دليل ضريبي · 2025/26
ضريبة أرباح رأس المال في المملكة المتحدة: الدليل الشامل 2025/26
تُفرض ضريبة أرباح رأس المال (CGT) عند بيع أو التنازل عن أصل ارتفعت قيمته — عقار استثماري، أسهم (خارج ISA)، حصص في أعمال تجارية، أعمال فنية، مجوهرات، عملات مشفرة. غيّرت ميزانية أكتوبر 2024 المعدلات بشكل كبير وساوت بين CGT على العقارات وباقي الأصول. يغطي هذا الدليل جميع القواعد لعام 2025/26.
ما هي CGT؟
تُدفع ضريبة أرباح رأس المال على الربح ("gain") عند التصرف في أصل مقابل مبلغ أكبر مما دفعته مقابله. يشمل "التصرف" البيع، والهبة، والمقايضة، أو تلقي تعويض. يمثل الربح العائدات ناقص التكلفة الأصلية ناقص التكاليف المسموح بها (الرسوم القانونية، التحسينات، تكاليف الاقتناء).
تُطبَّق CGT فقط فوق المبلغ المعفى سنويًا (3,000 جنيه إسترليني لعام 2025/26)[gov.uk]. كما تُعفى العديد من الأصول تمامًا: منزلك الرئيسي، حسابات ISA، المعاشات التقاعدية، سندات الجائزة (premium bonds)، الممتلكات الشخصية التي تقل قيمتها عن 6,000 جنيه إسترليني، أرباح المراهنات.
معدلات CGT لعام 2025/26 (بعد ميزانية أكتوبر 2024[gov.uk])
| نوع التصرف | المعدل الأساسي | المعدل الأعلى/الإضافي |
|---|---|---|
| عقار سكني (ليس المنزل الرئيسي) | 18% | 24% |
| الأسهم (خارج ISA) | 18% | 24% |
| أصول أخرى (أعمال فنية، أعمال تجارية، إلخ) | 18% | 24% |
| BADR (أعمال تجارية مؤهلة) | 14% (ترتفع إلى 18% في أبريل 2026، ثم 24% اعتبارًا من أبريل 2027) | |
| الفائدة المرحلة (Carried interest) | 32% | |
تغيير رئيسي في أكتوبر 2024: قفزت CGT على الأصول غير السكنية من 10%/20% إلى 18%/24% (سريان فوري اعتبارًا من 30 أكتوبر 2024). ظلت معدلات العقارات السكنية دون تغيير. انتقلت الفائدة المرحلة إلى معدل واحد قدره 32% اعتبارًا من أبريل 2025.
كيفية حساب CGT الخاصة بك
- احسب الربح: سعر البيع − التكلفة الأصلية − التكاليف المسموح بها (الرسوم القانونية، التحسينات)
- اطرح أي خسائر من نفس السنة الضريبية
- اطرح المبلغ المعفى سنويًا (3,000 جنيه إسترليني)
- أضف الربح الخاضع للضريبة إلى دخلك الآخر لتحديد المعدل
- طبّق 18% على الجزء ضمن شريحة معدلك الأساسي، و24% على الباقي
مثال: يبيع دافع ضريبة بالمعدل الأعلى عقار buy-to-let مقابل 350,000 جنيه إسترليني (اشتراه بـ280,000 جنيه، مع 8,000 جنيه تكاليف). الربح = 350,000 − 280,000 − 8,000 = 62,000 جنيه إسترليني. بعد خصم إعفاء 3,000 جنيه = 59,000 جنيه خاضعة للضريبة. CGT بمعدل 24% = 14,160 جنيهًا إسترلينيًا.
CGT على العقارات
تُعد CGT على العقارات السكنية مصدرًا رئيسيًا لإيرادات الضرائب في المملكة المتحدة. السيناريوهات الشائعة:
- بيع عقار buy-to-let: خاضع لـ CGT دائمًا ما لم يكن محتفظًا به ضمن معاش تقاعدي/SIPP
- منزل ثانٍ: إذا لم يكن مسكنك الرئيسي بموجب إعفاء PRR
- بيع عقار موروث: يُحسب الربح من قيمة إثبات الوصية، وليس التكلفة الأصلية
- عقار مُهدى: يُعتبر تصرفًا بالقيمة السوقية (قد يؤدي إلى CGT)
- المنزل الرئيسي بحديقة تزيد عن 0.5 هكتار: قد يكون الفائض خاضعًا للضريبة
يجب الإبلاغ عن CGT للعقارات ودفعها خلال 60 يومًا من إتمام الصفقة باستخدام خدمة HMRC الإلكترونية المخصصة. هذه المدة أقصر بكثير من موعد التقييم الذاتي للأرباح الأخرى.
CGT على الأسهم
الأسهم المحتفظ بها خارج ISA أو معاش تقاعدي خاضعة لـ CGT. القواعد الرئيسية:
- حيازة Section 104: تُجمَّع الأسهم من نفس الفئة بمتوسط التكلفة
- قاعدة اليوم نفسه: الأسهم المشتراة والمباعة في نفس اليوم تُطابَق معًا
- Bed & Breakfasting: قاعدة الـ30 يومًا تمنعك من البيع وإعادة الشراء لأغراض ضريبية
- Bed & ISA: بيع الأسهم وإعادة شرائها فورًا داخل حساب ISA — يستخدم إعفاء CGT، والعوائد المستقبلية معفاة من الضريبة
- Bed & SIPP: مشابه لـ Bed & ISA لكن ضمن معاش تقاعدي
الإعفاءات والامتيازات
- إعفاء السكن الخاص (PRR) — منزلك الرئيسي معفى
- المبلغ المعفى سنويًا — 3,000 جنيه إسترليني لكل شخص
- إعفاء التصرف في أصول الأعمال (BADR) — حد أقصى مدى الحياة مليون جنيه إسترليني بمعدل 14%
- إعفاء المستثمرين (Investors' Relief) — أسهم غير مدرجة، 14% على أول مليون جنيه إسترليني
- إعفاء إعادة الاستثمار (Rollover Relief) — تأجيل CGT عبر إعادة الاستثمار في أصول تجارية
- إعفاء تأجيل الهبة (Gift Hold-Over Relief) — تأجيل CGT على هبات تجارية معينة
- عمليات النقل بين الأزواج/الشركاء المدنيين — معفاة تمامًا
- الهبات الخيرية — معفاة
- عمليات التصرف في EIS / SEIS — معفاة إذا احتُفظ بالأسهم لمدة 3 سنوات أو أكثر
- إعفاء التأجير (Letting Relief) — يقتصر على الإشغال المشترك مع مستأجر