Cyfundrefn FIG 4 Blynedd y DU Wedi'i Egluro — Diwygio Non-Dom Ar ôl 2025

1. Beth newidiodd ar 6 Ebrill 2025

Cyflawnodd Finance Act 2025 (gan roi effaith statudol i Gyllideb Hydref 2024 a’r cyhoeddiad blaenorol yn y gwanwyn) y diwygiad mwyaf arwyddocaol o system treth bersonol ryngwladol y DU ers cenhedlaeth. Gyda effaith o ddechrau blwyddyn dreth 2025/26:

• Peidiodd y cysyniad o ddomisil â bod yn berthnasol ar gyfer treth incwm a threth enillion cyfalaf y DU. Ar gyfer IHT, disodlwyd domisil gan brawf preswyliad hirdymor newydd (gweler adran 7).
• Caeodd sail trosglwyddo trethiant — y gyfundrefn lle gallai non-doms ddewis cadw incwm ac enillion tramor y tu allan i dreth y DU cyn belled na ddaethpwyd â’r arian i’r DU — i bob hawliad newydd. Mae balansau heb eu trosglwyddo cyn 2025 yn cadw eu hunaniaeth ond dim ond trwy’r rhyddhad trosiannol y gellir eu rhyddhau.
• Cyflwynwyd cyfundrefn Incwm ac Enillion Tramor (FIG) 4 blynedd newydd ar gyfer unigolion sy’n dod yn breswylwyr yn y DU ar ôl cyfnod digonol o ddi-breswyliad. Mae’n gwbl seiliedig ar breswyliad.
• Diddymwyd y taliadau sail trosglwyddo o £30,000 / £60,000 (y tocyn blynyddol a dalodd non-doms yn flaenorol ar ôl 7 neu 12 mlynedd o breswyliad yn y DU) ynghyd â’r gyfundrefn ei hun.

Yr ysgogiad gwleidyddol oedd symlrwydd a thegwch canfyddedig — roedd domisil yn brawf hynafol a oedd yn dibynnu ar fwriadau tad person ac a ystyrid yn eang fel un y gellid ei chwarae. Mae’r disodliad, o leiaf yn gysyniadol, yn llinell lân: deng mlynedd i ffwrdd, pedair blynedd wedi’u lloches, yna trethiant byd-eang sail codi llawn am byth. Mae a yw’n codi neu’n colli refeniw yn gwestiwn dadleuol; sgoriodd y Swyddfa Cyfrifoldeb Cyllidebol y pecyn fel codwr refeniw net cymedrol dros gyfnod y cerdyn sgorio, ond gyda ansicrwydd ymddygiadol sylweddol gan fod non-doms cyfoethog iawn yn symudol yn ôl diffiniad. Mae sawl awdurdodaeth fawr — yr Eidal, Portiwgal, Groeg, y DUE ac amryw ganolfannau yn y Caribî — yn marchnata’n weithredol gyfundrefnau amgen preswyl-fuddsoddwr, ac mae safle cystadleuol y DU ar gyfer y garfan honno bellach yn dynnach nag y bu ar unrhyw adeg ers y 1990au.

Un pwynt manwl pwysig: nid yw’r diddymiad yn glogwyn caled i bawb. Mae angen ystyried tri phoblogaeth wahanol ar wahân — pobl newydd wirioneddol yn cyrraedd (sy’n defnyddio’r gyfundrefn FIG), non-doms presennol â chyfoeth cyn-2025 (sy’n defnyddio’r TRF ac ailsylfaenu CGT), ac unigolion y DU sydd wedi bod yn breswyl yn hir ac na hawliodd erioed sail trosglwyddo (sy’n gweld i bob pwrpas dim newid). Mae gweddill y canllaw hwn yn mynd drwy bob un yn ei dro.

2. Cymhwysedd ar gyfer y gyfundrefn FIG

Mae FIG yn wirioneddol yn gyfundrefn i bobl newydd yn cyrraedd. I fod yn gymwys mewn blwyddyn dreth benodol yn y DU rhaid i unigolyn fodloni tri amod:

• Dod yn breswylydd yn y DU ar gyfer y flwyddyn dreth dan sylw o dan y Prawf Preswyliad Statudol (nid yw’r prawf yn Atodlen 45 Finance Act 2013 wedi newid).
• Wedi bod yn ddi-breswyl yn y DU am y 10 mlynedd dreth y DU yn olynol yn union cyn blwyddyn y cyrraedd. Mae un flwyddyn o breswyliad yn y DU y tu mewn i’r degawd hwnnw yn torri’r cymhwysedd.
• Bod y tu mewn i 4 blynedd dreth gyntaf y DU o’r cyfnod preswyliad newydd. Mae’r cloc yn dechrau yn y flwyddyn y dewch yn breswylydd yn y DU ac yn rhedeg p’un a ydych yn hawlio FIG bob blwyddyn ai peidio.

