Податковий посібник · 2025/26

Податок на приріст капіталу у Великій Британії: повний посібник на 2025/26

Податок на приріст капіталу (CGT) нараховується, коли ви продаєте або віддаєте актив, що зріс у ціні — інвестиційну нерухомість, акції (поза ISA), частки в бізнесі, предмети мистецтва, ювелірні вироби, криптовалюту. Бюджет жовтня 2024 року суттєво змінив ставки та зрівняв CGT на нерухомість з іншими активами. Цей посібник охоплює всі правила на 2025/26.

Last updated: 6 April 2025Last reviewed: 6 April 2025How we verify

Що таке CGT?

Податок на приріст капіталу сплачується з прибутку («приросту»), коли ви відчужуєте актив за суму, що перевищує вартість його придбання. «Відчуження» включає продаж, дарування, обмін або отримання компенсації. Прибуток — це надходження мінус первісна вартість мінус допустимі витрати (юридичні збори, покращення, витрати на придбання).

CGT застосовується лише понад річну неоподатковувану суму (£3,000 на 2025/26)^[gov.uk]. Багато активів також повністю звільнені: ваше основне житло, ISA, пенсії, ощадні облігації (premium bonds), особисті речі вартістю до £6,000, виграші в парі.

Ставки CGT на 2025/26 (після бюджету жовтня 2024^[gov.uk])

Тип продажу	Базова ставка	Вища/додаткова ставка
Житлова нерухомість (не основне житло)	18%	24%
Акції (поза ISA)	18%	24%
Інші активи (мистецтво, бізнес тощо)	18%	24%
BADR (кваліфікований бізнес)	14% (зросте до 18% у квітні 2026, потім до 24% з квітня 2027)
Carried interest	32%

Основна зміна у жовтні 2024: CGT на нежитлові активи зросла з 10%/20% до 18%/24% (набула чинності негайно, 30 жовтня 2024 року). Ставки для житлової нерухомості не змінилися. Carried interest переходить на єдину ставку 32% з квітня 2025 року.

Як розрахувати ваш CGT

Розрахуйте прибуток: ціна продажу − первісна вартість − допустимі витрати (юридичні збори, покращення)
Відніміть будь-які збитки того ж податкового року
Відніміть річну неоподатковувану суму (£3,000)
Додайте оподатковуваний прибуток до вашого іншого доходу, щоб визначити ставку
Застосуйте 18% до частини в межах вашої базової податкової смуги, 24% — до решти

Приклад: Платник податків за вищою ставкою продає нерухомість, куплену для здачі в оренду, за £350,000 (куплена за £280,000, £8,000 витрат). Прибуток = £350,000 − £280,000 − £8,000 = £62,000. Мінус £3,000 пільги = £59,000 оподатковуваного прибутку. CGT за ставкою 24% = £14,160.

CGT на нерухомість

CGT на житлову нерухомість є значним джерелом податкових надходжень у Великій Британії. Поширені сценарії:

Продаж нерухомості для здачі в оренду: завжди підлягає CGT, окрім випадків утримання в пенсійному фонді/SIPP
Другий будинок: якщо не є вашим основним житлом за рішенням PRR
Продаж успадкованої нерухомості: прибуток розраховується від вартості на момент затвердження заповіту (probate value), а не від первісної вартості
Подарована нерухомість: вважається відчуженою за ринковою вартістю (може спричинити CGT)
Основне житло з садом понад 0.5 гектара: надлишок може оподатковуватися

Про CGT на нерухомість потрібно звітувати та сплачувати протягом 60 днів після завершення угоди, використовуючи спеціальний онлайн-сервіс HMRC. Це набагато коротший строк, ніж дедлайн Self Assessment для іншого прибутку.

CGT на акції

Акції, що утримуються поза ISA чи пенсійним фондом, підлягають CGT. Основні правила:

Утримання за Section 104: акції одного класу об'єднуються за середньою вартістю
Правило одного дня: акції, куплені та продані в один день, зіставляються між собою
Bed & Breakfasting: правило 30 днів запобігає продажу та повторній купівлі з податкових міркувань
Bed & ISA: продаж акцій з негайною повторною купівлею всередині ISA — використовує пільгу CGT, майбутній дохід не оподатковується
Bed & SIPP: подібно до Bed & ISA, але в пенсійний фонд

Звільнення та пільги

Private Residence Relief (PRR) — ваше основне житло звільнене від податку
Річна неоподатковувана сума — £3,000 на особу
Business Asset Disposal Relief (BADR) — довічний ліміт £1 млн за ставкою 14%
Investors' Relief — акції непублічних компаній, 14% на перший £1 млн
Rollover Relief — відстрочка CGT шляхом реінвестування в бізнес-активи
Gift Hold-Over Relief — відстрочка CGT на певні бізнес-подарунки
Передачі між подружжям/цивільними партнерами — повністю звільнені
Пожертви на благодійність — звільнені
Продажі EIS / SEIS — звільнені, якщо акції утримувалися 3+ роки
Letting Relief — обмежено спільним проживанням з орендарем

Часті запитання

Яка неоподатковувана сума CGT на 2025/26?

