دليل رئيسي · محدَّث في مايو 2026
بدل الأميال التجارية في المملكة المتحدة: دليل عملي لعام 2026/27
يطالب نحو 4 ملايين موظف في المملكة المتحدة و1.5 مليون عامل لحسابه الخاص ببدل الأميال التجارية في أي سنة معينة، حيث يقطعون مجتمعين عشرات المليارات من الأميال التجارية للحصول على إعفاء ضريبي من HMRC. تتمحور القواعد حول نظام مدفوعات بدل الأميال المعتمدة — المعدلات المعفاة من الضريبة والبالغة 45/25 بنساً (و24/20 بنساً) للميل والتي حُددت لأول مرة عام 2011 وظلت مُجمّدة منذ ذلك الحين. يغطي هذا الدليل الرئيسي الإطار الكامل لعام 2025/26: معدلات AMAP، وإعفاء بدل الأميال للموظفين، واختيار العاملين لحسابهم الخاص بين المعدل الثابت والتكلفة الفعلية، وقاعدة مكان العمل المؤقت لـ24 شهراً، ومدفوعات الركاب، واسترداد ضريبة القيمة المضافة على الوقود.
معدلات AMAP
يحدد نظام مدفوعات بدل الأميال المعتمدة معدلات قانونية معفاة من الضريبة يمكن لصاحب العمل من خلالها تعويض الموظف عن استخدام مركبته الخاصة في العمل. لم تتغير هذه المعدلات منذ 6 أبريل 2011 — تجميد ملحوظ استمر 14 عاماً رغم أن التكلفة الحقيقية للقيادة قد ارتفعت بشكل كبير. بالنسبة لعام 2025/26 تظل المعدلات كما يلي:
| المركبة | أول 10,000 ميل تجاري | ما فوق 10,000 ميل تجاري |
|---|---|---|
| السيارات والشاحنات الصغيرة | 45 بنساً / ميل | 25 بنساً / ميل |
| الدراجات النارية | 24 بنساً / ميل | 24 بنساً / ميل |
| الدراجات الهوائية | 20 بنساً / ميل | 20 بنساً / ميل |
المدفوعات عند هذه المعدلات أو أقل معفاة من الضريبة واشتراكات التأمين الوطني لكل من صاحب العمل والموظف. تُعامل المدفوعات التي تتجاوز المعدلات كأرباح توظيف خاضعة للضريبة وتخضع لضريبة PAYE واشتراكات التأمين الوطني من الفئة 1 على الفائض. أما المدفوعات الأقل من المعدلات فيمكن للموظف تكميلها عبر إعفاء بدل الأميال (MAR)، مما يسترد الضريبة (وليس اشتراكات التأمين الوطني) على الفارق.
ما الذي يُحتسب كأميال تجارية
يرد الاختبار القانوني في المواد 337-339 من قانون ضريبة الدخل (الأرباح والمعاشات) لعام 2003: الأميال التجارية هي التنقل الضروري لأداء واجبات الوظيفة. عملياً يعني هذا التنقل من مكان عمل إلى آخر، أو من مكان عمل إلى مكان عمل مؤقت. التنقل من المنزل إلى مكان عمل دائم يُعد تنقلاً اعتيادياً ولا يُحتسب، بغض النظر عن مدى ضرورة الرحلة.
أمثلة على الأميال التجارية: مندوب مبيعات يقود من المكتب إلى اجتماعات العملاء؛ عامل بناء ينتقل من موقع إلى آخر؛ ممرضة تزور المرضى في المجتمع؛ مهندس يحضر دورة تدريبية لمرة واحدة في مدينة أخرى. أمثلة لا تُحتسب: القيادة من المنزل إلى المكتب (تنقل اعتيادي)؛ القيادة من مكتب إلى المنزل في نهاية اليوم (تنقل اعتيادي)؛ القيادة إلى اجتماع مع عميل يصادف أن يكون قريباً من منزلك في الطريق من المكتب (فقط الجزء من المكتب إلى العميل يُحتسب تجارياً).
