গাইড · আন্তর্জাতিক কর
বিদেশ থেকে উত্তরাধিকারসূত্রে প্রাপ্ত সম্পত্তির উপর UK কর (২০২৫/২৬ গাইড)
যখন কোনো আত্মীয় বিদেশে মারা যান এবং আপনাকে নগদ, একটি ফ্ল্যাট, একটি পোর্টফোলিও বা পারিবারিক ব্যবসার একটি অংশ রেখে যান, তখন প্রথম প্রতিক্রিয়া হয় ধরে নেওয়া যে HMRC তার একটা অংশ চাইবে। বেশিরভাগ ক্ষেত্রে সেই কাটাটা কখনোই আসে না। UK ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স মৃত ব্যক্তির এস্টেট থেকে সম্পদ উপকারভোগীর কাছে হস্তান্তরের আগেই পরিশোধ করা হয়, প্রাপকের আয়-ঘটনা হিসেবে নয়। ৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে পুরো UK IHT কাঠামো domicile থেকে দীর্ঘমেয়াদী residence-এ পরিবর্তিত হয়েছে, তাই এখন গুরুত্বপূর্ণ হলো আপনার মৃত আত্মীয় গত ২০ কর বছরের মধ্যে কত বছর UK-তে কাটিয়েছেন — তারা কোন দেশকে বাড়ি মনে করতেন তা নয়। এই গাইডে নতুন নিয়ম, নগদ, সম্পত্তি এবং বিনিয়োগ উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়ার মধ্যকার পার্থক্য, গণনার উদাহরণ, চুক্তি এবং কাগজপত্র নিয়ে আলোচনা করা হয়েছে।
- UK IHT এস্টেট পরিশোধ করে, উপকারভোগী নয় — বিদেশ থেকে নগদ পাওয়া কদাচিৎ UK করযোগ্য ঘটনা।
- ৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে non-dom regime বাতিল; UK IHT-এর সংস্পর্শ নির্ভর করে মৃত ব্যক্তি দীর্ঘমেয়াদী UK resident ছিলেন কিনা তার উপর।
- ১০-বছরের tail: গত ২০ কর বছরের মধ্যে ১০ বছর residency বিশ্বব্যাপী সম্পদকে UK IHT-এর আওতায় টেনে আনে, যা UK ছাড়ার পরেও ১০ বছর পর্যন্ত টিকে থাকে।
- উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি সম্পদ probate value-তে CGT বেস-কস্ট স্টেপ-আপ পায়।
- আপনি UK resident হলে উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া সম্পদের ভবিষ্যৎ আয় ও লাভ UK-তে করযোগ্য থাকে।
মূল নীতি — IHT একটি এস্টেট ট্যাক্স, উপকারভোগী ট্যাক্স নয়
কোনো বণ্টন হওয়ার আগেই UK ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স মৃত ব্যক্তির এস্টেটের personal representatives-এর উপর পড়ে। ৪০% হেডলাইন হার (১০% দাতব্য প্রতিষ্ঠানে গেলে হ্রাসকৃত ৩৬%) £৩২৫,০০০-এর nil-rate band-এর ঊর্ধ্বে chargeable এস্টেটের উপর এবং যেকোনো উপলব্ধ £১৭৫,০০০-এর residence nil-rate band-এর উপর প্রযোজ্য। উপকারভোগী ইতিমধ্যে পরিশোধিত যেকোনো UK IHT-এর পরে পান; আপনি যে চেক পান তা আয়কর দৃষ্টিকোণ থেকে সম্পূর্ণ মুক্ত এবং পরিষ্কার। এটি একটি মৌলিক নকশাগত বিষয় যা অনেক UK resident-কে অপ্রস্তুত করে ফেলে যখন তারা একটি জার্মান ব্যাংক স্থানান্তরে ৪০% বিলের জন্য প্রস্তুত হন, যা কখনোই আসে না।
