যুক্তরাজ্য বাই-টু-লেট কর গাইড 2026/27

সেকশন ২৪: মর্টগেজ সুদ সীমাবদ্ধতা

সেকশন ২৪ এক প্রজন্মে ল্যান্ডলর্ড করনীতিতে সবচেয়ে বড় পরিবর্তন। ব্যক্তিগত ল্যান্ডলর্ডরা এখন আর কর দেওয়ার আগে ভাড়া আয় থেকে মর্টগেজ সুদ বাদ দিতে পারেন না। পরিবর্তে, আপনি সম্পূর্ণ ভাড়া লাভের উপর কর দেন, তারপর আপনার ফাইন্যান্স খরচের জন্য বেসিক-রেট ২০% কর ক্রেডিট পান।

একজন বেসিক-রেট করদাতার জন্য প্রভাব মোটামুটি নিরপেক্ষ — যেভাবেই হোক ২০% ছাড়। কিন্তু একজন হায়ার-রেট (৪০%) বা অ্যাডিশনাল-রেট (৪৫%) ল্যান্ডলর্ড এখন মাত্র ২০% হারে ছাড় পান, যা তাদের প্রান্তিক হারের চেয়ে অনেক কম। আরও খারাপ, ক্রেডিট প্রয়োগের আগে সম্পূর্ণ ভাড়া আয় হিসেবে গণনা হওয়ায়, সেকশন ২৪ একজন ল্যান্ডলর্ডকে উচ্চতর কর ব্যান্ডে টেনে নিতে পারে, £১০০,০০০-এর উপরে পার্সোনাল অ্যালাউয়েন্স কমাতে পারে, বা হাই ইনকাম চাইল্ড বেনিফিট চার্জ ট্রিগার করতে পারে।

কোম্পানিগুলো সেকশন ২৪-এর অধীন নয় — তারা এখনও সুদ সম্পূর্ণভাবে বাদ দেয় — যা ল্যান্ডলর্ড ইনকর্পোরেশনের প্রধান চালিকাশক্তি। প্রভাবটি পরিমাপ করুন সেকশন ২৪ ক্যালকুলেটর দিয়ে।

SA105-এ ভাড়া আয় ঘোষণা

ভাড়া লাভ আপনার সেলফ অ্যাসেসমেন্ট রিটার্নের SA105 UK প্রপার্টি পাতায় প্রতিবেদন করা হয়। আপনি প্রাপ্ত মোট ভাড়া ঘোষণা করেন, করযোগ্য লাভে পৌঁছাতে অনুমোদনযোগ্য ব্যয় বাদ দেন, এবং ২০% ফাইন্যান্স-কস্ট ক্রেডিট আলাদাভাবে প্রয়োগ করা হয়।

আপনার মোট ভাড়া £১,০০০-এর কম হলে, প্রপার্টি অ্যালাউয়েন্স তা সম্পূর্ণভাবে কভার করতে পারে, রিপোর্ট করার কিছু না থাকতে পারে। তার উপরে, বেশিরভাগ ল্যান্ডলর্ড SA105 ফাইল করেন। আপনার একাধিক UK ভাড়া প্রপার্টি থাকলে, সেগুলো কর উদ্দেশ্যে একটি একক UK প্রপার্টি ব্যবসায় একত্রিত করা হয়।

নেট লাভ প্রক্ষেপণ করতে বাই-টু-লেট ক্যালকুলেটর এবং একটি সম্ভাব্য ক্রয়ে রিটার্ন মূল্যায়ন করতে রেন্টাল ইল্ড ক্যালকুলেটর ব্যবহার করুন।

অনুমোদনযোগ্য ব্যয় বনাম মূলধনী ব্যয়

রেভিনিউ (অনুমোদনযোগ্য) এবং মূলধনী ব্যয়ের মধ্যে পার্থক্য নির্ধারণ করে একটি খরচ এখন আপনার আয়কর কমায় নাকি পরে আপনার ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স।