فئة "مكان العمل المؤقت" هي الأكثر إثارة للجدل. يُعد مكان العمل مؤقتاً إذا كنت تتوقع بشكل معقول قضاء أقل من 24 شهراً في العمل هناك. تقع في هذا الإطار فئات مثل الاستشاريين والمتعاقدين والمهندسين العاملين في مشاريع والمتدربين الذين يترددون على مواقع عملاء أو تدريب لفترات محدودة. يغطي القسم التالي قاعدة الـ24 شهراً بالتفصيل.
قاعدة مكان العمل المؤقت لـ24 شهراً
تُعرّف المادة 339 من قانون ITEPA 2003 مكان العمل المؤقت بالإشارة إلى قاعدة الـ24 شهراً. بمجرد أن تتوقع بشكل معقول قضاء 24 شهراً أو أكثر في موقع معين، أو أن تكون قد قضيت بالفعل أكثر من ذلك، يصبح الموقع مكان عمل دائماً وتنطبق قواعد التنقل الاعتيادي — أي لا مزيد من إعفاء الأميال التجارية من المنزل إلى ذلك الموقع.
تنطبق القاعدة بأثر مستقبلي. إذا حصلت على عقد كان مخططاً له في البداية لمدة 18 شهراً لكن تم تمديده إلى 30 شهراً، تتوقف الأميال التجارية من اللحظة التي تعلم فيها أن التمديد سيتجاوز 24 شهراً — وليس من لحظة توقيع العقد أولاً. لا يمكنك إعادة تصنيف الفترات السابقة بأثر رجعي والتي كانت حقاً مؤقتة في وقتها.
فخ شائع للمتعاقدين: تجمع HMRC الوقت المُنفق عبر عدة عقود قصيرة مع العميل النهائي نفسه في الموقع نفسه. فثلاث فترات تعيين متتالية مدة كل منها 12 شهراً مع العميل نفسه في المكتب نفسه على مدى ثلاث سنوات تُعامل كمهمة عمل واحدة مستمرة لغرض اختبار الـ24 شهراً، وليس ثلاث تعيينات مؤقتة منفصلة. التوثيق مهم: تدور قضايا محكمة الضرائب حول مدى صدق التوقع عند بداية كل تعيين.
إعفاء بدل الأميال للموظفين
إعفاء بدل الأميال هو السبيل للموظفين الذين يدفع أصحاب عملهم أقل من معدل AMAP (أو لا شيء على الإطلاق) عن الأميال التجارية. تمنح المادة 336 من ITEPA السلطة القانونية لذلك. تُطالب بالإعفاء عن الفارق، مما يقلل دخلك الخاضع للضريبة بذلك المقدار.
مثال محلول: يقود موظف 8,000 ميل تجاري في 2025/26. استحقاق AMAP × الأميال = 45 بنساً × 8,000 = 3,600 جنيه إسترليني من الإعفاء المعتمد. يدفع صاحب العمل 30 بنساً × 8,000 = 2,400 جنيه إسترليني. الفارق = 1,200 جنيه إسترليني. يطالب الموظف بـMAR بقيمة 1,200 جنيه إسترليني، مما يوفر 240 جنيهاً إسترلينياً من الضريبة عند المعدل الأساسي أو 480 جنيهاً إسترلينياً عند المعدل الأعلى. لا يسترد الإعفاء اشتراكات التأمين الوطني على الفارق — ضريبة الدخل فقط.
تتم المطالبة بـMAR من خلال التقييم الذاتي (إذا كنت تقدم إقراراً بالفعل) أو عبر النموذج P87 إذا لم تكن كذلك — حد النموذج P87 هو 2,500 جنيه إسترليني من المصروفات سنوياً، وما فوق ذلك يتطلب التسجيل في التقييم الذاتي. يمكن تقديم المطالبات بأثر رجعي لأربع سنوات ضريبية. تُسوّى الغالبية العظمى من مطالبات MAR من خلال تعديل في رمز الضريبة في السنة التالية بدلاً من استرداد نقدي.
