ગાઇડ · ઇન્ટરનેશનલ ટેક્સ
વિદેશથી મળેલા વારસા પર UK ટેક્સ (2025/26 ગાઇડ)
જ્યારે વિદેશમાં કોઈ સંબંધીનું નિધન થાય અને તેઓ તમને કૅશ, ફ્લેટ, પોર્ટફોલિયો કે ફેમિલી બિઝનેસનો હિસ્સો છોડી જાય, ત્યારે પહેલી પ્રતિક્રિયા એ હોય છે કે HMRC તેમાંથી કંઈક કાપશે. મોટાભાગના કિસ્સાઓમાં એ કાપ ક્યારેય આવતો જ નથી. UK ઇન્હેરિટન્સ ટેક્સ મૃતકની એસ્ટેટ દ્વારા, અસ્કયામતો લાભાર્થીઓ પાસે જાય તે પહેલાં ચૂકવવામાં આવે છે — મેળવનાર પર આવક-ઘટના તરીકે નહીં. 6 એપ્રિલ 2025થી સમગ્ર UK IHT ફ્રેમવર્ક ડોમિસાઇલમાંથી લોંગ-ટર્મ રેસિડન્સ તરફ સ્વિચ થયું, તેથી હવે મહત્ત્વનું એ છે કે તમારા મૃત સંબંધીએ પાછલા 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી કેટલા વર્ષ UKમાં વિતાવ્યા — તેઓ કયા દેશને ઘર માનતા હતા તે નહીં. આ ગાઇડ નવા નિયમો, કૅશ, પ્રોપર્ટી અને રોકાણો વારસામાં મેળવવા વચ્ચેનો ફરક, ગણતરીના ઉદાહરણો, ટ્રીટીઓ અને પેપરવર્કમાંથી પસાર થાય છે.
- UK IHT એસ્ટેટ દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે, લાભાર્થી દ્વારા નહીં — વિદેશથી કૅશ મળવું ભાગ્યે જ UK ટેક્સેબલ ઘટના હોય છે.
- 6 એપ્રિલ 2025થી નોન-ડોમ રિજિમ રદ થયો છે; UK IHT એક્સપોઝર એ પર આધારિત છે કે મૃતક લોંગ-ટર્મ UK રેસિડેન્ટ હતા કે નહીં.
- 10-વર્ષનો ટેલ: પાછલા 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી 10 વર્ષની રેસિડન્સી વર્લ્ડવાઇડ અસ્કયામતોને UK IHTમાં ખેંચે છે, જે UK છોડ્યા બાદ 10 વર્ષ સુધી ટકી શકે છે.
- વારસામાં મળેલી વિદેશી અસ્કયામતોને પ્રોબેટ વેલ્યુ પર CGT બેઝ-કોસ્ટ સ્ટેપ-અપ મળે છે.
- વારસામાં મળેલી અસ્કયામતો પરની ભાવિ આવક અને ગેઇન UKમાં ટેક્સેબલ રહે છે જો તમે UK રેસિડેન્ટ હો.
મુખ્ય સિદ્ધાંત — IHT એસ્ટેટ ટેક્સ છે, લાભાર્થી ટેક્સ નથી
UK ઇન્હેરિટન્સ ટેક્સ મૃતકની એસ્ટેટના પર્સનલ રિપ્રેઝન્ટેટિવ્સ પર લાગુ થાય છે, કોઈપણ વિતરણ થાય તે પહેલાં. 40%નો હેડલાઇન રેટ (જો એસ્ટેટનું 10% ચેરિટીમાં જાય તો ઘટાડેલો 36%) £325,000ના નિલ-રેટ બેન્ડ ઉપરની ચાર્જેબલ એસ્ટેટ પર અને £175,000ના ઉપલબ્ધ રેસિડન્સ નિલ-રેટ બેન્ડ પર લાગુ પડે છે. લાભાર્થીને કોઈપણ ચૂકવેલા UK IHT બાદ કરીને નેટ રકમ મળે છે; તમને મળતો ચેક ઇન્કમ-ટેક્સના દૃષ્ટિકોણથી સંપૂર્ણપણે તમારો પોતાનો હોય છે. આ એક પાયાનો ડિઝાઇન મુદ્દો છે જે ઘણા UK રેસિડેન્ટ્સને આશ્ચર્યચકિત કરે છે જ્યારે તેઓ જર્મન બેંક ટ્રાન્સફર પર 40%ના બિલ માટે તૈયાર થાય છે જે ક્યારેય આવતું જ નથી.