এর পরবর্তী বিষয় হলো সবকিছু নির্ভর করে মৃত ব্যক্তির স্ট্যাটাসের উপর, আপনার নয়। মিউনিখে আপনার খালা যদি কখনো UK resident না থাকেন, তাহলে তার এস্টেটের জার্মান সম্পদের উপর কোনো UK IHT সংস্পর্শ নেই — আপনি ক্রয়ডনে থাকেন কিনা তা নির্বিশেষে। UK শুধুমাত্র একটি বিদেশি এস্টেটে প্রবেশ করে যখন মৃত ব্যক্তির নিজের UK সংযোগ যথেষ্ট গভীর ছিল যা বিশ্বব্যাপী করারোপণ ট্রিগার করে, অথবা যখন নির্দিষ্ট UK-situs সম্পদ এস্টেটের মধ্যে থাকে।
এপ্রিল ২০২৫-পরবর্তী non-dom বাতিলকরণ — আসলে কী পরিবর্তিত হয়েছে
Finance Act 2025 (Schedule 9) ৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে UK কর উদ্দেশ্যে domicile-এর ধারণা বাতিল করেছে এবং একটি residence-ভিত্তিক পরীক্ষা দিয়ে প্রতিস্থাপিত করেছে। ইনহেরিটেন্স ট্যাক্সের জন্য এটি গত ৫০ বছরের সবচেয়ে বড় কাঠামোগত পরিবর্তনগুলোর একটি। পুরনো "domicile" এবং "deemed domicile" নিয়ম — যা একজন ব্যক্তির স্থায়ী বাসস্থান, তার বাবার আদি domicile, এবং একটি ১৫-এর-২০ deemed-domicile পরীক্ষা বিবেচনা করত — চলে গেছে। তাদের জায়গায় একটি যান্ত্রিক "দীর্ঘমেয়াদী resident" পরীক্ষা রয়েছে।
- দীর্ঘমেয়াদী resident = গত ২০ কর বছরের মধ্যে অন্তত ১০ বছর UK tax resident (Statutory Residence Test-এর অধীনে)।
- একজন দীর্ঘমেয়াদী resident-এর এস্টেট মৃত্যুতে বিশ্বব্যাপী সম্পদের উপর UK IHT-এর সংস্পর্শে আসে। একজন non-long-term resident-এর এস্টেট শুধুমাত্র UK-situs সম্পদের উপর সংস্পর্শে আসে।
- এই স্ট্যাটাস জীবদ্দশার উপহারের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য: একজন দীর্ঘমেয়াদী resident-এর non-UK সম্পদের উপহার সাত বছরের জন্য IHT-এর আওতায় থাকে (PETs / chargeable lifetime transfers) এবং নতুন regime-এর সাথে interact করতে পারে।
- tail নিয়ম-এর মানে হলো কেউ UK ছাড়ার দিনই UK IHT সংস্পর্শ শেষ হয় না। একবার দীর্ঘমেয়াদী resident হলে, একজন ব্যক্তি তাদের সঞ্চিত residence রেকর্ড অনুযায়ী আরও তিন থেকে দশ কর বছর পর্যন্ত বিশ্বব্যাপী নেটের মধ্যে থাকেন।
বিদেশি আত্মীয়দের কাছ থেকে উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া UK resident-দের জন্য, ব্যবহারিক প্রভাব হলো আপনাকে প্রথমে একটি প্রশ্ন জিজ্ঞাসা করতে হবে: মৃত ব্যক্তি কি গত ২০ কর বছরের মধ্যে ১০ বছর UK resident ছিলেন? যদি না হন, তাহলে বিদেশি এস্টেট তার বিদেশি-situs সম্পদের উপর সম্পূর্ণভাবে UK IHT-এর বাইরে। যদি হন — হয়তো মা আলগার্ভে অবসর নেওয়ার পাঁচ বছর আগে লন্ডনে ১২ বছর কাটিয়েছেন — তাহলে এস্টেট এখনও সংস্পর্শে থাকতে পারে।