العاملون لحسابهم الخاص: المعدل الثابت مقابل التكلفة الفعلية
لدى أصحاب الأعمال الفردية والشركاء الذين يعملون لحسابهم الخاص طريقتان لخصم تكاليف المركبة من أرباح أعمالهم، ويجب عليهم اختيار طريقة واحدة لكل مركبة والالتزام بها طوال فترة الملكية.
المصروفات المبسطة (المعدل الثابت): 45 بنساً للميل عن أول 10,000 ميل تجاري، و25 بنساً بعد ذلك — نفس معدلات AMAP. بسيطة في الإدارة، ولا حاجة لتتبع فواتير الوقود/الإصلاحات/التأمين الفعلية. لا يمكن أيضاً المطالبة بالإعفاءات الرأسمالية على المركبة. الأفضل للسيارات ذات الأميال المنخفضة إلى المتوسطة، خاصة الأحدث والأكثر اقتصاداً حيث يتجاوز المعدل الثابت التكلفة الحقيقية للتشغيل.
طريقة التكلفة الفعلية: المطالبة بنسبة الاستخدام التجاري من كل تكلفة فعلية — الوقود والتأمين والإصلاحات وفحص MOT وضريبة الطريق والتغطية عند الأعطال ومواقف السيارات — بالإضافة إلى الإعفاءات الرأسمالية على سعر شراء المركبة (إعفاء استهلاك بنسبة 18% سنوياً، أو 6% للسيارات عالية الانبعاثات، أو إعفاء السنة الأولى بنسبة 100% للسيارات الجديدة الخالية من الانبعاثات). تتطلب حفظ سجلات دقيقة تشمل نسبة استخدام تجاري آنية مبنية على الأميال المسجلة. الأفضل للمركبات التجارية عالية الأميال والسيارات باهظة الثمن حيث لا يغطي معدل الـ45 بنساً التكلفة الحقيقية.
يُقفل الاختيار بمجرد تقديم أول إقرار تقييم ذاتي يتضمن تلك المركبة. لا يمكنك تغيير الطريقة لاحقاً على السيارة نفسها. إذا غيّرت المركبة بالكامل، يُعاد ضبط الاختيار ويمكنك الاختيار مجدداً للمركبة الجديدة. تكاد تكون الطريقة المبسطة دائماً الخيار الأفضل لسيارة عائلية عادية تقطع 5,000-15,000 ميل تجاري سنوياً.
السجلات التي تطلبها HMRC
تتوقع HMRC سجلاً آنياً لكل رحلة تجارية، يشمل: تاريخ الرحلة؛ عنوان الانطلاق؛ عنوان الوجهة؛ الغرض التجاري (مع اسم العميل أو الموعد)؛ الأميال التجارية المؤكدة عبر عداد المسافة أو GPS. سيتم رفض السجلات المُعاد بناؤها أو المبنية على تقديرات عند التحقيق.
تستخدم تطبيقات الأميال الحديثة (TripCatcher وMileIQ وDriversnote وQuickBooks Mileage Tracker وXero Expenses) نظام GPS الخاص بالهاتف لتسجيل كل رحلة تلقائياً وتطلب منك تصنيفها كتجارية أو شخصية. وتُنتج تقارير متوافقة مع متطلبات HMRC بصيغة CSV أو PDF. لا تزال دفاتر السجل الورقية مقبولة — لا يهم الشكل، بل اكتمال السجل وآنيته فقط.
فترات الاحتفاظ: 6 سنوات من نهاية السنة الضريبية للعاملين لحسابهم الخاص (معيار التقييم الذاتي)، أو حتى الذكرى السنوية الثانية لنهاية السنة الضريبية بالنسبة لمطالبات الموظفين عبر النموذج P87. تمتد صلاحيات تحقيق HMRC إلى أربع سنوات في الحالات غير الإهمالية وست سنوات في الحالات الإهمالية، لذا فإن قاعدة الست سنوات هي الأساس الآمن للجميع.