આગળનો મુદ્દો એ છે કે બધું મૃતકના સ્ટેટસ પર આધારિત છે, તમારા પર નહીં. જો મ્યુનિકમાં રહેતાં તમારાં આન્ટી ક્યારેય UK રેસિડેન્ટ ન હતાં, તો તેમની જર્મન અસ્કયામતો પર તેમની એસ્ટેટને કોઈ UK IHT એક્સપોઝર નથી — તમે ક્રોયડનમાં રહો છો તે હકીકતથી કોઈ ફરક પડતો નથી. UK ફોરેન એસ્ટેટમાં ત્યારે જ પ્રવેશ કરે છે જ્યારે મૃતકનું પોતાનું UK કનેક્શન વર્લ્ડવાઇડ ટેક્સેશન ટ્રિગર કરવા જેટલું ઊંડું હોય, અથવા જ્યારે ચોક્કસ UK-સ્થિત અસ્કયામતો એસ્ટેટમાં હોય.
પોસ્ટ-એપ્રિલ 2025 નોન-ડોમ નાબૂદી — ખરેખર શું બદલાયું
Finance Act 2025 (Schedule 9) એ 6 એપ્રિલ 2025થી UK ટેક્સ હેતુ માટે ડોમિસાઇલનો ખ્યાલ રદ કર્યો અને તેની જગ્યાએ રેસિડન્સ-આધારિત ટેસ્ટ લાવ્યો. ઇન્હેરિટન્સ ટેક્સ માટે આ 50 વર્ષોમાં સૌથી મોટા સ્ટ્રક્ચરલ ફેરફારોમાંનો એક છે. જૂના "ડોમિસાઇલ" અને "ડીમ્ડ ડોમિસાઇલ" નિયમો — જે વ્યક્તિના કાયમી ઘર, તેમના પિતાના ડોમિસાઇલ ઓફ ઓરિજિન, અને 15-ઓફ-20 ડીમ્ડ-ડોમિસાઇલ ટેસ્ટને ધ્યાનમાં લેતા હતા — હવે નથી. તેની જગ્યાએ એક મિકેનિકલ "લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ" ટેસ્ટ છે.
- લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ = Statutory Residence Test હેઠળ પાછલા 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી ઓછામાં ઓછા 10 વર્ષ UK ટેક્સ રેસિડેન્ટ.
- લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટની એસ્ટેટ મૃત્યુ સમયે વર્લ્ડવાઇડ અસ્કયામતો પર UK IHTને પાત્ર છે. નોન-લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટની એસ્ટેટ ફક્ત UK-સ્થિત અસ્કયામતો પર જ પાત્ર છે.
- આ સ્ટેટસ લાઇફટાઇમ ગિફ્ટ્સને પણ લાગુ પડે છે: લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ દ્વારા નોન-UK અસ્કયામતોની ગિફ્ટ્સ સાત વર્ષ સુધી IHTમાં રહે છે (PETs / ચાર્જેબલ લાઇફટાઇમ ટ્રાન્સફર્સ) અને નવા રિજિમ સાથે ઇન્ટરેક્ટ કરી શકે છે.
- ટેલ નિયમનો અર્થ એ છે કે UK IHT એક્સપોઝર વ્યક્તિ UK છોડે તે જ દિવસે સમાપ્ત થતું નથી. એકવાર લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ બન્યા પછી, વ્યક્તિ તેમના સંચિત રેસિડન્સ રેકોર્ડ પ્રમાણે, વધુ ત્રણથી દસ ટેક્સ વર્ષ સુધી વર્લ્ડવાઇડ નેટમાં રહે છે.
વિદેશી સંબંધીઓ પાસેથી વારસો મેળવતા UK રેસિડેન્ટ્સ માટે, વ્યવહારુ અસર એ છે કે તમારે પહેલાં એક પ્રશ્ન પૂછવો પડશે: શું મૃતક પાછલા 20 ટેક્સ વર્ષોમાંથી 10 વર્ષ UK રેસિડેન્ટ હતા?જો ના, તો ફોરેન એસ્ટેટ તેની ફોરેન-સ્થિત અસ્કયામતો પર સંપૂર્ણપણે UK IHTની બહાર છે. જો હા — કદાચ કારણ કે મમ્મીએ પાંચ વર્ષ પહેલાં અલ્ગાર્વમાં નિવૃત્ત થતાં પહેલાં લંડનમાં 12 વર્ષ વિતાવ્યાં — તો એસ્ટેટ હજુ પણ પાત્ર બની શકે છે.
