Przewodnik podatkowy · 2025/26

Podatek CGT w Wielkiej Brytanii: kompletny przewodnik 2025/26

Podatek od zysków kapitałowych (CGT) jest naliczany, gdy sprzedajesz lub oddajesz aktywo, którego wartość wzrosła — nieruchomość inwestycyjną, akcje (poza ISA), udziały biznesowe, sztukę, biżuterię, kryptowaluty. Budżet z października 2024 r. znacząco zmienił stawki i zrównał CGT od nieruchomości z innymi aktywami. Ten przewodnik obejmuje wszystkie zasady na rok 2025/26.

Last updated: 6 April 2025Last reviewed: 6 April 2025How we verify

Czym jest CGT?

Podatek od zysków kapitałowych płaci się od zysku („gain”), gdy zbywasz aktywo za kwotę wyższą niż zapłacona. „Zbycie” obejmuje sprzedaż, darowiznę, zamianę lub otrzymanie odszkodowania. Zysk to przychód pomniejszony o pierwotny koszt i dopuszczalne koszty (opłaty prawne, ulepszenia, koszty nabycia).

CGT ma zastosowanie tylko powyżej rocznej kwoty wolnej od podatku (£3,000 na rok 2025/26)^[gov.uk]. Wiele aktywów jest również całkowicie zwolnionych: Twój główny dom, ISA, emerytury, premium bonds, rzeczy osobiste o wartości poniżej £6,000, wygrane z zakładów.

Stawki CGT 2025/26 (po budżecie z października 2024^[gov.uk])

Rodzaj zbycia	Stawka podstawowa	Stawka wyższa/dodatkowa
Nieruchomość mieszkalna (nie główny dom)	18%	24%
Akcje (poza ISA)	18%	24%
Inne aktywa (sztuka, biznes itp.)	18%	24%
BADR (kwalifikujący się biznes)	14% (wzrost do 18% w kwietniu 2026, następnie 24% od kwietnia 2027)
Carried interest	32%

Główna zmiana z października 2024: CGT od aktywów innych niż nieruchomości mieszkalne wzrósł z 10%/20% do 18%/24% (natychmiastowy skutek od 30 października 2024 r.). Stawki dla nieruchomości mieszkalnych pozostały bez zmian. Carried interest przechodzi na jednolitą stawkę 32% od kwietnia 2025 r.

Jak obliczyć swój CGT

Oblicz zysk: cena sprzedaży − pierwotny koszt − dopuszczalne koszty (opłaty prawne, ulepszenia)
Odejmij wszelkie straty z tego samego roku podatkowego
Odejmij roczną kwotę wolną od podatku (£3,000)
Dodaj podlegający opodatkowaniu zysk do pozostałego dochodu, aby ustalić stawkę
Zastosuj 18% do części mieszczącej się w Twoim podstawowym progu podatkowym, 24% do reszty

Przykład: Podatnik wyższej stawki sprzedaje nieruchomość na wynajem (buy-to-let) za £350,000 (kupioną za £280,000, £8,000 kosztów). Zysk = £350,000 − £280,000 − £8,000 = £62,000. Po odjęciu kwoty wolnej £3,000 = £59,000 podlegającego opodatkowaniu. CGT przy stawce 24% = £14,160.

CGT od nieruchomości

CGT od nieruchomości mieszkalnych jest głównym źródłem dochodów podatkowych w Wielkiej Brytanii. Typowe scenariusze:

Sprzedaż nieruchomości na wynajem: zawsze podlega CGT, chyba że jest w emeryturze/SIPP
Drugi dom: jeśli nie jest Twoją główną rezydencją zgodnie z oświadczeniem PRR
Sprzedaż odziedziczonej nieruchomości: zysk obliczany od wartości probate, a nie pierwotnego kosztu
Podarowana nieruchomość: uznawana za zbytą po wartości rynkowej (może wywołać CGT)
Główny dom z ogrodem powyżej 0,5 hektara: nadwyżka może podlegać opodatkowaniu

CGT od nieruchomości musi zostać zgłoszony i zapłacony w ciągu 60 dni od finalizacji transakcji za pomocą dedykowanej usługi internetowej HMRC. Jest to znacznie krótszy termin niż w przypadku Self Assessment dla innych zysków.

CGT od akcji

Akcje utrzymywane poza ISA lub emeryturą podlegają CGT. Kluczowe zasady:

Pula Section 104: akcje tej samej klasy są łączone ze średnim kosztem
Zasada tego samego dnia: akcje kupione i sprzedane tego samego dnia są ze sobą dopasowywane
Bed & Breakfasting: zasada 30 dni zapobiega sprzedaży i ponownemu zakupowi w celach podatkowych
Bed & ISA: sprzedaj akcje, natychmiast odkup je w ramach ISA — wykorzystuje kwotę wolną od CGT, przyszłe zyski są wolne od podatku
Bed & SIPP: podobne do Bed & ISA, ale do emerytury

Zwolnienia i ulgi

Private Residence Relief (PRR) — Twój główny dom jest zwolniony
Roczna kwota wolna od podatku — £3,000 na osobę
Business Asset Disposal Relief (BADR) — dożywotni limit £1m przy stawce 14%
Investors' Relief — akcje nienotowane na giełdzie, 14% od pierwszego £1m
Rollover Relief — odroczenie CGT poprzez reinwestycję w aktywa biznesowe
Gift Hold-Over Relief — odroczenie CGT przy niektórych darowiznach biznesowych
Przeniesienia między małżonkami/partnerami cywilnymi — całkowicie zwolnione
Darowizny na cele charytatywne — zwolnione
Zbycia EIS / SEIS — zwolnione, jeśli akcje utrzymywane 3+ lata
Letting Relief — ograniczone do współzamieszkiwania z najemcą

FAQ

Jaka jest kwota wolna od CGT w roku podatkowym 2025/26?