مدفوعات الركاب
يمكن دفع 5 بنسات إضافية للميل لكل راكب معفاة من الضريبة عندما تُقلّ زميلاً موظفاً يسافر أيضاً في مهمة عمل — وهو ما يُعرف بـ"دفعة الراكب". فالرحلة مع زميل واحد تُدفع بمعدل 50 بنساً للميل (45 + 5)؛ ومع زميلين 55 بنساً للميل. لا يوجد حد أقصى لعدد مدفوعات الركاب في الرحلة الواحدة، رغم أن حدود مقاعد السيارة العملية تنطبق.
لا تنطبق مدفوعات الركاب على الدراجات النارية أو الهوائية، أو على الركاب من غير الموظفين (العائلة والأصدقاء والعملاء). وهي ممولة بالكامل من صاحب العمل — ولا يوجد مكافئ لـMAR يتيح للموظف المطالبة بإعفاء عن فارق دفعة الراكب. إذا لم يقدم صاحب عملك مدفوعات ركاب، فإنك ببساطة تخسر هذه الميزة.
عملياً، تُشغّل أقلية فقط من أصحاب العمل في المملكة المتحدة أنظمة مدفوعات الركاب، ويرجع ذلك جزئياً إلى العبء الإداري للتحقق من أن كل راكب كان مسافراً تجارياً زميلاً. الهيئات في القطاع العام وشركات الاستشارات الكبرى هي الأكثر استخداماً لهذه الأنظمة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة ومعدلات الوقود الاستشارية
يمكن للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة استرداد الضريبة على عنصر الوقود من الأميال التجارية المدفوعة للموظفين. تنشر HMRC معدلات الوقود الاستشارية (AFRs) بشكل ربع سنوي، محددةً تكلفة الوقود المفترضة للميل لسائقي سيارات الشركة. أحدث معدلات AFR لعام 2025/26 تبلغ نحو 11-15 بنساً للميل لسيارات البنزين حسب حجم المحرك، و10-14 بنساً للديزل، و7 بنسات للكهرباء بالنسبة للسيارات الكهربائية المملوكة للشركة.
تُحسب ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد على أساس 1/6 من عنصر الوقود × الأميال التجارية (لأن ضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة بنسبة 20% تعني أن 100 جنيه إسترليني صافي + 20 جنيهاً إسترلينياً ضريبة = 120 جنيهاً إسترلينياً إجمالي، فتكون نسبة الضريبة من الإجمالي 20/120 = 1/6). بالنسبة لـ5,000 ميل تجاري بمعدل AFR قدره 13 بنساً، يبلغ عنصر الوقود 650 جنيهاً إسترلينياً والضريبة القابلة للاسترداد نحو 108 جنيهات إسترلينية. تحتاج إلى الاحتفاظ بإيصالات ضريبة القيمة المضافة بما يعادل المبلغ القابل للاسترداد كدليل.
لاحظ أن AFR وAMAP مفهومان مختلفان. AMAP هو معدل التعويض المعفى من الضريبة المدفوع للسائق. أما AFR فيدعم استرداد ضريبة القيمة المضافة (ويحدد أيضاً معدل التعويض لسائقي سيارات الشركة الذين يدفعون ثمن وقودهم الخاص ويُرد لهم). بالنسبة لسيارة مملوكة ملكية خاصة تقوم بأميال تجارية، ينطبق كلاهما: 45 بنساً AMAP للسائق، بالإضافة إلى استرداد ضريبة القيمة المضافة على نحو 13 بنساً من عنصر الوقود لصالح الشركة.
أمثلة محلولة
المثال 1 — موظف يقطع 8,000 ميل تجاري، ويدفع صاحب العمل 30 بنساً:استحقاق AMAP = 45 بنساً × 8,000 = 3,600 جنيه إسترليني. يدفع صاحب العمل = 30 بنساً × 8,000 = 2,400 جنيه إسترليني. الفارق المعفى من الضريبة عبر MAR = 1,200 جنيه إسترليني. عند المعدل الأساسي، يوفر MAR 240 جنيهاً إسترلينياً؛ وعند المعدل الأعلى 480 جنيهاً إسترلينياً. يقدم الموظف النموذج P87 (أو التقييم الذاتي إذا كان مسجلاً فيه بالفعل). تُعدّل HMRC رمز الضريبة أو تسترد المبلغ عبر Bacs.