વિદેશથી કૅશ વારસામાં મેળવવું
ફોરેન એસ્ટેટમાંથી કૅશ ટ્રાન્સફર સૌથી સરળ કેસ છે. મુખ્ય રકમ મળવા પર કોઈ UK ટેક્સ નથી, રકમ ગમે તેટલી હોય. બર્લિનના એક્ઝિક્યુટર તરફથી €200,000નો વાયર, જો કોઈ જર્મન Erbschaftsteuer બાકી હોય તો તે બાદ કરીને, તમારા UK કરંટ એકાઉન્ટમાં આવે છે, અને HMRCનો મૂડી પર કોઈ વધુ દાવો નથી. US ગિફ્ટ ટેક્સ જેવું કંઈ નથી, કોઈ "ગિફ્ટ રિસીપ્ટ્સ" ટેક્સ નથી, અને માત્ર મોટી રકમ આવી એટલા માટે કોઈ ઇન્કમ રિપોર્ટિંગ જરૂરિયાત નથી.
જે ટેક્સેબલ છે તે એ છે કે તે પૈસા પછી શું કરે છે. જે દિવસથી તે તમારા એકાઉન્ટમાં બેસે છે તે તમારું છે, અને કોઈપણ:
- તેના પર કમાયેલું વ્યાજ (UK અથવા ફોરેન ડિપોઝિટ) ટેક્સેબલ સેવિંગ્સ ઇન્કમ છે, જે તમારા Personal Savings Allowanceને પાત્ર છે.
- રોકાણ કરેલા ફંડ્સમાંથી ડિવિડન્ડ £500ના ડિવિડન્ડ એલાવન્સ ઉપર 10.75% / 35.75% / 39.35%ના દરે ટેક્સેબલ છે.
- પૈસાથી ખરીદેલી અસ્કયામતો પરનો કેપિટલ ગેઇન 18%/24% CGT દરોમાં આવે છે.
- વારસામાં મળેલી ફોરેન કરન્સી પરનો ફોરેન એક્સચેન્જ ગેઇન સામાન્ય રીતે વ્યક્તિગત ઉપયોગ માટે CGTની બહાર છે (સ્ટર્લિંગ-આધારિત UK રેસિડેન્ટ ઇચ્છા મુજબ કન્વર્ટ કરી શકે છે), પરંતુ સટ્ટાકીય FX કે બિઝનેસ ઉપયોગ ટેક્સેબલ હોઈ શકે છે.
જો ફોરેન દેશે પૈસા તમારા સુધી પહોંચે તે પહેલાં એસ્ટેટ કે ઇન્હેરિટન્સ ટેક્સ લગાવ્યો હોય, તો તે ફોરેન ટેક્સ એસ્ટેટ દ્વારા ચૂકવવામાં આવ્યો, તમારા દ્વારા નહીં. તે તમને પર્સનલ UK ક્રેડિટ આપતું નથી કારણ કે પ્રાપ્તિ પર તમારી કોઈ UK જવાબદારી હતી જ નહીં. ક્રેડિટ ત્યારે જ સંબંધિત છે જ્યારે તે જ અસ્કયામત પર સમાંતર UK IHT ચાર્જ ઊભો થયો હોય — તે કિસ્સામાં, લાભાર્થી નહીં પણ એસ્ટેટના પર્સનલ રિપ્રેઝન્ટેટિવ્સ રાહતનો દાવો કરે છે.
વિદેશમાં પ્રોપર્ટી વારસામાં મેળવવી
વારસામાં મળેલી વિદેશી પ્રોપર્ટી — સ્પેનિશ એપાર્ટમેન્ટ, ગ્રીક વિલા, અમેરિકન કોન્ડોમિનિયમ — સાથે ત્રણ UK ટેક્સ પાસાં જોડાયેલાં છે, જેમાંથી કોઈ પણ વારસાની ક્રિયા વિશે નથી.
