Guia Pilar · Atualizado em maio de 2026
Subsídio de Quilometragem para Negócios no Reino Unido: Um Guia Prático para 2026/27
Cerca de 4 milhões de colaboradores no Reino Unido e 1,5 milhões de trabalhadores por conta própria reclamam quilometragem de negócios em qualquer ano dado, percorrendo coletivamente dezenas de milhares de milhões de milhas de negócios para efeitos de alívio fiscal da HMRC. As regras giram em torno do regime Approved Mileage Allowance Payments — as taxas isentas de imposto de 45p/25p (e 24p/20p) por milha, fixadas pela primeira vez em 2011 e congeladas desde então. Este guia pilar cobre todo o enquadramento para 2025/26: taxas AMAP, Mileage Allowance Relief para colaboradores, a escolha entre taxa fixa e custo real para trabalhadores por conta própria, a regra do local de trabalho temporário de 24 meses, pagamentos a passageiros e recuperação de IVA sobre combustível.
Taxas AMAP
O regime Approved Mileage Allowance Payments estabelece taxas estatutárias isentas de imposto às quais uma entidade empregadora pode reembolsar um colaborador pelo uso do seu próprio veículo em negócios. As taxas não mudam desde 6 de abril de 2011 — um notável congelamento de 14 anos, dado que o custo real de conduzir subiu substancialmente. Para 2025/26 as taxas mantêm-se:
| Veículo | Primeiras 10.000 milhas de negócios | Acima de 10.000 milhas de negócios |
|---|---|---|
| Carros e furgonetas | 45p / milha | 25p / milha |
| Motociclos | 24p / milha | 24p / milha |
| Bicicletas | 20p / milha | 20p / milha |
Pagamentos ao nível ou abaixo destas taxas são isentos de imposto e de NI, tanto para a entidade empregadora como para o colaborador. Pagamentos acima das taxas são tratados como rendimento de trabalho tributável e sujeitos a PAYE e Class 1 NI sobre o excesso. Pagamentos abaixo das taxas podem ser complementados pelo colaborador através do Mileage Allowance Relief (MAR), recuperando o imposto (mas não o NI) sobre a diferença.
O Que Conta como Quilometragem de Negócios
O teste legal encontra-se na Secção 337-339 do Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003: quilometragem de negócios é a viagem necessária para o desempenho das funções do emprego. Na prática, isto significa viagem de um local de trabalho para outro, ou de um local de trabalho para um local de trabalho temporário. A viagem de casa para um local de trabalho permanente é uma deslocação normal e não conta, por mais essencial que a viagem pareça.
Exemplos de quilometragem de negócios: um representante de vendas a conduzir do escritório para reuniões com clientes; um construtor a deslocar-se de obra em obra; uma enfermeira a visitar pacientes na comunidade; um engenheiro a participar numa formação pontual noutra cidade. Exemplos que NÃO contam: conduzir de casa para o escritório (deslocação); conduzir do escritório para casa ao final do dia (deslocação); conduzir para uma reunião com um cliente que por acaso fica perto de casa no percurso vindo do escritório (só o trajeto escritório-cliente é negócio).
A categoria de “local de trabalho temporário” é a área mais controversa. Um local de trabalho é temporário se se espera razoavelmente passar lá menos de 24 meses. Isto apanha consultores, contratados, engenheiros de projeto e formandos que comparecem em locais de clientes ou formação por períodos limitados. A secção seguinte cobre a regra dos 24 meses em detalhe.
A Regra do Local de Trabalho Temporário de 24 Meses
A Secção 339 do ITEPA 2003 define um local de trabalho temporário por referência à regra dos 24 meses. Assim que se espera razoavelmente passar 24 meses ou mais num determinado local, OU já se passou mais do que isso, o local torna-se um local de trabalho permanente e aplicam-se as regras normais de deslocação — sem mais alívio de quilometragem de negócios de casa para esse local.
A regra aplica-se de forma prospetiva. Se aceitar um contrato inicialmente planeado para 18 meses mas este for prolongado para 30 meses, a quilometragem de negócios cessa a partir do momento em que sabe que a extensão vai ultrapassar os 24 meses — não a partir do momento em que o contrato foi assinado. Não pode reclassificar retroativamente os períodos anteriores que eram genuinamente temporários na altura.
Uma armadilha comum para contratados: a HMRC soma o tempo passado em vários contratos curtos com o mesmo cliente final no mesmo local. Três colocações consecutivas de 12 meses com o mesmo cliente no mesmo escritório ao longo de três anos são tratadas como um único envolvimento contínuo para efeitos do teste dos 24 meses, e não como três destacamentos temporários separados. A documentação importa: os casos nos tribunais fiscais decidem-se pela genuinidade da expectativa em cada início.