Roczna kwota wolna od podatku wynosi £3,000 dla osób fizycznych (spadek z £6,000 w 2023/24 i £12,300 w 2022/23). Zyski poniżej tego progu są całkowicie zwolnione z podatku. Powiernicy (trustees) mają £1,500.

Jakie są stawki CGT w Wielkiej Brytanii w 2025/26?

Po budżecie z października 2024 r. zyski z większości aktywów są opodatkowane stawką 18% (podatnik podstawowej stawki) lub 24% (podatnik wyższej/dodatkowej stawki). Nieruchomości mieszkalne są opodatkowane tymi samymi stawkami. Carried interest podlega stawce 32%. Zbycia kwalifikujące się do BADR są opodatkowane stawką 14% (wzrost do 18% od kwietnia 2026 r.).

Czy płacę CGT przy sprzedaży domu głównego?

Nie — Twoja główna rezydencja jest zwolniona na mocy Private Residence Relief (PRR). Możesz mieć tylko jedną nieruchomość kwalifikującą się do PRR w danym momencie. Jeśli masz kilka domów, musisz złożyć formalne oświadczenie w ciągu 2 lat. Ostatnie 9 miesięcy posiadania byłego domu jest również zwolnione.

Kiedy muszę zgłosić i zapłacić CGT?

Zyski z nieruchomości mieszkalnych muszą zostać zgłoszone w ciągu 60 dni od finalizacji transakcji za pośrednictwem internetowej usługi HMRC „Report and pay CGT on UK property". Inne zyski można zgłosić poprzez Self Assessment do 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego. Kary za spóźnione złożenie zaczynają się od £100.

Czy mogę odliczyć straty od CGT?

Tak. Straty z aktywów w Wielkiej Brytanii mogą najpierw zrekompensować zyski w tym samym roku podatkowym, a następnie być przenoszone bezterminowo, jeśli zostaną zgłoszone do HMRC w ciągu 4 lat. Straty kapitałowe nie mogą zrekompensować dochodu.

Czym jest Business Asset Disposal Relief (BADR)?

BADR (dawniej Entrepreneur's Relief) daje obniżoną stawkę CGT na kwalifikujące się zbycia biznesowe do dożywotniego limitu £1m — 14% w 2025/26, wzrastając do 18% od 6 kwietnia 2026 r. Musisz być jednoosobowym przedsiębiorcą, wspólnikiem lub posiadać co najmniej 5% udziałów w spółce handlowej przez co najmniej 2 lata.

Czy płacę CGT od kryptowalut?

Tak. HMRC traktuje kryptowaluty jako aktywo podlegające opodatkowaniu, więc ich zbycie — sprzedaż za gotówkę, zamiana jednego tokena na inny lub wydanie ich — może wywołać CGT według standardowych stawek 18%/24%. Każda transakcja wymaga osobnego obliczenia zysku/straty i musisz prowadzić szczegółową dokumentację.

Czy małżonkowie i partnerzy cywilni mogą dzielić się swoimi kwotami wolnymi od CGT?

Tak. Przeniesienia między małżonkami i partnerami cywilnymi są zwolnione z CGT („brak zysku, brak straty"), więc aktywa mogą zostać przeniesione na partnera o niższych dochodach przed sprzedażą, aby wykorzystać jego roczną kwotę wolną od podatku i niższy próg podatkowy, co efektywnie podwaja dostępną kwotę wolną od podatku.

Czy płacę CGT przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości?

Nie płacisz CGT od samego odziedziczenia aktywa (zamiast tego może obowiązywać podatek od spadków), ale jeśli później je sprzedasz, CGT jest naliczany od zysku liczonego od wartości probate — wartości rynkowej w dniu śmierci, a nie pierwotnej ceny zakupu.

Czy osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii płacą CGT od nieruchomości w UK?

Tak. Nierezydenci muszą zgłosić i zapłacić CGT od zbycia jakiejkolwiek nieruchomości gruntowej lub budynkowej w Wielkiej Brytanii (mieszkalnej lub komercyjnej) w ciągu 60 dni od finalizacji transakcji, nawet jeśli ostatecznie nie jest należny żaden podatek, korzystając w razie potrzeby z wartości przeliczonych od kwietnia 2015 r. (mieszkalne) lub kwietnia 2019 r. (komercyjne).

Kalkulatory CGT i powiązane

Kalkulator CGT

Nieruchomości, akcje i inne aktywa

Podatek dochodowy

Określa Twój próg stawki CGT

Podatek od spadków

Powiązane z planowaniem spadkowym

Kalkulator ISA

Osłoń zyski przed CGT

Kalkulatory na ten temat

Inheritance Tax tool

Estimate Inheritance Tax liability on an estate with our UK IHT calculator.

Check your Dividend Tax

Calculate tax on dividends received from UK companies for 2025/26.

Calculate your Income Tax

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

Stamp Duty tool

Calculate Stamp Duty Land Tax (SDLT) for your property purchase in England.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Zastrzeżenie: Zasady CGT są złożone i uległy istotnym zmianom w październiku 2024 r. i kwietniu 2025 r. W przypadku istotnych zbyć zawsze skonsultuj się z wykwalifikowanym księgowym. Ten przewodnik ma charakter ogólnoinformacyjny.