Y prawf 10 mlynedd o ddi-breswyliad blaenorol yw’r porth. Dyma hefyd y prif golledwr o’r hen gyfundrefn — o dan y sail trosglwyddo gallai non-doms fwynhau’r rhyddhad am hyd at 15 o’r 20 mlynedd. O dan FIG, pedair blynedd yw’r nenfwd caled, ac nid oes estyniad am unrhyw reswm.

I bobl sy’n dod yn breswylwyr ganol ffordd trwy flwyddyn dreth 2025/26 wedi cyrraedd ar ôl 6 Ebrill 2025, mae blwyddyn y cyrraedd yn cyfrif fel blwyddyn 1 o ffenestr FIG hyd yn oed lle bo triniaeth blwyddyn hollt yn berthnasol. Mae darpariaethau trosiannol yn Finance Act 2025 hefyd yn caniatáu i rywun a ddaeth yn breswylydd yn y DU yn 2022/23, 2023/24 neu 2024/25 wedi bod cyn hynny’n ddi-breswyl am 10 mlynedd hawlio gweddill y ffenestr pedair blynedd — felly mae person sy’n breswyl o 2023/24 yn cyfrif 2023/24 fel blwyddyn 1 ac mae ganddo 2025/26 a 2026/27 yn weddill.

3. Beth sy’n eithriedig yn ystod ffenestr FIG

Pan wneir hawliad dilys ar dudalennau tramor yr Hunanasesiad ar gyfer blwyddyn y tu mewn i’r ffenestr, mae’r eitemau canlynol o darddiad tramor yn 100% eithriedig rhag treth incwm a CGT y DU:

• Incwm cyflogaeth tramor sy’n ymwneud â dyletswyddau y tu allan i’r DU. Mae gwaith a gyflawnwyd yn gorfforol y tu allan i’r DU ar gyfer cyflogwr nad yw’n y DU — ac, gyda gofal, y rhan dyletswyddau tramor o gontractau deuol — yn disgyn o fewn FIG.
• Incwm buddsoddi tramor. Difidendau o gwmnïau nad ydynt yn y DU, llog o fanciau a bondiau nad ydynt yn y DU, incwm rhentu tramor (o eiddo wedi’i leoli y tu allan i’r DU), breindaliadau tramor a’r rhan fwyaf o incwm buddsoddi arall o darddiad nad yw yn y DU.
• Enillion trethadwy tramor. Mae CGT ar warediadau o asedau nad ydynt yn sefyll yn y DU — cyfrannau tramor, eiddo tirol tramor, casgliadau tramor — wedi’i ryddhau’n llawn yn ystod y ffenestr.
• Dosbarthiadau o ymddiriedolaethau nad ydynt yn breswyl sy’n cyfateb i incwm neu enillion tramor sy’n codi yn ystod ffenestr FIG (consesiwn cul ond defnyddiol).

Mae’r etholiad yn flynyddol ac fe’i gwneir ar dudalennau tramor SA106. Yn wahanol i’r hen sail trosglwyddo, nid oes trap trosglwyddo: gellir dod ag arian i’r DU yn rhydd, ac nid yw cymysgu arian wedi’i lloches ag arian ar y tir yn halogi’r rhyddhad na sbarduno tal. Y nodwedd unigol honno yw’r gwelliant ymarferol mwyaf a wnaeth cyfundrefn FIG dros yr hyn a ddisodlwyd ganddi.