Mileage Allowance Relief para Colaboradores
O Mileage Allowance Relief é a via para colaboradores cuja entidade empregadora paga menos do que a taxa AMAP (ou nada) pela quilometragem de negócios. A Secção 336 do ITEPA confere a autoridade estatutária. Reclama-se o alívio sobre a diferença, reduzindo o rendimento tributável nesse valor.
Exemplo prático: um colaborador percorre 8.000 milhas de negócios em 2025/26. Taxa AMAP × milhas = 45p × 8.000 = £3.600 de alívio aprovado. A entidade empregadora paga 30p × 8.000 = £2.400. Diferença = £1.200. O colaborador reclama MAR de £1.200, poupando £240 de imposto à taxa base ou £480 à taxa mais elevada. O alívio NÃO recupera o NI sobre a diferença — apenas o Imposto sobre o Rendimento.
O MAR é reclamado através do Self Assessment (se já submete declaração) ou através do formulário P87 caso contrário — o limite do P87 é de £2.500 de despesas por ano, acima do qual é necessário registo para Self Assessment. As reclamações podem ser retroativas até quatro anos fiscais. A grande maioria das reclamações de MAR é resolvida através de um ajuste do código fiscal no ano seguinte, em vez de um reembolso em dinheiro.
Trabalhadores por Conta Própria: Taxa Fixa vs Custo Real
Trabalhadores por conta própria em nome individual e sócios têm dois métodos para deduzir os custos do veículo do lucro do negócio, e devem escolher um por veículo e mantê-lo durante todo o período de posse.
Despesas simplificadas (a taxa fixa): 45p por milha para as primeiras 10.000 milhas de negócios, 25p a partir daí — as mesmas taxas da AMAP. Simples de administrar, sem necessidade de registar faturas reais de combustível, reparações ou seguro. Não é possível reclamar também subsídios de capital sobre o veículo. Melhor para carros de quilometragem baixa a média, especialmente os mais recentes e económicos, onde a taxa fixa excede o custo real de circulação.
Método do custo real: reclamar uma proporção de uso empresarial de cada custo real — combustível, seguro, reparações, MOT, imposto de circulação, assistência em viagem, estacionamento — mais subsídios de capital sobre o preço de compra do veículo (subsídio de amortização de 18% ao ano, 6% para carros de alta emissão, First Year Allowance de 100% para carros novos de emissões zero). Requer um registo meticuloso, incluindo uma percentagem de uso empresarial contemporânea baseada na quilometragem registada. Melhor para veículos comerciais de alta quilometragem e carros dispendiosos, onde a taxa de 45p fica aquém do custo real.
A escolha bloqueia assim que submete a sua primeira declaração de Self Assessment que inclua esse veículo. Não pode mudar de método mais tarde no mesmo carro. Se mudar de veículo por completo, a escolha reinicia-se e pode optar novamente para o novo veículo. O método simplificado é quase sempre a melhor resposta para um carro familiar comum que percorre 5.000-15.000 milhas de negócios por ano.
Registos Exigidos pela HMRC
A expectativa da HMRC's é um registo contemporâneo de cada viagem de negócios, capturando: data da viagem; morada de partida; morada de destino; propósito de negócios (com nome do cliente ou compromisso quando aplicável); milhas confirmadas por conta-quilómetros ou GPS. Registos reconstituídos ou baseados em estimativas serão recusados em caso de inquérito.
As aplicações modernas de quilometragem (TripCatcher, MileIQ, Driversnote, QuickBooks Mileage Tracker, Xero Expenses) usam o GPS do telemóvel para registar automaticamente cada viagem e pedem para as classificar como negócio ou pessoal. Produzem relatórios compatíveis com a HMRC em CSV ou PDF. Os cadernos em papel continuam a ser aceites — o formato não importa, apenas a completude e a contemporaneidade do registo.
Períodos de retenção: 6 anos a partir do final do ano fiscal para trabalhadores por conta própria (padrão do Self Assessment), ou até ao segundo aniversário do final do ano fiscal para reclamações P87 de colaboradores. Os poderes de inquérito da HMRC recuam quatro anos em casos sem negligência e seis em casos negligentes, pelo que a regra dos seis anos é a base segura para todos.
Pagamentos a Passageiros
Um adicional de 5p por milha por passageiro pode ser pago isento de imposto quando transporta um colega de trabalho que também está em viagem de negócios — o “pagamento a passageiro”. Assim, uma viagem com um colega paga 50p/milha (45p + 5p); com dois colegas 55p/milha. Não há limite para o número de pagamentos a passageiros por viagem, embora se apliquem limites práticos de lugares no carro.
Os pagamentos a passageiros não se aplicam a motociclos, bicicletas, ou a passageiros que não sejam colaboradores (família, amigos, clientes). São inteiramente financiados pela entidade empregadora — não há equivalente ao MAR para um colaborador reclamar alívio sobre uma diferença no pagamento a passageiro. Se a sua entidade empregadora não oferecer pagamentos a passageiros, simplesmente perde esse benefício.