বিদেশ থেকে নগদ উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া
বিদেশি এস্টেট থেকে নগদ স্থানান্তর সবচেয়ে সহজ ক্ষেত্র। পরিমাণ নির্বিশেষে মূল অর্থ প্রাপ্তির উপর কোনো UK কর নেই। বার্লিনের একজন executor-এর কাছ থেকে €২০০,০০০ ওয়্যার আপনার UK কারেন্ট অ্যাকাউন্টে জার্মান Erbschaftsteuer (যদি কোনোটি প্রদেয় থাকে) থেকে নেট হয়ে পৌঁছায়, এবং HMRC-এর মূলধনের উপর আর কোনো দাবি নেই। US গিফট ট্যাক্সের কোনো সমতুল্য নেই, কোনো "গিফট রিসিট" ট্যাক্স নেই, এবং শুধু বড় অংকের টাকা এসেছে বলে কোনো আয় রিপোর্টিং প্রয়োজনীয়তা নেই।
করযোগ্য হলো টাকা তারপর যা করে তা। যেদিন থেকে এটি আপনার অ্যাকাউন্টে বসে থাকে সেদিন থেকে এটি আপনার, এবং যেকোনো:
- এর উপর অর্জিত সুদ (UK বা বিদেশি আমানত) করযোগ্য savings income, আপনার Personal Savings Allowance-এর সাপেক্ষে।
- বিনিয়োগকৃত ফান্ড থেকে ডিভিডেন্ড £৫০০ ডিভিডেন্ড allowance-এর ঊর্ধ্বে ১০.৭৫% / ৩৫.৭৫% / ৩৯.৩৫% হারে করযোগ্য।
- টাকা দিয়ে কেনা সম্পদের উপর মূলধন লাভ ১৮%/২৪% CGT হারের আওতায় পড়ে।
- উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি মুদ্রার উপর বৈদেশিক মুদ্রা বিনিময় লাভ সাধারণত ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য CGT-এর বাইরে থাকে (একজন sterling-ভিত্তিক UK resident ইচ্ছামতো রূপান্তর করতে পারেন), তবে অনুমানমূলক FX বা ব্যবসায়িক ব্যবহার করযোগ্য হতে পারে।
যদি বিদেশি দেশ টাকা আপনার কাছে পৌঁছানোর আগে একটি এস্টেট বা ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স আরোপ করে থাকে, সেই বিদেশি কর এস্টেট পরিশোধ করেছে, আপনি নন। এটি ব্যক্তিগত UK ক্রেডিটের জন্ম দেয় না কারণ প্রাপ্তির উপর আপনার প্রথম থেকেই কোনো UK দায় ছিল না। ক্রেডিট শুধুমাত্র তখন প্রাসঙ্গিক যখন একই সম্পদের উপর একটি সমান্তরাল UK IHT চার্জ উদ্ভূত হয়েছিল — সেক্ষেত্রে এস্টেটের personal representatives, উপকারভোগী নয়, ত্রাণ দাবি করেন।
বিদেশে সম্পত্তি উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া
উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি সম্পত্তি — একটি স্প্যানিশ অ্যাপার্টমেন্ট, একটি গ্রিক ভিলা, একটি আমেরিকান কনডোমিনিয়াম — তিনটি UK কর দিক নিয়ে আসে, যার একটিও উত্তরাধিকারের কাজ সম্পর্কে নয়।
