গাইড · সম্পত্তি ও CGT
যুক্তরাজ্যের সম্পত্তিতে ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স ২০২৬/২৭: PPR রিলিফ, লেটিংস এবং ৬০-দিনের নিয়ম
যুক্তরাজ্যের সম্পত্তি বিক্রি করলে একটি উল্লেখযোগ্য ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স (CGT) বিল হতে পারে — অথবা, যদি আপনি প্রাইভেট রেসিডেন্স রিলিফ (PPR)-এর জন্য যোগ্য হন, তাহলে কোনো কর নাও হতে পারে। নিয়মগুলো বিস্তারিত: আবাসিক সম্পত্তিতে CGT-এর হার হলো ১৮% (বেসিক-রেট করদাতা) এবং ২৪%(হায়ার/অ্যাডিশনাল রেট), বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ মাত্র £৩,০০০, আপনার প্রধান বাসস্থান সম্পূর্ণ করমুক্ত কিন্তু যেকোনো ভাড়ার সময়কাল তা নয়, এপ্রিল ২০২০ থেকে লেটিংস রিলিফ মূলত বাতিল করা হয়েছে, এবং অক্টোবর ২০২১ থেকে যেকোনো পাওনা ট্যাক্স সম্পূর্ণ হওয়ার ৬০ দিনের মধ্যে HMRC-কে রিপোর্ট ও পরিশোধ করতে হবে। এই গাইডে CGT গণনার সূত্র, PPR সম্পূর্ণভাবে, চূড়ান্ত ৯-মাসের নিয়ম, বাসস্থান ও ভাড়া মিশ্রিত হলে কী ঘটে, যৌথ মালিকানা, অ-যুক্তরাজ্য বাসিন্দা এবং HMRC প্রপার্টি অ্যাকাউন্ট কীভাবে ব্যবহার করবেন তা আলোচনা করা হয়েছে।
মূল CGT সম্পত্তি পরিসংখ্যান — ২০২৬/২৭
- CGT হার — বেসিক-রেট করদাতা: আবাসিক সম্পত্তিতে ১৮%
- CGT হার — হায়ার/অ্যাডিশনাল-রেট করদাতা: আবাসিক সম্পত্তিতে ২৪%
- বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ: £৩,০০০
- PPR — প্রধান বাসস্থান: ১০০% করমুক্ত
- PPR — মালিকানার চূড়ান্ত সময়কাল: ৯ মাস সবসময় করমুক্ত
- লেটিংস রিলিফ: এপ্রিল ২০২০ থেকে অ-শেয়ার্ড-অকুপেশন ক্ষেত্রে বাতিল
- ৬০-দিনের রিপোর্টিং সময়সীমা: সম্পূর্ণ হওয়ার তারিখ থেকে
আবাসিক সম্পত্তিতে CGT হার
যুক্তরাজ্যের আবাসিক সম্পত্তিতে ক্যাপিটাল গেইনের উপর অন্যান্য সম্পদের গেইনের চেয়ে ভিন্ন হারে কর নেওয়া হয়। ২০২৬/২৭-এ আবাসিক সম্পত্তির হারগুলো হলো:
- ১৮% — করযোগ্য গেইনের সেই অংশে, যা আপনার আয়ের সাথে যোগ করলে বেসিক-রেট ইনকাম ট্যাক্স ব্যান্ডের (২০২৬/২৭-এর জন্য £৫০,২৭০ পর্যন্ত) মধ্যে পড়ে।
- ২৪% — গেইনের যেকোনো অংশে যা বেসিক-রেট থ্রেশহোল্ডের উপরে পড়ে।
এই হারগুলো ২০২৪ শরৎ বাজেট দ্বারা পরিবর্তিত হয়েছিল: হায়ার রেট ২৮% থেকে কমিয়ে ২৪% করা হয়েছে (৬ এপ্রিল ২০২৪ থেকে কার্যকর)। এই হারগুলো বিশেষভাবে আবাসিক সম্পত্তিতে প্রযোজ্য — বাণিজ্যিক সম্পত্তি, শেয়ার এবং অন্যান্য বেশিরভাগ সম্পদের গেইন অক্টোবর ২০২৪ থেকে সাধারণ CGT হার ১৮%/২৪% ব্যবহার করে (পূর্বে ১০%/২০%)।
২০২৬/২৭-এর জন্য বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ প্রতি ব্যক্তি £৩,০০০ (২০২৩/২৪-এ £৬,০০০ এবং ২০২২/২৩-এ £১২,৩০০ থেকে কমেছে)। এর মানে হলো একটি কর বছরে নেট ক্যাপিটাল গেইনের প্রথম £৩,০০০ CGT থেকে মুক্ত।