المثال 2 — صاحب عمل فردي يقطع 15,000 ميل تجاري باستخدام الطريقة المبسطة:أول 10,000 ميل × 45 بنساً = 4,500 جنيه إسترليني. التالي 5,000 ميل × 25 بنساً = 1,250 جنيهاً إسترلينياً. إجمالي الخصم من أرباح الأعمال = 5,750 جنيهاً إسترلينياً. عند المعدل الأساسي 20% ذلك يعني توفير 1,150 جنيهاً إسترلينياً من ضريبة الدخل بالإضافة إلى 345 جنيهاً إسترلينياً من اشتراكات التأمين الوطني من الفئة 4 عند 6%؛ وعند المعدل الأعلى 40%، توفير 2,300 جنيه إسترليني من الضريبة بالإضافة إلى 115 جنيهاً إسترلينياً من الفئة 4 عند 2%.
المثال 3 — استرداد ضريبة القيمة المضافة من جانب صاحب العمل: يعوّض صاحب العمل موظفاً بمقدار 45 بنساً × 8,000 = 3,600 جنيه إسترليني معفاة من الضريبة. معدل AFR لسيارة البنزين سعة 1.6 لتر الخاصة بالموظف هو 12 بنساً للميل، فيكون عنصر الوقود = 12 بنساً × 8,000 = 960 جنيهاً إسترلينياً. ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد = 960 ÷ 6 = 160 جنيهاً إسترلينياً. يحتاج صاحب العمل إلى 960 جنيهاً إسترلينياً من إيصالات ضريبة القيمة المضافة لدعم الاسترداد.
المثال 4 — سائق مع راكب: يقود 5,000 ميل مع زميل على متن السيارة لنصف تلك المسافة. دفعة السائق: 5,000 × 45 بنساً = 2,250 جنيهاً إسترلينياً. دفعة الراكب: 2,500 × 5 بنسات = 125 جنيهاً إسترلينياً. إجمالي التعويض المعفى من الضريبة: 2,375 جنيهاً إسترلينياً. دفعة الراكب البالغة 125 جنيهاً إسترلينياً تُضاف فوق معدل الأميال الرئيسي.
الأخطاء الشائعة
الأول والأكثر شيوعاً: المطالبة بأميال المنزل إلى المكتب كأميال تجارية. لا تُقبل أبداً ما لم يكن منزلك قاعدة عمل حقيقية (نادرة وتتطلب معايير محددة من HMRC — تنطبق عادة فقط على العاملين من المنزل بلا مكتب دائم ومتطلبات معدات محددة).
الثاني: تطبيق حد الـ10,000 ميل بشكل خاطئ لكل مركبة. حد الـ10,000 هو لكل سنة ضريبية لكل فرد، بغض النظر عن عدد المركبات التي تستخدمها. استخدام سيارتين لا يعيد ضبط الحد؛ فسوف تصل إلى معدل الـ25 بنساً بمجرد أن يتجاوز مجموع أميالك التجارية 10,000.
الثالث: تغيير الطرق في منتصف عمر المركبة كصاحب عمل فردي. بمجرد أن تبدأ في استخدام الطريقة المبسطة على مركبة في إقرار ضريبي واحد، لا يمكنك التحول إلى التكلفة الفعلية على المركبة نفسها في سنة لاحقة.
الرابع: نسيان توفر MAR. تُقدّر HMRC أن ملايين الجنيهات الإسترلينية من MAR تظل غير مُطالب بها كل عام لأن الموظفين الذين يحصلون على تعويض أقل من AMAP لا يدركون أنه يمكنهم التكميل عبر التقييم الذاتي أو النموذج P87. تعني نافذة الأربع سنوات للمطالبة بأثر رجعي أنه لا يزال بإمكانك المطالبة عن الفترة 2021/22-2024/25 حتى 5 أبريل 2026.