ক্লাসিক ধূসর ক্ষেত্র হলো মেরামত বনাম উন্নতি: একটি ভাঙা বয়লার একই ধরনের একটি দিয়ে প্রতিস্থাপন করা একটি ছাড়যোগ্য মেরামত; লফট রূপান্তর করা একটি মূলধনী উন্নতি। মর্টগেজ সুদ এই টেবিলের বাইরে থাকে সম্পূর্ণভাবে — এটি শুধুমাত্র ২০% সেকশন ২৪ ক্রেডিট আকর্ষণ করে।

৫% SDLT সারচার্জ

ইংল্যান্ড বা নর্দার্ন আয়ারল্যান্ডে একটি অতিরিক্ত আবাসিক প্রপার্টি ক্রয় করা — যেকোনো বাই-টু-লেটসহ — স্ট্যান্ডার্ড হারের উপরে একটি স্ট্যাম্প ডিউটি ল্যান্ড ট্যাক্স সারচার্জ ট্রিগার করে। এই সারচার্জ ৩১ অক্টোবর ২০২৪ থেকে বেড়ে ৫% হয়েছে, যা প্রাসঙ্গিক থ্রেশহোল্ডের উপরে সম্পূর্ণ ক্রয়মূল্যে প্রযোজ্য।

একটি £২৫০,০০০ বাই-টু-লেটে, সেই সারচার্জ একাই £১২,৫০০, স্ট্যান্ডার্ড SDLT-এর অতিরিক্ত হিসেবে। স্কটল্যান্ড LBTT-এর অধীনে নিজস্ব অ্যাডিশনাল ডুয়েলিং সাপ্লিমেন্ট চার্জ করে, এবং ওয়েলস LTT-এর উচ্চতর আবাসিক হার প্রয়োগ করে। এই সারচার্জ পোর্টফোলিও তৈরির খরচ উল্লেখযোগ্যভাবে বাড়ায় এবং সবসময় ইল্ড গণনায় বিবেচনা করা উচিত।

সারচার্জসহ সম্পূর্ণ বিল অনুমান করুন স্ট্যাম্প ডিউটি ক্যালকুলেটর দিয়ে।

বিক্রয়ে ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স ও ৬০-দিনের প্রতিবেদন

আপনি লাভে একটি বাই-টু-লেট বিক্রি করলে, ক্রয়মূল্য, ক্রয়-বিক্রয় খরচ এবং মূলধনী উন্নতি বাদ দেওয়ার পর, £৩,০০০ বার্ষিক ছাড় পরিমাণ বাদে, লাভের উপর ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স প্রযোজ্য হয়।

২০২৬/২৭ সালে আবাসিক প্রপার্টির জন্য, আপনার বেসিক-রেট ব্যান্ডের মধ্যে পড়া লাভের জন্য হার ১৮% এবং তার উপরে ২৪%। গুরুত্বপূর্ণভাবে, আপনাকে HMRC's অনলাইন UK প্রপার্টি সার্ভিস ব্যবহার করে সম্পন্ন হওয়ার ৬০ দিনের মধ্যে নিষ্পত্তি রিপোর্ট করতে হবে এবং কর পরিশোধ করতে হবে — যা আপনার বার্ষিক রিটার্ন থেকে একটি আলাদা সময়সীমা, এবং মিস করলে জরিমানা বহন করে।

প্রাইভেট রেসিডেন্স রিলিফ এবং লেটিং রিলিফ সাধারণত শুধুমাত্র তখনই পাওয়া যায় যদি প্রপার্টিটি একসময় আপনার প্রধান বাসস্থান ছিল। যেসব বিশুদ্ধ বাই-টু-লেট কখনো আপনার বাসস্থান ছিল না, তার জন্য সম্পূর্ণ লাভ করযোগ্য।

লিমিটেড কোম্পানি বনাম ব্যক্তিগত মালিকানা

সেকশন ২৪ সীমাবদ্ধতা অনেক ল্যান্ডলর্ডের জন্য ইনকর্পোরেশনকে আকর্ষণীয় করে তুলেছে, কিন্তু এটি সার্বজনীনভাবে ভালো নয়।

