Canllaw · Treth Ryngwladol
Treth y DU ar Etifeddiaeth o Dramor (Canllaw 2025/26)
Pan fydd perthynas yn marw dramor ac yn gadael i chi arian parod, fflat, portffolio neu ran o fusnes teuluol, y greddf gyntaf yw tybio y bydd CThEM eisiau cyfran. Yn y rhan fwyaf o achosion nid yw'r gyfran byth yn dod. Telir Treth Etifeddiant y DU gan ystad yr ymadawedig cyn i asedau basio i fuddiolwyr, nid gan y derbynnydd fel digwyddiad incwm. O 6 Ebrill 2025 newidiodd fframwaith IHT cyfan y DU o ddomisil i breswyliad hirdymor, felly yr hyn sy'n bwysig nawr yw faint o'r 20 mlynedd treth diwethaf y treuliodd eich perthynas ymadawedig yn y DU — nid y wlad yr oeddent yn ei hystyried yn gartref. Mae'r canllaw hwn yn mynd trwy'r rheolau newydd, y gwahaniaeth rhwng etifeddu arian parod, eiddo a buddsoddiadau, y rhifau wedi'u gweithio, y cytundebau a'r gwaith papur.
- Telir IHT y DU gan yr ystad, nid y buddiolwr — mae derbyn arian parod o dramor anaml yn ddigwyddiad trethadwy yn y DU.
- O 6 Ebrill 2025 mae'r gyfundrefn nad ydynt yn ddomisil wedi'i diddymu; mae agoriad IHT y DU yn dibynnu ar a oedd yr ymadawedig yn breswylydd hirdymor yn y DU.
- Cynffon 10 mlynedd: mae preswyliad am 10 o'r 20 mlynedd treth diwethaf yn tynnu asedau byd-eang i mewn i IHT y DU, gan barhau am hyd at 10 mlynedd ar ôl gadael.
- Mae asedau tramor a etifeddwyd yn cael cynnydd yng nghost sylfaen CGT i werth profiant.
- Mae incwm ac enillion yn y dyfodol ar asedau a etifeddwyd yn parhau'n drethadwy yn y DU os ydych yn breswylydd yn y DU.
Yr egwyddor graidd — treth ystad yw IHT, nid treth buddiolwr
Mae Treth Etifeddiant y DU yn disgyn ar gynrychiolwyr personol ystad yr ymadawedig cyn i unrhyw ddosraniad ddigwydd. Mae'r gyfradd bennawd o 40% (gyda 36% is os yw 10% yn mynd i elusen) yn berthnasol i'r ystad drethadwy uwchlaw'r band cyfradd sero o £325,000 ac unrhyw fand cyfradd sero preswyliad ar gael o £175,000. Mae'r buddiolwr yn derbyn net o unrhyw IHT y DU a dalwyd eisoes; mae'r siec a gewch yn eiddo i chi'n rhydd ac yn glir o safbwynt treth incwm. Mae hwn yn bwynt dylunio sylfaenol sy'n dal llawer o breswylwyr y DU yn ddiarwybod pan fyddant yn paratoi ar gyfer bil 40% ar drosglwyddiad banc Almaenig na fydd byth yn cyrraedd mewn gwirionedd.
Y canlyniad yw bod popeth yn dibynnu ar statws yr ymadawedig, nid eich un chi. Os na fu eich modryb ym Munich erioed yn breswylydd yn y DU, nid oes gan ei hystad unrhyw agoriad IHT y DU ar ei hasedau Almaenig o gwbl — ni waeth eich bod chi'n byw yn Croydon. Dim ond pan fydd gan yr ymadawedig ei hun gysylltiad â'r DU sy'n ddwfn ddigon i sbarduno trethiant byd-eang, neu pan fydd asedau penodol sydd wedi'u lleoli yn y DU yn yr ystad, y bydd y DU yn cyrraedd i mewn i ystad dramor.