- CGT બેઝ કોસ્ટ. TCGA 1992 s.62 હેઠળ, અસ્કયામત લાભાર્થી દ્વારા મૃત્યુની તારીખે તેની માર્કેટ વેલ્યુ પર (પ્રોબેટ વેલ્યુ) હસ્તગત કરાયેલી ગણાય છે. તે સ્ટર્લિંગ-કન્વર્ટેડ વેલ્યુ ભાવિ વેચાણ પર તમારો બેઝ કોસ્ટ બને છે. જો તમે તે જ કિંમતે થોડા મહિનામાં વેચો, તો તમારો કોઈ UK ગેઇન નથી. જો તમે દસ વર્ષ ધારણ કરો અને પ્રોપર્ટીની કિંમત બમણી થાય, તો ગેઇનની ગણતરી ફક્ત પ્રોબેટ વેલ્યુથી આગળ થાય છે.
- ભાડાની આવક તમે પ્રોપર્ટી ધરાવો ત્યાં સુધી, જો તમે UK રેસિડેન્ટ હો, arising basis પર દર વર્ષે UKમાં ટેક્સેબલ છે. SA106ના ફોરેન પ્રોપર્ટી પેજીસ પર રિપોર્ટ કરો. સ્થાનિક દેશ સામાન્ય રીતે પ્રાથમિક ટેક્સિંગ અધિકારો ધરાવે છે અને UK તે જ આવક પર UK જવાબદારી સુધી ચૂકવેલા ફોરેન ટેક્સ માટે Foreign Tax Credit Relief આપે છે.
- વેચાણ પર CGT. જો તમે UK રેસિડેન્ટ હોવ ત્યારે વેચો, તો પ્રોબેટ વેલ્યુ ઉપરના ગેઇન પર 18%/24%નો UK CGT લાગુ પડે છે. ફોરેન CGT (સ્પેનનો 19-26% plusvalia, ફ્રાન્સનો 36.2% સંયુક્ત, US ફેડરલ અને સ્ટેટ) સંબંધિત ટ્રીટી અથવા યુનિલેટરલ રિલીફ હેઠળ ક્રેડિટપાત્ર છે. જો તમે ખરેખર તેને તમારા એકમાત્ર કે મુખ્ય રહેઠાણ તરીકે વસવાટ કર્યો હોય (90-દિવસનો occupation નિયમ લાગુ પડે છે) તો વિદેશી મુખ્ય ઘર પર Private Residence Relief ઉપલબ્ધ છે.
એક ટ્રેપ: જો મૃતકની એસ્ટેટ UK IHTને પાત્ર હતી (લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ) અને ફોરેન દેશે પણ એસ્ટેટ ટેક્સ લગાવ્યો હોય, તો એસ્ટેટ IHTA 1984 s.159ની યુનિલેટરલ રિલીફ અથવા ટ્રીટી ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરી શકે છે. તે એસ્ટેટ સ્તરે થાય છે. લાભાર્થી તરીકે તમને તે ટેક્સ બાદ કરીને અસ્કયામત મળે છે.
વિદેશી રોકાણો વારસામાં મેળવવાં
વિદેશી એસ્ટેટમાંથી વારસામાં મળેલા વિદેશી શેર, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ, ETFs અને બોન્ડ્સ, વિદેશી પ્રોપર્ટી જેવો જ તર્ક અનુસરે છે.
- બેઝ કોસ્ટ = મૃત્યુની તારીખે દરેક હોલ્ડિંગની માર્કેટ વેલ્યુ, તે તારીખના સ્પોટ રેટ પર સ્ટર્લિંગમાં કન્વર્ટ કરેલી.
- વારસા પછી મળેલા ડિવિડન્ડ ફોરેન ડિવિડન્ડ છે, UK ડિવિડન્ડ દરે ટેક્સેબલ, અને કોઈપણ ફોરેન વિથહોલ્ડિંગ માટે FTCR સાથે.
- વારસામાં મળેલા ફોરેન બોન્ડ્સ પરનું વ્યાજ ફોરેન સેવિંગ્સ ઇન્કમ છે, ફરીથી ટ્રીટી-રેટ વિથહોલ્ડિંગ માટે FTCR સાથે.
- વેચાણ પ્રોબેટ વેલ્યુથી વેચાણ કિંમત સુધીના ગેઇન પર UK CGT ટ્રિગર કરે છે.
- રિપોર્ટિંગ ચાલુ આવક માટે SA106 અને વેચાણ માટે મુખ્ય SA108 કેપિટલ ગેઇન્સ સપ્લિમેન્ટરી પેજીસનો ઉપયોગ કરે છે.