- CGT বেস কস্ট। TCGA 1992 s.62-এর অধীনে সম্পদটি উপকারভোগী কর্তৃক তার মৃত্যুর তারিখের বাজার মূল্যে (probate value) অর্জিত হিসেবে গণ্য হয়। সেই sterling-রূপান্তরিত মূল্য যেকোনো ভবিষ্যৎ বিক্রয়ে আপনার বেস কস্ট হয়ে ওঠে। আপনি যদি কয়েক মাসের মধ্যে একই দামে বিক্রি করেন, তাহলে আপনার কোনো UK লাভ নেই। আপনি যদি দশ বছর ধরে রাখেন এবং সম্পত্তি দ্বিগুণ হয়, লাভ শুধুমাত্র probate value থেকে গণনা করা হয়।
- ভাড়া আয় সম্পত্তি ধরে রাখার সময় আপনি UK resident হলে প্রতি বছর arising basis-এ UK-তে করযোগ্য। SA106-এর foreign property pages-এ রিপোর্ট করুন। situs দেশের সাধারণত প্রাথমিক করাধিকার থাকে এবং UK একই আয়ের উপর প্রদত্ত বিদেশি করের জন্য UK দায় পর্যন্ত Foreign Tax Credit Relief প্রদান করে।
- বিক্রয়ের উপর CGT। আপনি যদি UK resident থাকাকালীন বিক্রি করেন, probate value-এর ঊর্ধ্বে যেকোনো লাভের উপর ১৮%/২৪% UK CGT প্রযোজ্য। বিদেশি CGT (স্পেনের ১৯-২৬% plusvalia, ফ্রান্সের ৩৬.২% combined, US ফেডারেল ও রাজ্য) প্রাসঙ্গিক চুক্তি বা একতরফা ত্রাণের অধীনে ক্রেডিটযোগ্য। যদি আপনি সত্যিকারভাবে সেটিকে আপনার একমাত্র বা প্রধান বাসস্থান হিসেবে বসবাস করেন (৯০-দিনের occupation নিয়ম প্রযোজ্য) তাহলে একটি বিদেশি প্রধান বাড়িতে Private Residence Relief পাওয়া যায়।
একটি ফাঁদ: যদি মৃত ব্যক্তির এস্টেট UK IHT-এর আওতায় থাকে (দীর্ঘমেয়াদী resident) এবং বিদেশি দেশও এস্টেট ট্যাক্স আরোপ করে থাকে, তাহলে এস্টেট IHTA 1984 s.159 একতরফা ত্রাণ বা একটি চুক্তি ক্রেডিট ব্যবহার করতে পারে। এটি এস্টেট স্তরে ঘটে। উপকারভোগী হিসেবে আপনি সেই করগুলো বাদ দিয়ে সম্পদ উত্তরাধিকারসূত্রে পান।
বিদেশি বিনিয়োগ উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া
একটি বিদেশি এস্টেট থেকে উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি শেয়ার, মিউচুয়াল ফান্ড, ETF এবং বন্ড অনেকটা বিদেশি সম্পত্তির মতোই একই যুক্তি অনুসরণ করে।
- বেস কস্ট = মৃত্যুর তারিখে প্রতিটি holding-এর বাজার মূল্য, সেই তারিখের স্পট রেটে sterling-এ রূপান্তরিত।
- উত্তরাধিকারের পরে প্রাপ্ত ডিভিডেন্ড বিদেশি ডিভিডেন্ড হিসেবে UK ডিভিডেন্ড হারে করযোগ্য, যেকোনো বিদেশি withholding-এর জন্য FTCR সহ।
- উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি বন্ডের উপর সুদ বিদেশি savings income, আবার চুক্তি-হার withholding-এর জন্য FTCR সহ।