Diddymu'r rhai nad ydynt yn ddomisil ar ôl Ebrill 2025 — beth newidiodd mewn gwirionedd
Diddymodd Deddf Cyllid 2025 (Atodlen 9) y cysyniad o ddomisil at ddibenion treth y DU o 6 Ebrill 2025 a'i ddisodli â phrawf yn seiliedig ar breswyliad. O ran Treth Etifeddiant, dyma un o'r newidiadau strwythurol mwyaf mewn 50 mlynedd. Mae'r hen reolau "domisil" a "domisil tybiedig" — a oedd yn ystyried cartref parhaol unigolyn, domisil tarddiad ei dad, a phrawf domisil tybiedig 15-o-20 — wedi mynd. Yn eu lle mae prawf "preswylydd hirdymor" mecanyddol.
- Preswylydd hirdymor = preswylydd trethiant y DU (o dan y Prawf Preswyliad Statudol) am o leiaf 10 o'r 20 mlynedd treth flaenorol.
- Mae ystad preswylydd hirdymor yn agored i IHT y DU ar asedau byd-eang ar farwolaeth. Dim ond ar asedau sydd wedi'u lleoli yn y DU y mae ystad preswylydd nad yw'n hirdymor yn agored.
- Mae'r statws yn berthnasol i roddion oes hefyd: mae roddion o asedau nad ydynt yn y DU gan breswylydd hirdymor yn parhau o fewn IHT am saith mlynedd (PETs / trosglwyddiadau bywyd trethadwy) a gallant ryngweithio â'r gyfundrefn newydd.
- Mae'r rheol gynffon yn golygu nad yw agoriad IHT y DU yn dod i ben y diwrnod y bydd rhywun yn gadael y DU. Ar ôl bod yn breswylydd hirdymor, mae unigolyn yn parhau o fewn y rhwyd fyd-eang am rhwng tair a deg mlynedd treth bellach, gan raddio yn ôl eu cofnod preswyliad cronedig.
I breswylwyr y DU sy'n etifeddu gan berthnasau tramor, yr effaith ymarferol yw bod angen i chi ofyn un cwestiwn yn gyntaf: a oedd yr ymadawedig yn breswylydd yn y DU am 10 o'r 20 mlynedd treth diwethaf? Os na, mae'r ystad dramor yn gyfan gwbl y tu allan i IHT y DU ar ei asedau wedi'u lleoli dramor. Os oes — efallai oherwydd i Mam dreulio 12 mlynedd yn Llundain cyn ymddeol i'r Algarve bum mlynedd yn ôl — gall yr ystad barhau i fod yn agored.
Etifeddu arian parod o dramor
Trosglwyddiadau arian parod o ystad dramor yw'r achos symlaf. Nid oes treth y DU ar dderbyn y brif swm, ni waeth beth yw'r swm. Mae trosglwyddiad €200,000 gan ysgutor o Berlin yn glanio yn eich cyfrif cyfredol y DU yn net o Erbschaftsteuer Almaenig os oedd unrhyw un yn ddyledus, ac nid oes gan CThEM hawliad pellach ar y cyfalaf. Nid oes cyfwerth â threth roddion UDA, dim treth "derbyniadau rhodd", a dim gofyniad adrodd incwm dim ond oherwydd i swm mawr gyrraedd.
Yr hyn sy'n drethadwy yw'r hyn y mae'r arian yn ei wneud wedyn. O'r diwrnod y mae'n eistedd yn eich cyfrif mae'n eiddo i chi, ac mae unrhyw:
- Llog a enillir arno (adneuon y DU neu dramor) yn incwm cynilo trethadwy, yn ddarostyngedig i'ch Lwfans Cynilion Personol.
- Difidendau o gronfeydd a fuddsoddwyd yn drethadwy ar 10.75% / 35.75% / 39.35% uwchlaw'r lwfans difidend o £500.
- Enillion cyfalaf ar asedau a brynwyd gyda'r arian yn disgyn o dan gyfraddau CGT o 18%/24%.
- Enillion cyfnewid arian tramor ar yr arian tramor a etifeddwyd fel arfer y tu allan i CGT ar gyfer defnydd personol (gall preswylydd y DU sy'n seiliedig ar y bunt drosi fel y myn), ond gall FX hapfasnachol neu ddefnydd busnes fod yn drethadwy.