નોન-રિપોર્ટિંગ ઓફશોર ફંડ્સ માટે ખાસ કાળજી જરૂરી છે. જો તમને એવા ઓફશોર ફંડમાં શેર વારસામાં મળે જેણે UK રિપોર્ટિંગ સ્ટેટસ માટે અરજી કરી ન હોય, તો વેચાણ પર કોઈપણ વૃદ્ધિ નીચા CGT દરે નહીં પરંતુ ઇન્કમ ટેક્સ દરે (45% સુધી) ઓફશોર ઇન્કમ ગેઇન્સ તરીકે ટેક્સેબલ છે. આ જ સમસ્યા વારસામાં મળેલા US મ્યુચ્યુઅલ ફંડ્સ અને ઘણા કોન્ટિનેન્ટલ SICAVsને પણ અસર કરી શકે છે. શક્ય હોય ત્યાં, ભાવિ ટેક્સ ટ્રીટમેન્ટ રીસેટ કરવા વારસા પછી જલદી UK રિપોર્ટિંગ-સ્ટેટસ ધરાવતા સમકક્ષ ફંડમાં સ્વિચ કરવાનું વિચારો.
IHT માટે ડબલ ટેક્સેશન ટ્રીટીઓ
UKની આશ્ચર્યજનક રીતે થોડી IHT-વિશિષ્ટ ટ્રીટીઓ છે — તેની 130+ ડબલ ટેક્સ ટ્રીટીઓમાંથી મોટાભાગની ફક્ત ઇન્કમ અને કેપિટલ ગેઇન્સને આવરી લે છે. IHT/એસ્ટેટ-ટેક્સ ટ્રીટી યાદી છે:
- ફ્રાન્સ (1963)
- આયર્લેન્ડ (1977)
- ઇટાલી (1968)
- નેધરલેન્ડ્સ (1979, સંશોધિત)
- દક્ષિણ આફ્રિકા (1978)
- સ્વીડન (1980)
- સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ (1993)
- યુનાઇટેડ સ્ટેટ્સ (1978 — વ્યાપક અને સારી રીતે વપરાયેલી)
- પાકિસ્તાન (1957)
- ભારત (1956 — જૂની અને મર્યાદિત; હજુ પણ અમલમાં)
આ ટ્રીટીઓ સામાન્ય રીતે ડોમિસાઇલ/રેસિડન્સ અને અસ્કયામતના સ્થાન અનુસાર પ્રાથમિક ટેક્સિંગ અધિકારો ફાળવે છે, પછી બીજા દેશમાં ચૂકવેલા ટેક્સ માટે ક્રેડિટ પૂરી પાડે છે. ટ્રીટી દેશમાં અસ્કયામતો ધરાવતા લોંગ-ટર્મ UK રેસિડેન્ટ્સની એસ્ટેટ્સ માટે, રાહત મિકેનિઝમ ટ્રીટી-વિશિષ્ટ છે. અન્ય તમામ દેશો — જર્મની, સ્પેન, ઓસ્ટ્રેલિયા, કેનેડા, મોટાભાગનું એશિયા અને લેટિન અમેરિકા — માટે, UK IHTA 1984 s.159 હેઠળની યુનિલેટરલ રિલીફ પર આધાર રાખે છે, જે તે જ અસ્કયામત પર સહન કરેલા ફોરેન IHT/એસ્ટેટ ટેક્સ સામે UK IHT માટે ક્રેડિટ આપે છે, જે તે અસ્કયામત પરના UK ટેક્સ સુધી મર્યાદિત છે.
ગણતરીના ઉદાહરણો
ઉદાહરણ A — UK રેસિડેન્ટને જર્મન માતાપિતા પાસેથી €200,000 કૅશ વારસામાં મળે છે
એના માન્ચેસ્ટરમાં રહે છે. તેની માતા, જીવનભર જર્મન રેસિડેન્ટ, હેમ્બર્ગમાં મૃત્યુ પામી અને એનાને €200,000નો બેંક ટ્રાન્સફર છોડ્યો. જર્મની €400,000ના પર્સનલ એલાવન્સ પછી parent-child દરે Erbschaftsteuer લગાવે છે — આ કિસ્સામાં શૂન્ય. માતા ક્યારેય UK રેસિડેન્ટ ન હતી, તેથી તેની એસ્ટેટને કોઈ UK IHT એક્સપોઝર નથી. €200,000 એનાના NatWest એકાઉન્ટમાં સ્પોટ પર લગભગ £172,000માં કન્વર્ટ થઈને પહોંચે છે. વારસા પર બાકી UK ટેક્સ: શૂન્ય. એના અડધી રકમ 4%ના દરે ડિપોઝિટમાં મૂકે છે, £3,440નું વ્યાજ મેળવે છે — UK સેવિંગ્સ ઇન્કમ તરીકે ટેક્સેબલ (£3,440માંથી £1,000 PSA બાદ, 40%ના દરે ટેક્સ = £976). મૂળ મૂડી ટેક્સ-મુક્ત રહે છે.