• কোম্পানির সুবিধা: কোনো সেকশন ২৪ নেই — মর্টগেজ সুদ সম্পূর্ণ ছাড়যোগ্য; লাভের উপর ১৯%–২৫% কর্পোরেশন ট্যাক্স; লাভ ধরে রাখা ও পুনর্বিনিয়োগ সহজ; নমনীয় উত্তরাধিকার পরিকল্পনা।
• কোম্পানির অসুবিধা: উচ্চতর মর্টগেজ হার ও ব্যবস্থাপনা ফি; ডিভিডেন্ড হিসেবে লাভ তোলার সময় দ্বৈত কর; বিদ্যমান ব্যক্তিগত প্রপার্টি কোম্পানিতে স্থানান্তর করলে SDLT ও CGT ট্রিগার হয়; অতিরিক্ত হিসাবরক্ষণ ও ফাইলিং খরচ।

এই সমীকরণ সাধারণত দীর্ঘমেয়াদী বৃহৎ, লিভারেজড পোর্টফোলিও গড়া হায়ার-রেট করদাতাদের পক্ষে যায়, যেখানে সুদ ছাড় ও লাভ ধরে রাখা অতিরিক্ত খরচকে ছাড়িয়ে যায়। বেসিক-রেট করদাতা ও ছোট পোর্টফোলিও প্রায়ই ব্যক্তিগতভাবে ভালো থাকে। সিদ্ধান্ত নেওয়ার আগে সবসময় উভয় পথ মডেল করুন — এবং বিশেষজ্ঞ পরামর্শ ছাড়া কখনো বিদ্যমান প্রপার্টি কোম্পানিতে স্থানান্তর করবেন না।

ফার্নিশড হলিডে লেট বিলুপ্তি (এপ্রিল ২০২৫)

ফার্নিশড হলিডে লেট (FHL) নিয়ম ২০২৫ সালের এপ্রিল থেকে বিলুপ্ত করা হয়েছে। FHL-গুলো আগে উদার আচরণ পেত: সম্পূর্ণ মর্টগেজ সুদ ছাড়, আসবাবপত্রের উপর ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্স, বিজনেস অ্যাসেট ডিসপোজাল রিলিফ ও রোলওভার রিলিফসহ CGT ছাড়, এবং পেনশন অবদানের জন্য প্রাসঙ্গিক আয় হিসেবে গণনাযোগ্য লাভ।

২০২৫ সালের এপ্রিল থেকে, স্বল্পমেয়াদী লেট সাধারণ প্রপার্টি আয় নিয়মের অধীনে কর দেওয়া হয়: সেকশন ২৪ প্রযোজ্য হয়, ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্স গৃহস্থালী সামগ্রী প্রতিস্থাপন ছাড়ে জায়গা করে দেয়, এবং CGT ছাড়গুলো প্রত্যাহার করা হয়। হলিডে লেট মালিকরা তাদের কর খরচে একটি উল্লেখযোগ্য বৃদ্ধি দেখেছেন এবং তাদের মডেল এখনো কাজ করছে কিনা তা পর্যালোচনা করা উচিত। রূপান্তরমূলক বিবরণের জন্য ফার্নিশড হলিডে লেট কর গাইড দেখুন।

গৃহস্থালী সামগ্রী প্রতিস্থাপন ছাড়

পুরনো “ওয়্যার অ্যান্ড টিয়ার” অ্যালাউয়েন্স — ফার্নিশড লেটের জন্য ভাড়ার একটি ফ্ল্যাট ১০% — ২০১৬ সালে বিলুপ্ত করা হয়েছিল। এর জায়গায় রয়েছে গৃহস্থালী সামগ্রী প্রতিস্থাপন ছাড়।

আপনি ভাড়াটের জন্য সরবরাহ করা আসবাবপত্র, যন্ত্রপাতি এবং রান্নাঘরের সামগ্রী প্রতিস্থাপনের প্রকৃত খরচ বাদ দিতে পারেন — একটি নতুন সোফা, ফ্রিজ, কার্পেট বা ওয়াশিং মেশিন — কিন্তু প্রথম (প্রাথমিক) সরবরাহের খরচ নয়। ছাড়টি সমতুল্য প্রতিস্থাপনের জন্য প্রযোজ্য; আপনি ভালো কিছুতে আপগ্রেড করলে, ছাড় একটি সমতুল্য আইটেমের খরচে সীমাবদ্ধ থাকে, এবং পুরনো আইটেম বিক্রির আয় নিট করা হয়। রসিদ রেখে দিন, কারণ এটি HMRC অনুসন্ধানের একটি সাধারণ ক্ষেত্র।