Os oedd y wlad dramor wedi codi treth ystad neu etifeddiaeth cyn i'r arian parod eich cyrraedd, talwyd y dreth dramor honno gan yr ystad, nid gennych chi. Nid yw'n rhoi tarddiad i gredyd personol y DU oherwydd na fu gennych erioed rwymedigaeth y DU ar y derbyniad yn y lle cyntaf. Dim ond os cododd tâl IHT y DU cyfochrog ar yr un ased y mae'r credyd yn berthnasol — ac yn yr achos hwnnw, cynrychiolwyr personol yr ystad, nid y buddiolwr, sy'n hawlio'r rhyddhad.
Etifeddu eiddo dramor
Mae eiddo tramor a etifeddwyd — fflat yn Sbaen, fila yng Ngwlad Groeg, condominiwm Americanaidd — yn dod gyda thri phwynt treth y DU, dim un ohonynt am y weithred o etifeddu ei hun.
- Cost sylfaen CGT. O dan TCGA 1992 a.62 caiff yr ased ei drin fel un a gaffaelwyd gan y buddiolwr am ei werth ar y farchnad ar ddyddiad y farwolaeth (y gwerth profiant). Mae'r gwerth hwnnw wedi'i drosi i'r bunt yn dod yn gost sylfaen ar unrhyw werthiant yn y dyfodol. Os byddwch yn gwerthu o fewn misoedd am yr un pris, nid oes gennych ennill y DU. Os byddwch yn dal am ddeng mlynedd a bod yr eiddo'n dyblu, cyfrifir yr ennill dim ond o'r gwerth profiant ymlaen.
- Incwm rhent tra byddwch yn dal yr eiddo yn drethadwy yn y DU bob blwyddyn ar y sail godi os ydych yn breswylydd yn y DU. Adroddwch ar dudalennau eiddo tramor SA106. Fel arfer bydd gan y wlad leoliad hawliau trethu cynradd a bydd y DU yn rhoi Rhyddhad Credyd Treth Dramor am dreth dramor a dalwyd hyd at rwymedigaeth y DU ar yr un incwm.
- CGT ar waredu. Os byddwch yn gwerthu tra'n breswylydd yn y DU, mae CGT y DU o 18%/24% yn berthnasol ar unrhyw ennill dros y gwerth profiant. Mae CGT tramor (plusvalia Sbaen 19-26%, cyfanswm cyfunol Ffrainc 36.2%, ffederal a thalaith UDA) yn gredydadwy o dan y cytundeb perthnasol neu ryddhad unochrog. Mae Rhyddhad Preswylfa Breifat ar gael ar brif gartref tramor os oeddech yn ei feddiannu'n wirioneddol fel eich unig neu brif breswylfa (mae'r rheol meddiannu 90-diwrnod yn berthnasol).
Un fagl: os oedd ystad yr ymadawedig o fewn IHT y DU (preswylydd hirdymor) a bod y wlad dramor hefyd wedi codi treth ystad, gall yr ystad ddefnyddio rhyddhad unochrog IHTA 1984 a.159 neu gredyd cytundeb. Mae hynny'n digwydd ar lefel ystad. Rydych chi fel buddiolwr yn etifeddu'r ased yn net o'r trethi hynny.
Etifeddu buddsoddiadau tramor
Mae cyfranddaliadau, cronfeydd cyd-fuddsoddi, ETFs a bondiau tramor a etifeddwyd o ystad tramor yn dilyn yr un rhesymeg yn fras ag eiddo tramor.
- Cost sylfaen = gwerth marchnad pob deiliadaeth ar ddyddiad y farwolaeth, wedi'i drosi i'r bunt ar y gyfradd sbot y diwrnod hwnnw.
- Difidendau a dderbynnir wedi'r etifeddiaeth yn ddifidendau tramor trethadwy ar gyfraddau difidend y DU, gyda FTCR ar gyfer unrhyw ddidyniad tramor.
- Llog ar fondiau tramor a etifeddwyd yn incwm cynilo tramor, eto gyda FTCR ar gyfer didyniad ar gyfradd cytundeb.
- Gwaredu yn sbarduno CGT y DU ar yr ennill o'r gwerth profiant i'r elw gwerthu.
- Adrodd yn defnyddio SA106 ar gyfer incwm parhaus a phrif dudalennau atodol enillion cyfalaf SA108 ar gyfer gwaredu.