4. Beth NAD yw wedi’i eithrio

Mae FIG yn darddiad tramor yn unig. Yn hollbwysig, nid yw’n rhoi lloches i:

• Incwm o darddiad y DU. Cyflog y DU, incwm rhentu’r DU, difidendau o gwmnïau wedi’u corffori yn y DU, llog o fanciau’r DU — trethir pob un yn llawn ar gyfraddau arferol.
• Enillion trethadwy’r DU. Mae enillion ar asedau sy’n sefyll yn y DU — cyfrannau’r DU (yn ddarostyngedig i’r rheolau sefyll statudol), eiddo tirol y DU, asedau busnes y DU — yn gwbl drethadwy.
• Incwm tramor o darddiadau a reolir gan y DU. Mae rheol wrth-osgoi wedi’i thargedu yn tynnu yn ôl i drethiant y DU incwm sy’n dramor o ran ffurf ond o darddiad y DU o ran sylwedd — er enghraifft cyflog a delir gan is-gwmni tramor am ddyletswyddau a gyflawnwyd yn gorfforol yn y DU, neu log o gwmni tramor y mae ei incwm yn deillio’n sylweddol o’r DU. Cynlluniwyd y rheol i atal defnyddio FIG fel gorchudd llwybro ar gyfer yr hyn sydd mewn gwirionedd yn incwm y DU.
• Lwfans personol a swm esempt blynyddol CGT. Collir y ddau ar gyfer unrhyw flwyddyn dreth y gwneir hawliad FIG ynddi — y fargen safonol, sy’n adlewyrchu’r hen sail trosglwyddo.

5. Y Cyfleuster Dychwelyd Dros Dro (TRF)

Roedd non-doms presennol ag arian alltraeth wedi’i bentyrru yn wynebu problem ddifrifol ar 6 Ebrill 2025: o dan yr hen reolau, byddai dod â’r arian hwnnw i’r DU ar unrhyw adeg yn y dyfodol wedi sbarduno treth sail trosglwyddo o hyd at 45% ar yr elfen incwm. Y TRF yw’r ateb deddfwriaethol.

• Ffenestr: 6 Ebrill 2025 i 5 Ebrill 2028. Tair blynedd dreth y DU.
• Cwmpas: incwm ac enillion tramor heb eu trosglwyddo cyn 6 Ebrill 2025, fel y’u tracir o dan reolau hanesyddol y sail trosglwyddo. Nid yw’n cwmpasu incwm nac enillion sy’n codi ar ôl 6 Ebrill 2025.
• Cyfradd: tal gwastad o 12% os gwneir y dynodiad yn 2025/26 neu 2026/27; 15% yn 2027/28. Cymhwysir y gyfradd i’r swm dynodedig gros, nid net o unrhyw ryddhad arall.
• Mecanwaith: mae’r trethdalwr yn gwneud dynodiad ar ffurflen yr Hunanasesiad yn nodi’r arian alltraeth sy’n cael ei ddwyn i mewn i’r cwmpas. Unwaith y dynodir a thalu’r dreth, gellir trosglwyddo’r arian hwnnw i’r DU ar unrhyw adeg, mewn unrhyw ffordd, a’i drin fel cyfalaf glân ar gyfer y dyfodol.
• Dim rhyddhad: nid yw’r lwfans personol, y swm esempt blynyddol CGT, FTCR na bandiau treth incwm arferol y DU yn berthnasol i dal y TRF.

I’r rhan fwyaf o non-doms cyn-2025 â chyfoeth alltraeth ystyrlon, y TRF yw’r rhyddhad trosiannol mwyaf gwerthfawr un: mae clirio’r arian cymysg hanesyddol ar 12% yn rhatach o lawer na’r cyfraddau 45% / 24% a fyddai fel arall yn berthnasol ar drosglwyddiad, ac mae’r arian glân sy’n deillio o hynny wedyn ar gael yn barhaol heb dreth bellach y DU.

Trapiau ymarferol i’w gwylio. Yn gyntaf, rhaid gwneud y dynodiad yn erbyn balansau penodol heb eu trosglwyddo cyn 6 Ebrill 2025 a nodwyd yn benodol — gall trethdalwyr na chadwodd erioed gofnodion trylwyr o darddiad a chymysgu o dan yr hen gyfundrefn ei chael hi’n anodd profi beth sydd o fewn cwmpas. Yn ail, mae’r gyfradd 12% yn 2025/26 yn dynnach mewn llawer o achosion nag y mae’n edrych oherwydd gall ffioedd proffesiynol a chostau ailadeiladu fod yn sylweddol. Yn drydydd, mae dynodi yn ddrws un-ffordd: unwaith y bydd swm wedi’i ddwyn y tu mewn i’r TRF a’r tal wedi’i dalu, ni ellir ei wrthdroi os yw cynllunio dilynol yn dangos y byddai llwybr gwell wedi bodoli. Mae’r rhan fwyaf o gynghorwyr yn argymell cwblhau’r diwydrwydd dyladwy a’r dynodiad yn hanner cyntaf y ffenestr tair blynedd — 2025/26 neu ddechrau 2026/27 — i gloi’r gyfradd 12% a gadael blwyddyn glustogi cyn y cynnydd i 15%.