সম্পত্তির জন্য CGT গণনার সূত্র
সম্পত্তি বিক্রয়ের করযোগ্য গেইন এভাবে হিসাব করা হয়:
গেইন = বিক্রয় আয়
− মূল ক্রয়মূল্য
− উন্নয়ন ব্যয় (মূলধনী উন্নয়ন)
− বিক্রয় খরচ (এজেন্ট ফি, আইনি খরচ, ক্রয়ের সময়ের SDLT)
− PPR রিলিফ (প্রযোজ্য হলে)
− বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ (£৩,০০০)
= করযোগ্য গেইন
উন্নয়ন ব্যয় মানে হলো মূলধনী উন্নয়ন যা সম্পত্তির মূল্য বাড়ায় — যেমন সম্পত্তি প্রথম কেনার সময় একটি লফট কনভার্শন, এক্সটেনশন বা নতুন কিচেন। এতে নিয়মিত রক্ষণাবেক্ষণ ও মেরামত অন্তর্ভুক্ত নয় (রংকরা, একইরকম বয়লার প্রতিস্থাপন, ছাদের টাইল ঠিক করা)। মূলধনী উন্নয়ন এবং রাজস্ব রক্ষণাবেক্ষণের মধ্যে পার্থক্য HMRC-এর সাথে বিরোধের একটি সাধারণ উৎস।
প্রাইভেট রেসিডেন্স রিলিফ (PPR)
সম্পত্তি CGT-তে PPR হলো সবচেয়ে মূল্যবান রিলিফ। এটি সেই সময়কালের সাথে সম্পর্কিত গেইনকে করমুক্ত করে যখন সম্পত্তিটি আপনার একমাত্র বা প্রধান বাসস্থান ছিল। যদি আপনি মালিকানার পুরো সময় সম্পত্তিটিতে আপনার প্রধান বাসস্থান হিসেবে বসবাস করে থাকেন, তাহলে গেইনের ১০০% করমুক্ত — গেইন যত বড়ই হোক না কেন কোনো CGT নেই।
যদি আপনি সম্পত্তিটির মালিক থাকাকালীন কিছু সময়ের জন্য এটি আপনার প্রধান বাসস্থান না হয়ে থাকে (কারণ আপনি এটি ভাড়া দিয়েছিলেন, একটি দ্বিতীয় বাড়ি ছিল, বা ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে ব্যবহার করেছিলেন), তাহলে PPR-করমুক্ত গেইনের ভগ্নাংশ হলো:
PPR ভগ্নাংশ = (প্রধান বাসস্থান হিসেবে মাস + ৯টি চূড়ান্ত মাস) ÷ মোট মালিকানার মাস
চূড়ান্ত ৯ মাস সেই মাসগুলোতে প্রকৃত ব্যবহার নির্বিশেষে বসবাসের সময়কালে যুক্ত করা হয়। প্রতিবন্ধী ব্যক্তি বা রেসিডেনশিয়াল কেয়ার হোমে থাকা ব্যক্তিদের জন্য, চূড়ান্ত সময়কাল বাড়িয়ে ৩৬ মাস করা হয়।
PPR সংরক্ষণকারী অনুমোদিত অনুপস্থিতি
আইন কিছু "অনুমিত দখল" সময়কালেরও ব্যবস্থা রাখে যেগুলো প্রধান বাসস্থান হিসেবে গণ্য হয় যদিও আপনি শারীরিকভাবে উপস্থিত ছিলেন না:
- যেকোনো কারণে ৩ বছর পর্যন্ত যেকোনো অনুপস্থিতির সময়কাল — যদি আপনি অনুপস্থিতির আগে ও পরে সম্পত্তিটিতে আপনার প্রধান বাসস্থান হিসেবে বসবাস করে থাকেন।
- আপনি (বা আপনার স্বামী/স্ত্রী) বিদেশে কাজ করার যেকোনো সময়কাল।
- যুক্তরাজ্যের অন্য কোথাও কাজ করার এবং আপনার নিয়োগকর্তা আপনাকে অন্য কোথাও বসবাস করতে বাধ্য করার ৪ বছর পর্যন্ত।