- বিক্রয় probate value থেকে বিক্রয় আয় পর্যন্ত লাভের উপর UK CGT ট্রিগার করে।
- রিপোর্টিং চলমান আয়ের জন্য SA106 এবং বিক্রয়ের জন্য প্রধান SA108 capital gains সাপ্লিমেন্টারি pages ব্যবহার করে।
non-reporting offshore funds-এর জন্য বিশেষ যত্ন প্রয়োজন। আপনি যদি এমন একটি offshore fund-এর শেয়ার উত্তরাধিকারসূত্রে পান যা UK reporting status-এর জন্য আবেদন করেনি, তাহলে বিক্রয়ের উপর যেকোনো বৃদ্ধি নিম্ন CGT হারে নয়, offshore income gains হিসেবে আয়কর হারে (৪৫% পর্যন্ত) করযোগ্য। একই সমস্যা উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া US মিউচুয়াল ফান্ড এবং অনেক মহাদেশীয় SICAV-কে আঘাত করতে পারে। যেখানে সম্ভব, উত্তরাধিকারের পরপরই ভবিষ্যতের করের চিকিৎসা reset করতে একটি UK reporting-status সমতুল্য ফান্ডে পরিবর্তনের কথা বিবেচনা করুন।
IHT-এর জন্য Double Taxation Treaties
UK-এর অবাক করার মতো কম IHT-নির্দিষ্ট চুক্তি আছে — এর ১৩০+ Double Tax Treaties-এর বেশিরভাগ শুধু আয় এবং মূলধন লাভ কভার করে। IHT/estate-tax চুক্তির তালিকা হলো:
- ফ্রান্স (১৯৬৩)
- আয়ারল্যান্ড (১৯৭৭)
- ইতালি (১৯৬৮)
- নেদারল্যান্ডস (১৯৭৯, সংশোধিত)
- দক্ষিণ আফ্রিকা (১৯৭৮)
- সুইডেন (১৯৮০)
- সুইজারল্যান্ড (১৯৯৩)
- যুক্তরাষ্ট্র (১৯৭৮ — ব্যাপক এবং ব্যাপকভাবে ব্যবহৃত)
- পাকিস্তান (১৯৫৭)
- ভারত (১৯৫৬ — পুরনো এবং সীমিত; এখনও কার্যকর)
এই চুক্তিগুলো সাধারণত domicile/residence এবং সম্পদের situs অনুযায়ী প্রাথমিক করাধিকার বণ্টন করে, তারপর অন্য দেশে প্রদত্ত করের জন্য একটি ক্রেডিট প্রদান করে। চুক্তির দেশে সম্পদ থাকা দীর্ঘমেয়াদী UK resident-দের এস্টেটের জন্য, ত্রাণ ব্যবস্থা চুক্তি-নির্দিষ্ট। অন্যান্য সকল দেশের জন্য — জার্মানি, স্পেন, অস্ট্রেলিয়া, কানাডা, এশিয়া এবং লাতিন আমেরিকার বেশিরভাগ — UK IHTA 1984 s.159-এর অধীনে একতরফা ত্রাণের উপর নির্ভর করে, যা একই সম্পদের উপর ভোগ করা বিদেশি IHT/এস্টেট ট্যাক্সের বিপরীতে UK IHT-এর জন্য ক্রেডিট দেয়, সেই সম্পদের উপর UK করের মধ্যে সীমাবদ্ধ।
গণনার উদাহরণ
উদাহরণ A — একজন UK resident জার্মান বাবা-মায়ের কাছ থেকে €২০০,০০০ নগদ উত্তরাধিকারসূত্রে পান