ઉદાહરણ B — UK રેસિડેન્ટને €500,000નો સ્પેનિશ એપાર્ટમેન્ટ વારસામાં મળે છે
કાર્લોસ, UK રેસિડેન્ટ, તેના સ્પેનિશ કાકા પાસેથી €500,000ની વેલેન્સિયા એપાર્ટમેન્ટ વારસામાં મેળવે છે. સ્પેન રીજનલ ઇન્હેરિટન્સ ટેક્સ લગાવે છે — ધારો કે એસ્ટેટ દ્વારા €40,000 ચૂકવવામાં આવ્યા. કાકા ક્યારેય UKમાં રહ્યા ન હતા, તેથી UK IHT લાગુ પડતું નથી. કાર્લોસનો UK CGT બેઝ કોસ્ટ મૃત્યુની તારીખે €500,000નો સ્ટર્લિંગ સમકક્ષ છે — કહો કે £430,000. તે ફ્લેટ વર્ષે €18,000 ગ્રોસમાં ભાડે આપે છે; €12,000નો ચોખ્ખો સ્પેનિશ ભાડા નફો સ્પેનમાં ટેક્સેબલ છે (€2,400) અને સ્પેનિશ ટેક્સ માટે FTCR સાથે માર્જિનલ દરે UK SA106માં રિપોર્ટ થાય છે. પાંચ વર્ષ પછી તે €620,000 (£540,000)માં વેચે છે; UK CGT ગેઇન £110,000 છે, 24%ના દરે ટેક્સ = £26,400, સ્પેનિશ plusvalia અને નેશનલ CGT માટે ક્રેડિટ સાથે.
ઉદાહરણ C — US ફેડરલ એસ્ટેટ ટેક્સને પાત્ર US સંબંધી પાસેથી વારસો મેળવતા UK રેસિડેન્ટ
ડાયના, UK રેસિડેન્ટ, તેની અમેરિકન કાકીના વસિયતનામામાં નામાંકિત છે, $800,000ના US શેર અને $1.2m ની ફ્લોરિડા કોન્ડોમિનિયમ વારસામાં મેળવે છે. કાકીની ગ્રોસ US એસ્ટેટ $5m છે — લગભગ $13.6mની ફેડરલ એસ્ટેટ-ટેક્સ મુક્તિ કરતાં ઓછી, તેથી ખરેખર કોઈ US ફેડરલ એસ્ટેટ ટેક્સ બાકી નથી. ફ્લોરિડામાં કોઈ સ્ટેટ એસ્ટેટ ટેક્સ નથી. ડાયના પૂરી વેલ્યુ પર અસ્કયામતો મેળવે છે. તેનો UK CGT બેઝ કોસ્ટ સ્ટર્લિંગમાં પ્રોબેટ-તારીખની માર્કેટ વેલ્યુ છે. જો કાકીની એસ્ટેટ મોટી હોત અને US ફેડરલ એસ્ટેટ ટેક્સ લગાવવામાં આવ્યો હોત, તો UK-US Estate Tax Treaty (1978) ટેક્સિંગ અધિકારોની ફાળવણી નિયંત્રિત કરત, પરંતુ કાકી ક્યારેય UK રેસિડેન્ટ ન હોવાથી ચિત્રમાં કોઈ UK IHT નથી. ડાયનાને ભાવિ US ડિવિડન્ડ પર ઇન્કમ ટ્રીટી હેઠળ 15% US વિથહોલ્ડિંગ લાગે છે, UKમાં FTCR સાથે; કોન્ડોમિનિયમના ભાવિ વેચાણ પર US ફેડરલ CGT અને UK CGT ટ્રિગર થાય છે, ટ્રીટી ક્રેડિટ સાથે.
રિપોર્ટિંગ જવાબદારીઓ
- IHT400 + IHT401 (મૃતકનું ડોમિસાઇલ/રેસિડન્સ) અને IHT417(ફોરેન અસ્કયામતો) પર્સનલ રિપ્રેઝન્ટેટિવ્સ દ્વારા ફક્ત ત્યારે જ ફાઇલ કરવામાં આવે છે જ્યારે UK IHT એક્સપોઝર હોય — એટલે કે મૃતક લોંગ-ટર્મ UK રેસિડેન્ટ હતા અથવા UK-સ્થિત અસ્કયામતો ધરાવતા હતા. લાભાર્થીઓ આ ફાઇલ કરતા નથી.