Na prática, apenas uma minoria de entidades empregadoras no Reino Unido opera regimes de pagamento a passageiros, em parte devido à sobrecarga administrativa de verificar que cada passageiro era efetivamente um viajante de negócios. Organismos do setor público e grandes empresas de consultoria são os utilizadores mais consistentes.
Recuperação de IVA e Advisory Fuel Rates
Empresas registadas para efeitos de IVA podem recuperar o IVA sobre o elemento de combustível da quilometragem de negócios paga a colaboradores. A HMRC publica trimestralmente as Advisory Fuel Rates (AFRs), estabelecendo o custo de combustível assumido por milha para condutores de carro de empresa. As AFRs mais recentes de 2025/26 rondam 11-15p por milha para carros a gasolina, dependendo do tamanho do motor, 10-14p para diesel, 7p para eletricidade em VEs de empresa.
O IVA recuperável é calculado como 1/6 do elemento de combustível × milhas de negócios (porque o IVA no Reino Unido a 20% significa £100 líquidos + £20 de IVA = £120 brutos, pelo que a proporção de IVA do valor bruto é 20/120 = 1/6). Para 5.000 milhas de negócios a uma AFR de 13p, o elemento de combustível é £650 e o IVA recuperável é aproximadamente £108. É necessário conservar recibos de IVA equivalentes ao valor recuperável como comprovativo.
Note que a AFR e a AMAP são conceitos diferentes. A AMAP é a taxa de reembolso isenta de imposto paga ao condutor. A AFR é a base da recuperação de IVA (e também estabelece a taxa de reembolso para condutores de carro de empresa que pagam o seu próprio combustível e são reembolsados). Para um carro de propriedade privada em quilometragem de negócios, ambas se aplicam: 45p de AMAP ao condutor, mais recuperação de IVA sobre aproximadamente 13p do elemento de combustível para a empresa.
Exemplos Práticos
Exemplo 1 — Colaborador a 8.000 milhas de negócios, entidade empregadora paga 30p:Direito AMAP = 45p × 8.000 = £3.600. A entidade empregadora paga = 30p × 8.000 = £2.400. Diferença isenta de imposto via MAR = £1.200. À taxa base, o MAR poupa £240; à taxa mais elevada £480. O colaborador submete o formulário P87 (ou Self Assessment, se já o fizer). A HMRC ajusta o código fiscal ou reembolsa via Bacs.
Exemplo 2 — Trabalhador por conta própria a 15.000 milhas de negócios usando o método simplificado:Primeiras 10.000 milhas × 45p = £4.500. Próximas 5.000 milhas × 25p = £1.250. Dedução total do lucro do negócio = £5.750. À taxa base de 20%, isso equivale a £1.150 de Imposto sobre o Rendimento poupado mais £345 de Class 4 NI poupado a 6%; à taxa mais elevada de 40%, £2.300 de imposto poupado mais £115 de Class 4 a 2%.
Exemplo 3 — Recuperação de IVA do lado da entidade empregadora: a entidade empregadora reembolsa um colaborador 45p × 8.000 = £3.600 isento de imposto. A AFR para o carro a gasolina de 1,6L do colaborador é 12p/milha, pelo que o elemento de combustível = 12p × 8.000 = £960. IVA recuperável = £960 ÷ 6 = £160. A entidade empregadora precisa de £960 de recibos de IVA para sustentar a recuperação.
Exemplo 4 — Condutor com passageiro: percorre 5.000 milhas com um colega a bordo em metade delas. Pagamento ao condutor: 5.000 × 45p = £2.250. Pagamento ao passageiro: 2.500 × 5p = £125. Reembolso total isento de imposto: £2.375. O pagamento de £125 ao passageiro é adicional e acresce à taxa principal de quilometragem.
Erros Comuns
Primeiro e mais comum: reclamar milhas de casa para o escritório como negócio. Nunca se qualificam, a menos que a sua casa seja uma base de negócio genuína (raro e requer critérios específicos da HMRC — normalmente só se aplica a teletrabalhadores sem escritório permanente e requisitos de equipamento específicos).
Segundo: aplicar incorretamente o limiar das 10.000 milhas por veículo. O limite de 10.000 é por ano fiscal por indivíduo, independentemente de quantos veículos usa. Usar dois carros não reinicia o limiar; atinge os 25p assim que a sua quilometragem de negócios combinada ultrapassa as 10.000.
Terceiro: mudar de método a meio do veículo enquanto trabalhador por conta própria. Assim que começou a usar o método simplificado num veículo numa declaração fiscal, não pode mudar para custo real no mesmo veículo num ano posterior.
Quarto: esquecer que o MAR está disponível. A HMRC estima que milhões de libras de MAR ficam por reclamar todos os anos, porque colaboradores com reembolso abaixo da AMAP não se apercebem de que podem complementar via Self Assessment ou P87. A janela de retroatividade de quatro anos significa que ainda pode reclamar 2021/22-2024/25 até 5 de abril de 2026.