এই অনুপস্থিতিগুলো শুধুমাত্র তখনই গণনা হয় যদি সম্পত্তিটি অনুপস্থিতির ঠিক আগে ও পরে আপনার প্রধান বাসস্থান ছিল। যদি আপনি অনুপস্থিতির সময়কালে সম্পত্তিটি ভাড়া দিয়ে থাকেন, তাহলে অনুমিত-দখলের সময়কাল প্রকৃত-ভাড়ার সময়কালের সাথে একসাথে চলতে পারে — একটি আরও জটিলতা যার জন্য প্রায়শই পেশাদার হিসাবের প্রয়োজন হয়।
ভাড়া দেওয়া: বাতিল হওয়া লেটিংস রিলিফ
এপ্রিল ২০২০-এর আগে, যেসব ল্যান্ডলর্ড পূর্বে কোনো সম্পত্তিতে তাদের প্রধান বাসস্থান হিসেবে বসবাস করেছিলেন তারা ভাড়ার সময়কালের সাথে সম্পর্কিত গেইনে সর্বোচ্চ £৪০,০০০ পর্যন্ত লেটিংস রিলিফ দাবি করতে পারতেন। এটি ছিল "আকস্মিক ল্যান্ডলর্ড"দের জন্য একটি উল্লেখযোগ্য রিলিফ যারা চলে যাওয়ার পর তাদের পুরনো বাড়ি ভাড়া দিয়েছিলেন।
৬ এপ্রিল ২০২০ থেকে, লেটিংস রিলিফ মৌলিকভাবে সীমিত করা হয়েছিল। এটি এখন শুধুমাত্র প্রযোজ্য হয় যদি মালিক ভাড়ার সময়কালে ভাড়াটের সাথে সম্পত্তিতে শেয়ার্ড অকুপেশনে থাকেন। এটি একটি অস্বাভাবিক ব্যবস্থা (একজন লিভ-ইন ল্যান্ডলর্ড) এবং কার্যকরভাবে সেসব ল্যান্ডলর্ডদের বিশাল সংখ্যাগরিষ্ঠের জন্য রিলিফ সরিয়ে দেয় যারা ভাড়া দেওয়ার আগে সম্পত্তি ছেড়ে গিয়েছিলেন। পরিপূর্ণতার জন্য, যোগ্য ক্ষেত্রে সর্বোচ্চ লেটিংস রিলিফ £৪০,০০০ (বা PPR-এর পরিমাণ, যেটি কম) থেকে যায়, কিন্তু যোগ্য ক্ষেত্র এখন খুবই বিরল।
কার্যকরী উদাহরণ: ডেভিড — মিশ্রিত বাসস্থান ও ভাড়া
তথ্য:
- ডেভিড ২০১৭ সালের জানুয়ারিতে £২৫০,০০০-এ তার বাড়ি কিনেছিলেন।
- তিনি ২০২৫ সালের জানুয়ারি পর্যন্ত (৮ বছর = ৯৬ মাস) সেখানে তার প্রধান বাসস্থান হিসেবে বসবাস করেছিলেন।
- এরপর তিনি ২ বছর (২৪ মাস) সেটি ভাড়া দিয়েছিলেন।
- তিনি ২০২৭ সালের জানুয়ারিতে £৪৫০,০০০-এ বিক্রি করেছিলেন।
- মোট মালিকানা: ১০ বছর = ১২০ মাস।
- অনুমোদিত খরচ (উভয় প্রান্তে আইনি ফি): £৮,০০০।
ধাপ ১ — মোট গেইন:
£৪৫০,০০০ − £২৫০,০০০ − £৮,০০০ = £১৯২,০০০
ধাপ ২ — PPR ভগ্নাংশ:
যোগ্য মাস: ৯৬ মাস বাসস্থান + ৯ চূড়ান্ত মাস = ১০৫ মাস (কিন্তু মোট = ১২০-এ সীমাবদ্ধ)।
PPR ভগ্নাংশ: ১০৫/১২০ = ৮৭.৫%
PPR করমুক্ত: £১৯২,০০০ × ৮৭.৫% = £১৬৮,০০০
ধাপ ৩ — করযোগ্য গেইন:
£১৯২,০০০ − £১৬৮,০০০ = £২৪,০০০
বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ বাদ: £৩,০০০
নেট করযোগ্য গেইন: £২১,০০০
ধাপ ৪ — প্রদেয় CGT:
ডেভিড একজন হায়ার-রেট করদাতা: £২১,০০০ × ২৪% = £৫,০৪০।
জানুয়ারি ২০২৭-এর সম্পূর্ণতার ৬০ দিনের মধ্যে প্রদেয়।
৬০-দিনের রিপোর্টিং ও পেমেন্টের নিয়ম
২৭ অক্টোবর ২০২১ থেকে, যুক্তরাজ্যের আবাসিক সম্পত্তি বিক্রয়কারী এবং যাদের চার্জযোগ্য CGT গেইন আছে এমন যুক্তরাজ্যের বাসিন্দাদের সম্পূর্ণ হওয়ার তারিখের ৬০ দিনের মধ্যে বিক্রয় রিপোর্ট করতে হবে এবং প্রাপ্য CGT পরিশোধ করতে হবে। এটি বার্ষিক সেলফ অ্যাসেসমেন্ট রিটার্ন থেকে পৃথক (এবং তার আগেই ঘটে)।