Mae angen gofal arbennig ar gyfer cronfeydd tramor nad ydynt yn adrodd. Os byddwch yn etifeddu cyfranddaliadau mewn cronfa dramor nad yw wedi gwneud cais am statws adrodd y DU, trethir unrhyw dwf ar waredu fel enillion incwm tramor ar gyfraddau treth incwm (hyd at 45%), nid ar y cyfraddau CGT is. Gall yr un broblem daro cronfeydd cyd-fuddsoddi UDA a etifeddwyd a llawer o SICAVs cyfandirol. Lle bo modd, ystyriwch newid i gronfa gyfatebol â statws adrodd y DU yn fuan ar ôl yr etifeddiaeth i ailosod y driniaeth dreth ar gyfer y dyfodol.
Cytundebau Trethiant Dwbl ar gyfer IHT
Mae gan y DU nifer syndod o fach o gytundebau penodol i IHT — mae'r rhan fwyaf o'i 130+ o Gytundebau Trethiant Dwbl yn ymdrin ag incwm ac enillion cyfalaf yn unig. Y rhestr cytundebau IHT/treth ystad yw:
- Ffrainc (1963)
- Iwerddon (1977)
- Yr Eidal (1968)
- Yr Iseldiroedd (1979, wedi'i diwygio)
- De Affrica (1978)
- Sweden (1980)
- Y Swistir (1993)
- Unol Daleithiau America (1978 — eang a ddefnyddir yn helaeth)
- Pacistan (1957)
- India (1956 — hen a chyfyngedig; dal mewn grym)
Mae'r cytundebau hyn fel arfer yn dyrannu hawliau trethu cynradd yn ôl domisil/preswyliad a lleoliad ased, yna'n darparu credyd ar gyfer treth a dalwyd yn y wlad arall. Ar gyfer ystadau preswylwyr hirdymor y DU ag asedau yn y wlad gytundeb, mae'r mecanwaith rhyddhad yn benodol i'r cytundeb. Ar gyfer pob gwlad arall — yr Almaen, Sbaen, Awstralia, Canada, rhan fwyaf o Asia a De America — mae'r DU yn dibynnu ar ryddhad unochrog o dan IHTA 1984 a.159, sy'n caniatáu credyd yn erbyn IHT y DU am IHT/treth ystad dramor a ddioddefwyd ar yr un ased, wedi'i gapio ar dreth y DU ar yr ased hwnnw.
Enghreifftiau wedi'u gweithio
Enghraifft A — Preswylydd y DU yn etifeddu €200,000 mewn arian parod gan riant Almaenig
Mae Anna'n byw ym Manceinion. Mae ei mam, preswylydd Almaenig gydol oes, yn marw yn Hamburg gan adael i Anna drosglwyddiad banc o €200,000. Mae'r Almaen yn codi Erbschaftsteuer ar y gyfradd rhiant-plentyn ar ôl y lwfans personol o €400,000 — sero yn yr achos hwn. Nid oedd y fam erioed yn breswylydd yn y DU, felly nid oes gan ei hystad unrhyw agoriad IHT y DU. Mae'r €200,000 yn glanio yng nghyfrif NatWest Anna wedi'i drosi i tua £172,000 ar y gyfradd sbot. Treth y DU sy'n ddyledus ar yr etifeddiaeth: dim. Mae Anna'n rhoi hanner ar adneuo ar 4%, gan gynhyrchu £3,440 o log — trethadwy fel incwm cynilo y DU (£3,440 minws £1,000 PSA, a drethir ar 40% = £976). Nid yw'r cyfalaf ei hun yn drethadwy.
Enghraifft B — Preswylydd y DU yn etifeddu fflat yn Sbaen gwerth €500,000
Mae Carlos, preswylydd y DU, yn etifeddu fflat yn Valencia gwerth €500,000 gan ei ewythr Sbaenaidd. Mae Sbaen yn codi treth etifeddiaeth ranbarthol — gadewch i ni gymryd bod €40,000 wedi'i dalu gan yr ystad. Ni fu'r ewythr erioed yn byw yn y DU, felly nid yw IHT y DU yn berthnasol. Cost sylfaen CGT y DU Carlos yw cyfwerth y bunt o €500,000 ar ddyddiad y farwolaeth — dyweder £430,000. Mae'n gosod y fflat ar rent am €18,000 y flwyddyn yn gros; trethir elw rhentu net Sbaen o €12,000 yn Sbaen (€2,400) ac fe'i adroddir ar SA106 y DU ar y gyfradd ymylol gyda FTCR ar gyfer treth Sbaen. Bum mlynedd yn ddiweddarach mae'n gwerthu am €620,000 (£540,000); yr ennill CGT y DU yw £110,000, a drethir ar 24% = £26,400, gyda chredyd am blusvalia Sbaen a CGT cenedlaethol.
