie care nu lucrează efectiv, costurile de capital (deduceți-le prin capital allowances în schimb).

Procesul Self Assessment și termene limită

Self Assessment este sistemul HMRC pentru colectarea impozitului de la persoanele al căror venit nu este impozitat integral prin PAYE. Termene limită cheie:

Termen limită	Acțiune
5 octombrie	Înregistrare pentru Self Assessment (primul an)
31 octombrie	Termenul limită pentru declarația pe hârtie
31 ianuarie	Declarație online + plată + prima payment on account
31 iulie	A doua payment on account

Penalizarea pentru depunere tardivă începe de la £100 (după 1 zi), crescând la £900 după 3 luni și mai mult pentru întârzieri suplimentare. Plata tardivă atrage de asemenea dobândă plus penalizări suplimentare de 5%.

Payments on Account explicate

Dacă factura dvs. Self Assessment depășește £1,000 și mai puțin de 80% din impozitul dvs. este colectat prin PAYE, trebuie să faceți Payments on Account — plăți în avans către impozitul anului următor.

Exemplu: Dacă factura dvs. de impozit pentru 2024/25 este £8,000:

Până la 31 ianuarie 2026: plătiți £8,000 (soldul 2024/25) + £4,000 (prima payment on account pentru 2025/26) = £12,000
Până la 31 iulie 2026: plătiți £4,000 (a doua payment on account)
Până la 31 ianuarie 2027: plata de sold pentru 2025/26 + prima plată pentru 2026/27

Șocul de cash flow din primul an: în anul în care datorați pentru prima dată payments on account, plătiți 150% din factura dvs. de impozit până la 31 ianuarie. Economisiți pe parcursul anului — mulți consultanți sugerează să puneți deoparte 30% din fiecare factură emisă.

Înregistrarea VAT și scheme

Trebuie să vă înregistrați pentru VAT dacă cifra dvs. de afaceri impozabilă depășește £90,000 în orice perioadă continuă de 12 luni (majorat de la £85,000 în aprilie 2024). Vă puteți înregistra și voluntar, la orice nivel al cifrei de afaceri.

Scheme VAT

Contabilitate VAT standard — declarații trimestriale, percepeți 20% la vânzări, recuperați VAT-ul aferent achizițiilor
Flat Rate Scheme (FRS) — pentru afaceri cu cifră de afaceri ≤ £150,000. Plătiți un procent fix din cifra de afaceri brută (variază în funcție de industrie)
Cash Accounting — plătiți VAT pe plățile primite, nu pe facturile emise. Bun pentru cash flow dacă clienții plătesc cu întârziere
Annual Accounting — o declarație pe an, plăți lunare sau trimestriale în avans

Folosiți Calculatorul VAT pentru calcule rapide de adăugare/scoatere VAT.

Making Tax Digital (MTD)

MTD este inițiativa HMRC de digitalizare a fiscalității din UK. Deja obligatoriu pentru afacerile înregistrate VAT din aprilie 2022. Lansarea MTD pentru Income Tax Self Assessment (ITSA):

Aprilie 2026: obligatoriu pentru persoanele independente și proprietarii de imobile cu venituri peste £50,000
Aprilie 2027: se extinde la venituri peste £30,000
Aprilie 2028 (planificat): se extinde la venituri peste £20,000

MTD vă impune să țineți evidențe digitale folosind software compatibil (de ex. Xero, QuickBooks, FreeAgent, FreshBooks) și să trimiteți actualizări trimestriale către HMRC, plus o End of Period Statement și o Final Declaration.

IR35 / Off-Payroll Working

Dacă lucrați printr-o personal service company (PSC) pentru clienți, este posibil să intrați sub incidența IR35. Pentru clienți medii și mari (sector privat și public), clientul stabilește statutul dvs. IR35. “Inside IR35” înseamnă impozitare echivalentă PAYE. “Outside IR35” înseamnă că vă păstrați poziția fiscală corporativă tradițională. Instrumentul CEST (gov.uk) oferă un statut orientativ. Consultați intrarea din glosar pentru IR35 pentru mai multe detalii.

Sole Trader vs Companie Limitată

La niveluri mai mari de profit, o companie limitată poate fi mai eficientă din punct de vedere fiscal decât statutul de sole trader. Regulă empirică aproximativă: peste ~£40k–£50k profit anual, o companie limitată începe să economisească impozit.

Consultați comparația Sole Trader vs Companie Limitată pentru compromisurile implicate.

Întrebări frecvente

Cât impozit plătesc persoanele care desfășoară activități independente în UK?

Persoanele care desfășoară activități independente plătesc Income Tax (20%/40%/45% peste alocația personală de £12,570) plus Class 4 National Insurance (6% pe profiturile între £12,570–£50,270 și 2% peste). Class 2 NI nu mai este obligatoriu începând din aprilie 2024. De asemenea, plătiți VAT (20%) dacă cifra dvs. de afaceri depășește £90,000.