6. Etholiad ailsylfaenu CGT 5 Ebrill 2017

Mae mesur trosiannol ar wahân yn mynd i’r afael â’r ochr enillion cyfalaf. Gall non-doms a hawliodd y sail trosglwyddo mewn unrhyw flwyddyn dreth o 2017/18 i 2024/25 ddewis, fesul ased, ailsylfaenu asedau cyfalaf tramor a ddelir yn bersonol i’w gwerth marchnad ar 5 Ebrill 2017.

• Mae’r etholiad yn berthnasol i CGT yn unig, nid treth incwm.
• Mae’n berthnasol i asedau tramor a ddelir yn bersonol yn unig — nid asedau a ddelir trwy gwmni neu ymddiriedolaeth nad yw’n breswyl.
• Ar warediad yn y dyfodol, dim ond yr enillion ar ôl 5 Ebrill 2017 sy’n drethadwy.
• Mae’r etholiad yn ddi-alw ’n ôl ac fe’i gwneir fesul ased ar dudalennau enillion cyfalaf SA108 y ffurflen ar gyfer blwyddyn y gwarediad.

I non-doms a ddaeth yn breswylwyr yn y DU yn 2017/18 neu wedyn (h.y. y flwyddyn y gosodir dyddiad ailsylfaenu iddi), mae’r rhyddhad yn sylweddol — i rywun sy’n dal, dyweder, cyfrannau Apple a gaffaelwyd yn 2010, mae ailsylfaenu’n torri pymtheg mlynedd o dwf allan o’r enillion trethadwy.

7. Newidiadau IHT — y prawf preswyliad hirdymor

Mae gan Dreth Etifeddiaeth ei diwygiad ei hun, cyfochrog. Disodlir domisil o 6 Ebrill 2025 gan gysyniad preswyliad hirdymor wedi’i adeiladu ar gyfrif y Prawf Preswyliad Statudol.

• Mae dod i olwg IHT byd-eang yn berthnasol unwaith y bydd unigolyn wedi bod yn breswylydd yn y DU am o leiaf 10 o’r 20 mlynedd dreth flaenorol. O’r pwynt hwnnw ymlaen, mae asedau byd-eang yr unigolyn (yn ddarostyngedig i ryddhad penodol) yn eistedd o fewn rhwyd IHT y DU.
• Cynffon 10 mlynedd wrth adael: mae person sydd wedi cronni statws preswylydd hirdymor yn cadw dod i olwg graddol am hyd at 10 mlynedd dreth ar ôl peidio â bod yn breswylydd yn y DU, gan raddol leihau yn ôl blynyddoedd treth llawn o ddi-breswyliad.
• Mae gan breswylwyr newydd gyfnod cynyddu glân — yn fras, dim dod i olwg IHT ar asedau nad ydynt yn y DU nes cyrraedd y trothwy 10-o-20. Mae asedau sy’n sefyll yn y DU, fel bob amser, o fewn rhwyd IHT y DU waeth beth fo statws y perchennog.
• Mae’r rheol domisil-tybiedig 17-o-20 flaenorol wedi mynd. Mae’r trothwy newydd (10 o 20) yn dal trethdalwyr saith mlynedd yn gynt na than yr hen gyfundrefn.

8. Ymddiriedolaethau ar ôl 2025 — mecanwaith tal setlwr

Mae’r loches IHT a oedd ar gael yn flaenorol trwy Ymddiriedolaethau Eiddo Wedi’u Heithrio(EPTs) — asedau nad ydynt yn y DU a setlwyd gan non-dom mewn ymddiriedolaeth alltraeth yn eiddo wedi’i eithrio ac y tu allan i rwyd IHT y DU am byth — wedi’i chau’n sylweddol.