Enghraifft C — Preswylydd y DU yn etifeddu gan berthynas UDA sy'n agored i dreth ystad Ffederal
Mae Diane, preswylydd y DU, wedi'i henwi yn ewyllys ei modryb Americanaidd, gan etifeddu $800,000 o gyfranddaliadau UDA a chondominiwm Florida gwerth $1.2m. Mae ystad UDA gros y fodryb yn $5m — o dan yr eithriad treth ystad ffederal o oddeutu $13.6m, felly nid oes unrhyw dreth ystad ffederal UDA yn ddyledus mewn gwirionedd. Nid oes gan Florida dreth ystad talaith. Mae Diane yn derbyn yr asedau am eu gwerth llawn. Cost sylfaen CGT y DU yw gwerth marchnad dyddiad profiant wedi'i drosi i'r bunt. Petai ystad y fodryb wedi bod yn fwy a threth ystad ffederal UDA wedi'i chodi, byddai Cytundeb Treth Ystad y DU-UDA (1978) wedi llywodraethu dyraniad hawliau trethu, ond gan nad oedd y fodryb erioed yn breswylydd yn y DU nid oes IHT y DU yn y darlun. Mae difidendau UDA yn y dyfodol i Diane yn cario didyniad UDA o 15% o dan y cytundeb incwm, gyda FTCR yn y DU; mae gwerthu'r condominiwm yn y dyfodol yn sbarduno CGT ffederal UDA a CGT y DU, gyda chredyd cytundeb.
Rhwymedigaethau adrodd
- Mae IHT400 + IHT401 (domisil/preswyliad yr ymadawedig) a IHT417 (asedau tramor) yn cael eu cyflwyno gan gynrychiolwyr personol dim ond os oes agoriad IHT y DU — h.y. bod yr ymadawedig yn breswylydd hirdymor yn y DU neu'n dal asedau wedi'u lleoli yn y DU. Nid yw buddiolwyr yn cyflwyno'r rhain.
- SA106 (Tramor) — angenrheidiol ar gyfer unrhyw incwm neu enillion tramor parhaus ar asedau a etifeddwyd (rhent, difidendau, llog), fe'u hadroddir bob blwyddyn ar Hunanasesiad.
- SA108 (Enillion Cyfalaf) — angenrheidiol wrth waredu eiddo neu fuddsoddiadau tramor a etifeddwyd lle mae ennill yn codi.
- Cyfleuster Datgeliad Byd-eang — os ydych wedi methu â datgelu incwm neu enillion tramor mewn blynyddoedd blaenorol (efallai oherwydd i chi etifeddu cyfrif a derbyn llog yn dawel am sawl blwyddyn cyn sylweddoli), y WDF yw'r llwybr ffurfiol i unioni pethau gyda threth, llog a chosb hunanasesiedig is. Y dewis arall yw CThEM yn agor ymholiad o dan y gyfundrefn cosb dramor, gyda thaliadau o hyd at 200% o'r dreth.
- Mae'r Safon Adrodd Cyffredin (CRS) yn golygu y bydd gan CThEM eisoes welededd o gyfrifon tramor a etifeddwyd yn y prif awdurdodaethau — mae banciau yn Sbaen, Ffrainc, yr Almaen, y Swistir, Iwerddon, Singapore, Ynysoedd y Sianel a'r EAU i gyd yn adrodd am ddeiliaid cyfrif sy'n breswylwyr y DU yn flynyddol. Datgeliad yw'r unig gwrs synhwyrol.
Materion ymddiriedolaeth — ymddiriedolaethau alltraeth ac Ymddiriedolaethau Eiddo Wedi'u Heithrio
Mae cyfran ystyrlon o etifeddiaethau tramor yn cyrraedd trwy strwythurau ymddiriedolaeth alltraeth — yn gyffredin lle mae teulu nad yw'n y DU wedi defnyddio ymddiriedolaethau Ynysoedd y Sianel, BVI neu Cayman ar gyfer cynllunio cenedlaethol. O 6 Ebrill 2025 tynhaodd y rheolau'n sylweddol.