Річна неоподатковувана сума становить £3,000 для фізичних осіб (проти £6,000 у 2023/24 та £12,300 у 2022/23). Прибуток нижче цього порогу повністю звільнений від податку. Для трасті — £1,500.

Які ставки CGT у Великій Британії діють у 2025/26?

Після бюджету жовтня 2024 року прибуток від більшості активів оподатковується за ставкою 18% (базова ставка) або 24% (вища/додаткова ставка). Житлова нерухомість оподатковується за тими ж ставками. Carried interest — за ставкою 32%. Продажі, що підпадають під BADR, оподатковуються за ставкою 14% (зросте до 18% з квітня 2026 року).

Чи сплачую я CGT при продажу основного житла?

Ні — ваше основне місце проживання звільнене від податку за Private Residence Relief (PRR). Одночасно ви можете мати лише одне житло, що підпадає під PRR. Якщо у вас кілька будинків, потрібно подати офіційне рішення (election) протягом 2 років. Останні 9 місяців володіння колишнім житлом також звільнені.

Коли потрібно звітувати та сплачувати CGT?

Про прибуток від житлової нерухомості потрібно звітувати протягом 60 днів після завершення угоди через онлайн-сервіс HMRC «Report and pay CGT on UK property». Про інший прибуток можна звітувати через Self Assessment до 31 січня наступного за податковим роком. Штрафи за пізню подачу починаються від £100.

Чи можна зарахувати збитки для зменшення CGT?

Так. Збитки від активів у Великій Британії спочатку зараховуються проти прибутку того ж податкового року, а потім можуть переноситися на майбутні періоди без обмежень, якщо про них повідомлено HMRC протягом 4 років. Капітальні збитки не можуть зменшувати дохід.

Що таке Business Asset Disposal Relief (BADR)?

BADR (колишній Entrepreneur's Relief) дає знижену ставку CGT для продажів кваліфікованого бізнесу до довічного ліміту £1 млн — 14% у 2025/26, зросте до 18% з 6 квітня 2026 року. Потрібно було бути одноосібним підприємцем, партнером або власником 5%+ торговельної компанії щонайменше 2 роки.

Чи сплачую я CGT з криптовалюти?

Так. HMRC вважає криптовалюту оподатковуваним активом, тому її відчуження — продаж за готівку, обмін одного токена на інший або витрачання — може спричинити CGT за звичайними ставками 18%/24%. Кожна транзакція потребує окремого розрахунку прибутку/збитку, і потрібно вести детальний облік.

Чи можуть подружжя та цивільні партнери ділити свої пільги з CGT?

Так. Передачі між подружжям та цивільними партнерами звільнені від CGT («без прибутку, без збитку»), тому активи можна передати партнеру з нижчим доходом перед продажем, щоб використати його річну неоподатковувану суму та нижчу податкову ставку, фактично подвоюючи доступну неоподатковувану суму.

Чи сплачую я CGT при продажу успадкованої нерухомості?

Ви не сплачуєте CGT за сам факт успадкування активу (натомість може застосовуватися податок на спадщину), але якщо пізніше ви продасте цю нерухомість, CGT нараховується на прибуток від вартості на момент затвердження заповіту (probate value) — ринкової вартості на дату смерті, а не первісної ціни придбання.

Чи сплачують нерезиденти Великої Британії CGT з нерухомості у Великій Британії?

Так. Нерезиденти повинні звітувати та сплачувати CGT при продажу будь-якої землі чи нерухомості у Великій Британії (житлової чи комерційної) протягом 60 днів після завершення угоди, навіть якщо податок у підсумку не належить до сплати, використовуючи переоцінені вартості з квітня 2015 року (житлова) або квітня 2019 року (комерційна), де це застосовно.

Калькулятори CGT та пов'язані матеріали

Калькулятор CGT

Нерухомість, акції та інші активи

Прибутковий податок

Визначає вашу податкову смугу для CGT

Податок на спадщину

Пов'язано з плануванням спадщини

Калькулятор ISA

Захищає прибуток від CGT

Калькулятори за цією темою

Inheritance Tax tool

Estimate Inheritance Tax liability on an estate with our UK IHT calculator.

Check your Dividend Tax

Calculate tax on dividends received from UK companies for 2025/26.

Calculate your Income Tax

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

Stamp Duty tool

Calculate Stamp Duty Land Tax (SDLT) for your property purchase in England.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Застереження: Правила CGT складні та суттєво змінилися у жовтні 2024 та квітні 2025 року. Для значних продажів завжди консультуйтеся з кваліфікованим бухгалтером. Цей посібник має загальний інформаційний характер.