ল্যান্ডলর্ডদের জন্য মেকিং ট্যাক্স ডিজিটাল

মেকিং ট্যাক্স ডিজিটাল ফর ইনকাম ট্যাক্স (MTD ITSA) একটি পর্যায়ক্রমিক সময়সূচিতে ল্যান্ডলর্ডদের কাছে পৌঁছায়, যা একত্রিত প্রপার্টি ও স্ব-কর্মসংস্থান আয়ের ভিত্তিতে:

• এপ্রিল ২০২৬: £৫০,০০০-এর বেশি যোগ্য মোট আয়ের ক্ষেত্রে বাধ্যতামূলক।
• এপ্রিল ২০২৭: থ্রেশহোল্ড কমে £৩০,০০০ হয়।
• এপ্রিল ২০২৮: একটি £২০,০০০ থ্রেশহোল্ড ঘোষণা করা হয়েছে।

প্রভাবিত ল্যান্ডলর্ডদের ডিজিটাল রেকর্ড রাখতে হবে এবং সামঞ্জস্যপূর্ণ সফটওয়্যারের মাধ্যমে ত্রৈমাসিক আপডেট ফাইল করতে হবে, পাশাপাশি কর বছর শেষে একটি চূড়ান্ত ঘোষণা। থ্রেশহোল্ডের নিচে, স্বাভাবিক বার্ষিক রিটার্ন আপাতত চলতে থাকে — কিন্তু আগে থেকে বুককিপিং সফটওয়্যার গ্রহণ করা রূপান্তর সহজ করে। বিস্তারিত জন্য MTD ITSA গাইড দেখুন।

সমাধানকৃত উদাহরণ: একজন হায়ার-রেট ল্যান্ডলর্ড

একজন হায়ার-রেট করদাতা বিবেচনা করুন একটি বাই-টু-লেটসহ: £১৫,০০০ বার্ষিক ভাড়া, £৬,০০০ মর্টগেজ সুদ এবং £২,০০০ অনুমোদনযোগ্য ব্যয়। সংখ্যাগুলো ২০২৬/২৭-এর জন্য দৃষ্টান্তমূলক।

1. করযোগ্য লাভ: £১৫,০০০ ভাড়া − £২,০০০ ব্যয় = £১৩,০০০ (এখানে সুদ বাদ দেওয়া হয়নি)।
2. ৪০% হারে আয়কর: £১৩,০০০ × ৪০% = £৫,২০০।
3. সেকশন ২৪ ক্রেডিট: £৬,০০০ সুদের ২০% = £১,২০০ হ্রাস।
4. প্রদেয় কর: £৫,২০০ − £১,২০০ = £৪,০০০।

সেকশন-২৪-পূর্ব নিয়মের অধীনে, একই ল্যান্ডলর্ড প্রথমে £৬,০০০ সুদ বাদ দিতেন, £৭,০০০-এর উপর ৪০% প্রদান করতেন = £২,৮০০ — তাই সেকশন ২৪ এই ল্যান্ডলর্ডের বছরে প্রায় £১,২০০ খরচ করে। সুদ সম্পূর্ণভাবে বাদ দেওয়া একটি কোম্পানি এর পরিবর্তে £৭,০০০ লাভের উপর কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করত। আপনার নিজের হিসাব চালান বাই-টু-লেট ক্যালকুলেটর এবং সেকশন ২৪ ক্যালকুলেটর দিয়ে।

অফিসিয়াল রেফারেন্স

• gov.uk: আবাসিক ল্যান্ডলর্ডদের জন্য কর ছাড় (সেকশন ২৪)
• gov.uk: একটি প্রপার্টি ভাড়া দেওয়া — কর পরিশোধ
• gov.uk: SDLT আবাসিক প্রপার্টি হার
• gov.uk: ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স রিপোর্ট ও পরিশোধ (৬০-দিনের নিয়ম)
• gov.uk: ইনকাম ট্যাক্সের জন্য মেকিং ট্যাক্স ডিজিটাল