- Ymddiriedolaethau Eiddo Wedi'u Heithrio (EPTs): roedd ymddiriedolaeth nad yw'n y DU sy'n dal asedau nad ydynt yn y DU wedi'u sefydlu gan setlwr nad yw'n ddomisil yn y DU yn hanesyddol y tu allan i IHT y DU yn barhaol. O Ebrill 2025 mae statws EPT yn dibynnu ar statws preswyliad hirdymor y setlwr ar bob pen-blwydd deng mlynedd a digwyddiad ymadael. Os yw'r setlwr yn breswylydd hirdymor yn y DU neu'n dod yn un, tynnir asedau ymddiriedolaeth nad ydynt yn y DU i mewn i gyfundrefn eiddo perthnasol y DU gyda thaliadau cyfnodol o 6% bob 10 mlynedd a thaliadau ymadael ar ddosraniadau.
- Ymddiriedolaethau alltraeth â budd setlwr: trethir setlwr sy'n breswylydd yn y DU a all fanteisio (neu y gall ei briod/plant dan oed fanteisio) yn bersonol ar incwm ac enillion yr ymddiriedolaeth ar sail godi. Mae dosraniadau i fuddiolwyr sy'n breswylwyr yn y DU o ymddiriedolaethau nad ydynt â budd setlwr yn cael eu paru yn erbyn incwm perthnasol a enillion pentyrredig yr ymddiriedolaeth o dan reolau Trosglwyddo Asedau Dramor ac a.87 TCGA 1992 — sy'n gallu cynhyrchu cyfraddau effeithiol dros 60% unwaith y cymhwysir y tâl atodol.
- Buddiannau buddiolwr a etifeddwyd: os ydych yn etifeddu buddiant mewn ymddiriedolaeth alltraeth (e.e. fel buddiolwr disgresiwn yn dilyn marwolaeth), mae cyngor treth cyn derbyn unrhyw ddosraniad yn hanfodol. Gall derbyn dosraniad grisialu taliadau mawr y DU yn ôl-weithredol os yw enillion pentyrredig yn cael eu paru. Gall cynllunio cyn-dosraniad — weithiau aros blwyddyn dreth, weithiau ailstrwythuro — arbed symiau pum ffigur.
- Ymddiriedolaethau gwarchodedig a sefydlwyd cyn 6 Ebrill 2017 gan unigolion a ddaeth yn ddiweddarach yn ddomisil tybiedig yn mwynhau statws gwarchodedig sydd bellach wedi'i ddiddymu i raddau helaeth; mae adolygiad o'r holl strwythurau o'r fath yn hen bryd.
Rhestr wirio ymarferol ar gyfer buddiolwr y DU
- Sefydlwch gofnod preswyliad y DU yr ymadawedig dros y 20 mlynedd treth diwethaf — preswylydd hirdymor ai peidio?
- Cafwch brisiad profiant cyfwerth â'r bunt ar gyfer pob ased a etifeddwyd; cadwch dystiolaeth cyfradd FX dyddiad y farwolaeth.
- Ar gyfer eiddo a buddsoddiadau, penderfynwch yn gynnar a ddylid dal neu werthu — mae cost sylfaen wedi'i sefydlogi ar brofiant, felly mae gwaredu'n fuan ar ôl marwolaeth fel arfer yn cynhyrchu ennill y DU o ddim.
- Os gadawodd perthnasau nad ydynt yn breswylwyr yn y DU asedau wedi'u lleoli yn y DU (cyfrif banc y DU, cyfranddaliadau y DU, eiddo yn y DU), disgwyliwch IHT y DU ar y rheini ar lefel ystad.
- Sefydlwch adrodd SA106 o flwyddyn un unrhyw incwm tramor parhaus — peidiwch ag aros nes bod CThEM yn sylwi.
- Ar gyfer buddiannau ymddiriedolaeth, cymerwch gyngor cyn derbyn unrhyw ddosraniad.
- Cadwch gopïau ardystiedig o asesiadau treth dramor, profiant tramor, a'r ewyllys — gall CThEM ofyn hyd at 20 mlynedd yn ddiweddarach.