আনা ম্যানচেস্টারে থাকেন। তার মা, আজীবন জার্মান resident, হামবুর্গে মারা যান এবং আনাকে €২০০,০০০ ব্যাংক স্থানান্তর রেখে যান। জার্মানি €৪০০,০০০ ব্যক্তিগত allowance-এর পর parent-child হারে Erbschaftsteuer আরোপ করে — এক্ষেত্রে শূন্য। মা কখনো UK resident ছিলেন না, তাই তার এস্টেটের কোনো UK IHT সংস্পর্শ নেই। €২০০,০০০ আনার NatWest অ্যাকাউন্টে স্পটে প্রায় £১৭২,০০০-এ রূপান্তরিত হয়ে পৌঁছায়। উত্তরাধিকারের উপর প্রদেয় UK কর: শূন্য। আনা অর্ধেক ৪% হারে আমানতে রাখেন, যা £৩,৪৪০ সুদ উৎপন্ন করে — UK savings income হিসেবে করযোগ্য (£৩,৪৪০ বিয়োগ £১,০০০ PSA, ৪০% হারে কর দেওয়া = £৯৭৬)। মূলধনটি নিজেই করমুক্ত।
উদাহরণ B — একজন UK resident €৫০০,০০০-এর একটি স্প্যানিশ অ্যাপার্টমেন্ট উত্তরাধিকারসূত্রে পান
কার্লোস, UK resident, তার স্প্যানিশ চাচার কাছ থেকে €৫০০,০০০ মূল্যের একটি ভ্যালেন্সিয়া অ্যাপার্টমেন্ট উত্তরাধিকারসূত্রে পান। স্পেন আঞ্চলিক ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স আরোপ করে — ধরে নিই এস্টেট €৪০,০০০ পরিশোধ করেছে। চাচা কখনো UK-তে থাকেননি, তাই UK IHT প্রযোজ্য নয়। কার্লোসের UK CGT বেস কস্ট হলো মৃত্যুর তারিখে €৫০০,০০০-এর sterling সমতুল্য — ধরুন £৪৩০,০০০। তিনি ফ্ল্যাটটি বছরে €১৮,০০০ গ্রস ভাড়া দেন; €১২,০০০-এর নেট স্প্যানিশ ভাড়া লাভ স্পেনে কর দেওয়া হয় (€২,৪০০) এবং স্প্যানিশ করের জন্য FTCR সহ marginal rate-এ UK SA106-এ রিপোর্ট করা হয়। পাঁচ বছর পর তিনি €৬২০,০০০-এ (£৫৪০,০০০) বিক্রি করেন; UK CGT লাভ হয় £১১০,০০০, ২৪% হারে করযোগ্য = £২৬,৪০০, স্প্যানিশ plusvalia ও জাতীয় CGT-এর জন্য ক্রেডিট সহ।
উদাহরণ C — Federal estate tax-এর আওতায় একজন US আত্মীয়ের কাছ থেকে উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া একজন UK resident
ডায়ান, UK resident, তার আমেরিকান খালার উইলে নাম আছে, $৮০০,০০০ US শেয়ার এবং $১.২ মিলিয়নের একটি ফ্লোরিডা কনডোমিনিয়াম উত্তরাধিকারসূত্রে পান। খালার গ্রস US এস্টেট $৫ মিলিয়ন — যা প্রায় $১৩.৬ মিলিয়নের federal estate-tax exemption-এর নিচে, তাই কোনো US federal estate tax আসলে প্রদেয় নয়। ফ্লোরিডার কোনো রাজ্য এস্টেট ট্যাক্স নেই। ডায়ান পূর্ণ মূল্যে সম্পদ গ্রহণ করেন। তার UK CGT বেস কস্ট হলো probate-তারিখের বাজার মূল্য sterling-এ। খালার এস্টেট বড় হলে এবং US federal estate tax আরোপিত হলে, UK-US Estate Tax Treaty (১৯৭৮) করাধিকার বণ্টন নিয়ন্ত্রণ করত, কিন্তু যেহেতু খালা কখনো UK resident ছিলেন না, ছবিতে কোনো UK IHT নেই। ডায়ানের কাছে ভবিষ্যৎ US ডিভিডেন্ড income treaty-এর অধীনে ১৫% US withholding বহন করে, UK-তে FTCR সহ; কনডোমিনিয়ামের ভবিষ্যৎ বিক্রয় US federal CGT এবং UK CGT ট্রিগার করে, চুক্তি ক্রেডিট সহ।
রিপোর্টিং বাধ্যবাধকতা