- SA106 (ફોરેન) — વારસામાં મળેલી અસ્કયામતો (ભાડું, ડિવિડન્ડ, વ્યાજ) પરની કોઈપણ ચાલુ ફોરેન આવક કે ગેઇન માટે જરૂરી, દર વર્ષે Self Assessmentમાં રિપોર્ટ કરવામાં આવે છે.
- SA108 (કેપિટલ ગેઇન્સ) — વારસામાં મળેલી ફોરેન પ્રોપર્ટી કે રોકાણોના વેચાણ પર જ્યાં ગેઇન ઊભો થાય ત્યાં જરૂરી.
- Worldwide Disclosure Facility — જો તમે પાછલા વર્ષોમાં ફોરેન આવક કે ગેઇન જાહેર કરવામાં નિષ્ફળ ગયા હો (કદાચ કારણ કે તમને એકાઉન્ટ વારસામાં મળ્યું અને ખ્યાલ આવ્યા પહેલાં ચૂપચાપ ઘણાં વર્ષો વ્યાજ મેળવ્યું), તો WDF ટેક્સ, વ્યાજ અને ઘટાડેલી સેલ્ફ-એસેસ્ડ પેનલ્ટી સાથે બાબતોને સુધારવાનો ઔપચારિક માર્ગ છે. વિકલ્પ એ છે કે HMRC ઓફશોર પેનલ્ટી રિજિમ હેઠળ તપાસ ખોલે, જેમાં ટેક્સના 200% સુધીના ચાર્જ લાગી શકે છે.
- Common Reporting Standard (CRS)નો અર્થ એ છે કે HMRCને મોટા ક્ષેત્રાધિકારોમાં વારસામાં મળેલા ફોરેન એકાઉન્ટ્સ વિશે પહેલેથી જ દૃશ્યતા હશે — સ્પેન, ફ્રાન્સ, જર્મની, સ્વિટ્ઝર્લેન્ડ, આયર્લેન્ડ, સિંગાપોર, ચેનલ આઇલેન્ડ્સ અને UAEની બેંકો દર વર્ષે UK-રેસિડેન્ટ એકાઉન્ટ ધારકોની જાણ કરે છે. જાહેરાત જ એકમાત્ર સમજદાર માર્ગ છે.
ટ્રસ્ટ મુદ્દાઓ — ઓફશોર ટ્રસ્ટ્સ અને Excluded Property Trusts
વિદેશી વારસાનો નોંધપાત્ર હિસ્સો ઓફશોર ટ્રસ્ટ સ્ટ્રક્ચર્સ મારફતે આવે છે — સામાન્ય રીતે જ્યાં કોઈ નોન-UK પરિવારે જનરેશનલ પ્લાનિંગ માટે ચેનલ આઇલેન્ડ્સ, BVI કે કેમેન ટ્રસ્ટ્સનો ઉપયોગ કર્યો હોય. 6 એપ્રિલ 2025થી નિયમો નોંધપાત્ર રીતે કડક બન્યા છે.
- Excluded Property Trusts (EPTs): નોન-UK-ડોમિસાઇલ્ડ સેટલર દ્વારા સેટલ કરેલી નોન-UK અસ્કયામતો ધરાવતી નોન-UK ટ્રસ્ટ ઐતિહાસિક રીતે કાયમ માટે UK IHTની બહાર હતી. એપ્રિલ 2025થી EPT સ્ટેટસ દરેક ટેન-યર એનિવર્સરી અને એક્ઝિટ ઇવેન્ટ સમયે સેટલરના લોંગ-ટર્મ રેસિડન્સ સ્ટેટસ પર આધારિત છે. જો સેટલર લોંગ-ટર્મ UK રેસિડેન્ટ છે અથવા બને છે, તો નોન-UK ટ્રસ્ટ અસ્કયામતો દર 10 વર્ષે 6%ના પિરિયોડિક ચાર્જ અને વિતરણો પર એક્ઝિટ ચાર્જ સાથે UK રિલેવન્ટ-પ્રોપર્ટી રિજિમમાં ખેંચાય છે.