• O 6 Ebrill 2025, os yw’r setlwr yn breswylydd hirdymor y DU, mae asedau’r ymddiriedolaeth nad ydynt yn y DU yn cael eu tynnu i mewn i rwyd IHT y DU am hyd y statws hwnnw. Mae taliadau safonol y flwyddiant 10 mlynedd a’r taliadau ymadael o’r gyfundrefn eiddo perthnasol yn berthnasol.
• Mae ymddiriedolaethau a setlwyd tra oedd y setlwr yn non-dom cyn 2025 yn cadw eu hamddiffyniad eiddo wedi’i eithrio yn unig cyhyd nad yw’r setlwr yn breswylydd hirdymor. Unwaith y bydd y setlwr yn croesi’r trothwy 10-o-20, mae’r dod i olwg IHT yn troi ymlaen am weddill y cyfnod y bodlonir y prawf.
• Ar farwolaeth y setlwr, mae asedau’r ymddiriedolaeth yn aros o fewn rhwyd IHT y DU os oedd y setlwr yn breswylydd hirdymor adeg marwolaeth neu o fewn y gynffon 10 mlynedd.
• Mae’r rheolau setliad gwarchodedig hanesyddol ar gyfer treth incwm a CGT (a oedd yn atal priodoliadau gwrth-osgoi i setlwyr a oedd yn ddefnyddwyr sail trosglwyddo) wedi’u dirymu. Gall setlwyr ymddiriedolaethau nad ydynt yn breswyl sy’n breswyl yn y DU eu hunain fellyn cael eu trethu ar incwm ac enillion tramor yr ymddiriedolaeth o dan reolau priodoli ToA / a.86 safonol, yn ddarostyngedig i unrhyw ryddhad FIG os ydynt yn gymwys yn bersonol.

9. Enghreifftiau wedi’u gweithio

10. Camau ymarferol a fflagiau cynghorwyr

• Cofrestrwch ar gyfer Hunanasesiad o fewn y dyddiad cau (5 Hydref yn dilyn blwyddyn dreth y cyrraedd). Fel arfer bydd angen tudalennau tramor SA106 a thudalennau preswyliad SA109 bob blwyddyn o ffenestr FIG.
• Gwnewch yr etholiad FIG yn flynyddol ar SA106 — nid yw’n awtomatig. Trefnwch bob un o’r pedair blynedd yn ofalus; nid yw colli blwyddyn yn ymestyn y ffenestr.
• Cadwch gofnodion cyfrif dyddiau cyfamserol ar gyfer y SRT. Mae’r gyfundrefn gyfan yn dibynnu ar ffeithiau preswyliad; mae CThEM yn rheolaidd yn gofyn am weld cofnodion dydd-wrth-ddydd mewn achosion ffiniol.
• Gwahanwch arian alltraeth yn ôl tarddiad a dyddiad — incwm cyn 6 Ebrill 2025, incwm ar ôl 6 Ebrill 2025, cyfalaf ac incwm glân — er nad oes gan FIG ei hun drap trosglwyddo, mae’r dynodiad TRF ac unrhyw drethiant sail codi yn y dyfodol yn dibynnu ar falansau adnabyddadwy.
• Modelwch y dynodiad TRF yn ofalus. Mae ffenestr y gyfradd 12% yn fyr; i non-doms hirbreswyl â balansau heb eu trosglwyddo saith ffigur, gall yr arbediad o gymharu â threth cyfradd ymylol ar drosglwyddiad redeg i gannoedd o filoedd o bunnoedd.
• Sicrhewch gymeradwyaeth cynghorydd ar strwythurau ymddiriedolaeth. Mae angen adolygu EPTs ar frys; bydd llawer wedi colli eu prif fudd, a gall lleiafrif bach elwa o ddirwyn i lawr yn hytrach na pharhau i weithredu.
• Ystyriwch amseriad gwaredu asedau. I non-doms sy’n gymwys i ailsylfaenu, mae dal gafael a gwaredu’n hwyrach (ar ôl 2025) ar y gwerth wedi’i ailsylfaenu fel arfer yn rhatach na gwaredu o dan yr hen reolau trosglwyddo.
• Mae cynllunio IHT bellach yn sgwrs gynharach. Mae’r trothwy preswylydd hirdymor 10-o-20 yn dal pobl saith mlynedd yn gynt na’r hen reol domisil-tybiedig. Dylid adolygu rhoddion oes, ymddiriedolaethau a chloc PET saith mlynedd cyn croesi’r trothwy.