- IHT400 + IHT401 (মৃত ব্যক্তির domicile/residence) এবং IHT417(বিদেশি সম্পদ) personal representatives দ্বারা দাখিল করা হয় শুধুমাত্র যদি UK IHT সংস্পর্শ থাকে — অর্থাৎ মৃত ব্যক্তি দীর্ঘমেয়াদী UK resident ছিলেন বা UK-situs সম্পদ ধরে রেখেছিলেন। উপকারভোগীরা এগুলো দাখিল করেন না।
- SA106 (বিদেশি) — উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া সম্পদের উপর যেকোনো চলমান বিদেশি আয় বা লাভের জন্য প্রয়োজন (ভাড়া, ডিভিডেন্ড, সুদ), প্রতি বছর Self Assessment-এ রিপোর্ট করা হয়।
- SA108 (মূলধন লাভ) — উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি সম্পত্তি বা বিনিয়োগ বিক্রয়ে যেখানে লাভ উদ্ভূত হয় সেখানে প্রয়োজন।
- Worldwide Disclosure Facility — যদি আপনি অতীত বছরগুলোতে বিদেশি আয় বা লাভ প্রকাশ করতে ব্যর্থ হয়ে থাকেন (হয়তো কারণ আপনি একটি অ্যাকাউন্ট উত্তরাধিকারসূত্রে পেয়েছেন এবং বুঝতে পারার আগে কয়েক বছর ধরে চুপচাপ সুদ পেয়েছেন), WDF হলো কর, সুদ এবং একটি হ্রাসকৃত self-assessed জরিমানা সহ বিষয়গুলো সঠিক করার আনুষ্ঠানিক পথ। বিকল্প হলো HMRC অফশোর জরিমানা ব্যবস্থার অধীনে একটি তদন্ত শুরু করা, যেখানে করের ২০০% পর্যন্ত চার্জ রয়েছে।
- Common Reporting Standard (CRS)-এর মানে হলো HMRC-এর ইতিমধ্যেই প্রধান এখতিয়ারগুলোতে উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া বিদেশি অ্যাকাউন্টের দৃশ্যমানতা থাকবে — স্পেন, ফ্রান্স, জার্মানি, সুইজারল্যান্ড, আয়ারল্যান্ড, সিঙ্গাপুর, চ্যানেল আইল্যান্ডস এবং UAE-এর ব্যাংকগুলো সবাই বার্ষিকভাবে UK-resident অ্যাকাউন্ট হোল্ডারদের রিপোর্ট করে। প্রকাশই একমাত্র বিচক্ষণ পথ।
ট্রাস্ট সমস্যা — অফশোর ট্রাস্ট এবং Excluded Property Trusts
বিদেশি উত্তরাধিকারের একটি উল্লেখযোগ্য অংশ অফশোর ট্রাস্ট কাঠামোর মাধ্যমে আসে — যা সাধারণ যেখানে একটি non-UK পরিবার প্রজন্মগত পরিকল্পনার জন্য চ্যানেল আইল্যান্ডস, BVI বা কেম্যান ট্রাস্ট ব্যবহার করেছে। ৬ এপ্রিল ২০২৫ থেকে নিয়মগুলো যথেষ্ট কঠোর হয়েছে।
- Excluded Property Trusts (EPTs): একজন non-UK-domiciled settlor দ্বারা স্থাপিত non-UK সম্পদ ধারণকারী একটি non-UK ট্রাস্ট ঐতিহাসিকভাবে স্থায়ীভাবে UK IHT-এর বাইরে ছিল। এপ্রিল ২০২৫ থেকে EPT স্ট্যাটাস নির্ভর করে প্রতিটি দশ-বছরের বার্ষিকী এবং exit ঘটনায় settlor-এর দীর্ঘমেয়াদী residence স্ট্যাটাসের উপর। settlor যদি দীর্ঘমেয়াদী UK resident হন বা হয়ে ওঠেন, non-UK ট্রাস্ট সম্পদ প্রতি ১০ বছরে ৬% পর্যায়ক্রমিক চার্জ এবং বণ্টনের উপর exit চার্জ সহ UK relevant-property regime-এর আওতায় টানা হয়।