- સેટલર-ઇન્ટરેસ્ટેડ ઓફશોર ટ્રસ્ટ્સ: UK-રેસિડેન્ટ સેટલર જે લાભ મેળવી શકે (અથવા જેમના જીવનસાથી/નાનાં બાળકો લાભ મેળવી શકે) તેમને arising basis પર ટ્રસ્ટની આવક અને ગેઇન પર વ્યક્તિગત રીતે ટેક્સ લાગે છે. નોન-સેટલર-ઇન્ટરેસ્ટેડ ટ્રસ્ટ્સમાંથી UK-રેસિડેન્ટ લાભાર્થીઓને વિતરણો, Transfer of Assets Abroad અને s.87 TCGA 1992 નિયમો હેઠળ ટ્રસ્ટની રિલેવન્ટ ઇન્કમ અને સ્ટોકપાઇલ્ડ ગેઇન સાથે મેચ થાય છે — સપ્લિમેન્ટલ ચાર્જ લાગુ થયા પછી 60% ઉપરના અસરકારક દર ઉત્પન્ન કરવા સક્ષમ.
- વારસામાં મળેલા લાભાર્થી હિતો: જો તમે ઓફશોર ટ્રસ્ટમાં હિત વારસામાં મેળવો છો (દા.ત. મૃત્યુ પછી ડિસ્ક્રિશનરી લાભાર્થી તરીકે), તો કોઈપણ વિતરણ સ્વીકારતાં પહેલાં ટેક્સ સલાહ આવશ્યક છે. વિતરણ મેળવવાથી, જો સ્ટોકપાઇલ્ડ ગેઇન મેચ થાય, તો મોટા UK ચાર્જ પૂર્વવર્તી રીતે ક્રિસ્ટલાઇઝ થઈ શકે છે. વિતરણ પહેલાંનું આયોજન — ક્યારેક એક ટેક્સ વર્ષ રાહ જોવી, ક્યારેક પુનર્ગઠન — પાંચ-આંકડાની રકમ બચાવી શકે છે.
- 6 એપ્રિલ 2017 પહેલાં એવી વ્યક્તિઓ દ્વારા સ્થાપિત પ્રોટેક્ટેડ ટ્રસ્ટ્સ જેઓ પછીથી ડીમ્ડ-ડોમિસાઇલ્ડ બન્યા, તેમને પ્રોટેક્ટેડ સ્ટેટસ મળ્યું હતું જે હવે મોટાભાગે રદ કરવામાં આવ્યું છે; આવા તમામ સ્ટ્રક્ચર્સની સમીક્ષા બાકી છે.
UK લાભાર્થી માટે વ્યવહારુ ચેકલિસ્ટ
- પાછલા 20 ટેક્સ વર્ષોમાં મૃતકનો UK રેસિડન્સ રેકોર્ડ સ્થાપિત કરો — લોંગ-ટર્મ રેસિડન્ટ કે નહીં?
- વારસામાં મળેલી દરેક અસ્કયામત માટે સ્ટર્લિંગ-સમકક્ષ પ્રોબેટ વેલ્યુએશન મેળવો; મૃત્યુ-તારીખના FX રેટનો પુરાવો રાખો.
- પ્રોપર્ટી અને રોકાણો માટે, વહેલી તકે નક્કી કરો કે ધારણ કરવું કે વેચવું — બેઝ કોસ્ટ પ્રોબેટ પર ફિક્સ થાય છે, તેથી મૃત્યુ પછી ટૂંક સમયમાં વેચાણ સામાન્ય રીતે શૂન્ય UK ગેઇન આપે છે.
- જો નોન-UK-રેસિડેન્ટ સંબંધીઓએ UK-સ્થિત અસ્કયામતો (UK બેંક એકાઉન્ટ, UK શેર, UK પ્રોપર્ટી) છોડી હોય, તો એસ્ટેટ સ્તરે તેમના પર UK IHTની અપેક્ષા રાખો.
- કોઈપણ ચાલુ ફોરેન આવકના પ્રથમ વર્ષથી જ SA106 રિપોર્ટિંગ સેટ કરો — HMRC ધ્યાનમાં લે ત્યાં સુધી રાહ ન જુઓ.
- ટ્રસ્ટ હિતો માટે, કોઈપણ વિતરણ સ્વીકારતાં પહેલાં સલાહ લો.
- ફોરેન ટેક્સ એસેસમેન્ટ, ફોરેન પ્રોબેટ, અને વસિયતનામાની પ્રમાણિત નકલો રાખો — HMRC 20 વર્ષ પછી પણ પૂછી શકે છે.