Când este termenul limită pentru Self Assessment?

Declarațiile pe hârtie trebuie depuse până la 31 octombrie, după anul fiscal respectiv (de exemplu, 31 octombrie 2026 pentru anul fiscal 2025/26). Declarațiile online trebuie depuse până la 31 ianuarie (de exemplu, 31 ianuarie 2027). Plățile de impozit sunt scadente tot până la 31 ianuarie, iar Payments on Account sunt scadente la 31 ianuarie și 31 iulie.

Ce este Payment on Account?

Payments on Account sunt plăți în avans către factura de impozit din anul următor. Dacă obligația dvs. de Self Assessment depășește £1,000 și mai puțin de 80% este colectat la sursă, trebuie să plătiți 50% din impozitul anului anterior până la 31 ianuarie și 50% până la 31 iulie, ca payments on account.

Ce cheltuieli pot deduce ca persoană care desfășoară activități independente?

Puteți deduce cheltuieli de afaceri "exclusiv și integral" pentru afacere, inclusiv: rechizite de birou, deplasări de afaceri (nu naveta), o parte din cheltuielile de acasă dacă lucrați de la domiciliu, onorarii profesionale, costuri de marketing, asigurare de afaceri, taxe de contabilitate, telefon și internet (proporția de utilizare pentru afacere) și capital allowances pentru echipamente.

Trebuie să mă înregistrez pentru VAT?

Trebuie să vă înregistrați pentru VAT dacă cifra dvs. de afaceri impozabilă depășește £90,000 în orice perioadă continuă de 12 luni (majorat de la £85,000 în aprilie 2024). Înregistrarea voluntară este disponibilă la orice nivel al cifrei de afaceri și poate fi avantajoasă pentru unele afaceri prin recuperarea VAT-ului aferent achizițiilor.

Ce este Making Tax Digital (MTD)?

MTD impune persoanelor care desfășoară activități independente și proprietarilor de imobile cu venituri peste anumite praguri să țină evidențe digitale și să trimită actualizări trimestriale către HMRC folosind software compatibil. MTD pentru Income Tax Self Assessment (ITSA) începe în aprilie 2026 pentru cei cu venituri peste £50,000 și în aprilie 2027 pentru cei cu venituri peste £30,000.

Cât reprezintă Class 4 National Insurance?

Class 4 NI se percepe la 6% pe profiturile între £12,570 și £50,270 și la 2% pe profiturile peste £50,270. Se calculează și se plătește prin Self Assessment împreună cu Income Tax și nu beneficiază de alocație personală.

Mai trebuie să plătesc Class 2 National Insurance?

Class 2 NI nu mai este obligatoriu începând din aprilie 2024, dar îl puteți plăti în continuare voluntar (aproximativ £3.50/săptămână) dacă profiturile dvs. sunt sub Small Profits Threshold (£6,725), pentru a vă proteja State Pension și dreptul la beneficii.

Sunt persoană care desfășoară activitate independentă sau intru sub incidența IR35?

Dacă vă furnizați serviciile printr-o companie limitată proprie, în loc să tranzacționați ca sole trader, clientul (pentru afaceri medii/mari) sau dvs. (pentru afaceri mici) trebuie să evaluați dacă se aplică IR35. "Inside IR35" înseamnă că munca dvs. este impozitată în linii mari ca angajare; persoanele care desfășoară activități independente autentice (sole traders) nu sunt afectate de IR35.

Ce se întâmplă dacă îmi depun Self Assessment cu întârziere?

Se aplică automat o penalizare de £100 în ziua următoare termenului limită de 31 ianuarie, chiar dacă nu datorați impozit. Penalizări suplimentare de £10/zi se aplică după 3 luni (până la £900), plus taxe suplimentare la 6 și 12 luni, pe lângă dobânda la orice impozit neplătit.

Calculatoare pentru independenți

Impozit pentru independenți

Income tax + Class 4 NI pe profituri

Calculator VAT

Adăugați sau scoateți VAT

Corporation Tax

Calculați impozitul companiei

Impozit pe dividende

Impozit pe dividendele primite de la compania dvs.

Calculatoare pentru acest subiect

Income Tax Calculator

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance Calculator

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

VAT Calculator

Add or remove VAT from any amount. Supports 20%, 5% and 0% UK VAT rates.

Calculate your Corporation Tax

Calculate Corporation Tax for UK limited companies for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Declinare de responsabilitate: Regulile fiscale pentru persoanele care desfășoară activități independente sunt complexe și se schimbă frecvent. Acest ghid reprezintă informații generale, nu consultanță personală. Consultați un contabil calificat pentru situația dvs. specifică, în special pentru IR35, decizii privind companiile limitate și cheltuieli semnificative.