- Settlor-interested অফশোর ট্রাস্ট: একজন UK-resident settlor যিনি উপকৃত হতে পারেন (অথবা যার স্বামী/স্ত্রী বা নাবালক সন্তান উপকৃত হতে পারে) ব্যক্তিগতভাবে ট্রাস্টের আয় ও লাভের উপর arising basis-এ করযোগ্য। non-settlor-interested ট্রাস্ট থেকে UK-resident উপকারভোগীদের বণ্টন Transfer of Assets Abroad এবং s.87 TCGA 1992 নিয়মের অধীনে ট্রাস্টের প্রাসঙ্গিক আয় এবং stockpiled লাভের সাথে মিলানো হয় — supplemental charge প্রয়োগের পর কার্যকর হার ৬০%-এর বেশি উৎপন্ন করতে সক্ষম।
- উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া উপকারভোগী স্বার্থ: আপনি যদি একটি অফশোর ট্রাস্টে একটি স্বার্থ উত্তরাধিকারসূত্রে পান (উদাহরণস্বরূপ, একটি মৃত্যুর পর একজন discretionary উপকারভোগী হিসেবে), যেকোনো বণ্টন গ্রহণের আগে কর পরামর্শ অপরিহার্য। একটি বণ্টন গ্রহণ করলে stockpiled লাভ মিলে গেলে বড় UK চার্জ পূর্ববর্তীভাবে স্ফটিকিত হতে পারে। বণ্টন-পূর্ব পরিকল্পনা — কখনো কখনো এক কর বছর অপেক্ষা করা, কখনো পুনর্গঠন করা — পাঁচ-অঙ্কের অর্থ বাঁচাতে পারে।
- সুরক্ষিত ট্রাস্ট যা ৬ এপ্রিল ২০১৭-এর আগে এমন ব্যক্তিদের দ্বারা স্থাপিত হয়েছিল যারা পরে deemed-domiciled হয়েছিলেন, একটি সুরক্ষিত স্ট্যাটাস ভোগ করেছিল যা এখন মূলত বাতিল করা হয়েছে; এই ধরনের সব কাঠামোর পর্যালোচনা বিলম্বিত হয়ে গেছে।
একজন UK উপকারভোগীর জন্য ব্যবহারিক চেকলিস্ট
- গত ২০ কর বছরে মৃত ব্যক্তির UK residence রেকর্ড প্রতিষ্ঠা করুন — দীর্ঘমেয়াদী resident নাকি নয়?
- প্রতিটি উত্তরাধিকারসূত্রে পাওয়া সম্পদের জন্য একটি sterling-সমতুল্য probate মূল্যায়ন পান; মৃত্যুর-তারিখের FX রেটের প্রমাণ রাখুন।
- সম্পত্তি এবং বিনিয়োগের জন্য, তাড়াতাড়ি সিদ্ধান্ত নিন ধরে রাখবেন নাকি বিক্রি করবেন — বেস কস্ট probate-এ স্থির, তাই মৃত্যুর পরপরই বিক্রয়ে সাধারণত শূন্য UK লাভ হয়।
- non-UK-resident আত্মীয়রা UK-situs সম্পদ (UK ব্যাংক অ্যাকাউন্ট, UK শেয়ার, UK সম্পত্তি) রেখে গেলে, এস্টেট স্তরে সেগুলোর উপর UK IHT আশা করুন।
- যেকোনো চলমান বিদেশি আয়ের প্রথম বছর থেকেই SA106 রিপোর্টিং সেট আপ করুন — HMRC লক্ষ্য করা পর্যন্ত অপেক্ষা করবেন না।
- ট্রাস্ট স্বার্থের জন্য, যেকোনো বণ্টন গ্রহণের আগে পরামর্শ নিন।
- বিদেশি কর মূল্যায়ন, বিদেশি probate, এবং উইলের প্রত্যয়িত কপি ধরে রাখুন — HMRC ২০ বছর পরেও জিজ্ঞাসা করতে পারে।