আপনি HMRC-এর "Report and pay CGT on UK property" অনলাইন সার্ভিস — কখনো কখনো প্রপার্টি অ্যাকাউন্ট বলা হয় — ব্যবহার করে রিপোর্ট করেন। আপনার ট্যাক্স ব্যান্ড নির্ধারণ করতে বছরের জন্য আপনার আয় আনুমানিক করতে হবে, যা পরিবর্তনশীল আয়ের মানুষের জন্য ৬০-দিনের হিসাবকে অনিশ্চিত করতে পারে। যদি আপনার আয়ের আনুমানিক হিসাব ভুল প্রমাণিত হয়, তাহলে আপনি এটি আপনার বার্ষিক সেলফ অ্যাসেসমেন্ট রিটার্নের মাধ্যমে সংশোধন করেন; ৬০-দিনের পেমেন্টকে একটি পেমেন্ট অন অ্যাকাউন্ট হিসেবে গণ্য করা হয়।
আপনার ৬০-দিনের সার্ভিস ব্যবহার করার প্রয়োজন নেই যদি:
- পুরো গেইন PPR দ্বারা কভার করা (কোনো গেইন উদ্ভূত হয় না)।
- PPR এবং বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণের পরে নেট গেইন শূন্য বা ঋণাত্মক।
- সম্পত্তিটি যুক্তরাজ্যের আবাসিক সম্পত্তি নয় (যেমন বাণিজ্যিক সম্পত্তি, বিদেশের সম্পত্তি)।
৬০-দিনের সময়সীমা মিস করার জরিমানা: যেকোনো দেরির জন্য £১০০ স্বয়ংক্রিয় জরিমানা; ৬ এবং ১২ মাসে আরও £৩০০ (বা কর যদি বেশি হয় তাহলে ৫%) জরিমানা; সময়সীমার পরে দিন ১–৯০-এর জন্য প্রতিদিন £১০ দৈনিক জরিমানা।
অ-যুক্তরাজ্য বাসিন্দা: বিশেষ নিয়ম
অ-যুক্তরাজ্য বাসিন্দারা যুক্তরাজ্যের সম্পত্তি বিক্রয়ে নন-রেসিডেন্ট CGT (NRCGT)-এর অধীন। এপ্রিল ২০১৯ থেকে, NRCGT অ-যুক্তরাজ্য বাসিন্দাদের দ্বারা সমস্ত যুক্তরাজ্যের জমি ও সম্পত্তির (আবাসিক ও বাণিজ্যিক) গেইনে প্রযোজ্য। অ-বাসিন্দাদের জন্য যুক্তরাজ্যের সম্পত্তিতে লোকসান শুধুমাত্র অন্যান্য যুক্তরাজ্যের সম্পত্তি গেইনের বিপরীতে অফসেট করা যেতে পারে। অ-বাসিন্দাদেরও ৬০-দিনের রিপোর্টিং সার্ভিস ব্যবহার করতে হবে (অথবা লোকসান হলেও ৬০ দিনের মধ্যে রিপোর্ট করতে হবে)। অ্যানুয়াল ট্যাক্স অন এনভেলপড ডোয়েলিংস (ATED) £৫০০,০০০-এর উপরে মূল্যায়িত এবং সংযুক্ত ব্যক্তিদের কাছে ভাড়া দেওয়া কোম্পানির মালিকানাধীন আবাসিক সম্পত্তির জন্য অতিরিক্ত চার্জ প্রয়োগ করে।
CGT লোকসান, বেড-অ্যান্ড-ব্রেকফাস্ট এবং অন্যান্য পরিকল্পনা
যুক্তরাজ্যের সম্পত্তি বিক্রয়ের ক্যাপিটাল লোকসান একই বছরের গেইনের বিপরীতে সেট করা হয়, তারপর ভবিষ্যৎ বছরগুলোতে বহন করা হয় (কিন্তু পিছনের দিকে নয়)। কোনো ট্যাক্স দেওয়ার না থাকলেও HMRC-কে লোকসান রিপোর্ট করুন — এভাবে আপনি বহন-করা পরিমাণ সুরক্ষিত করেন। যুক্তরাজ্যের আবাসিক সম্পত্তিতে লোকসান রিং-ফেন্সড: এগুলো শুধুমাত্র যুক্তরাজ্যের আবাসিক সম্পত্তি গেইনের বিপরীতে অফসেট করা যায়, শেয়ার বা অন্যান্য সম্পদের গেইনের বিপরীতে নয়।
বেড-অ্যান্ড-ব্রেকফাস্ট নিয়ম আপনাকে শুধুমাত্র লোকসান নিশ্চিত করার জন্য ৩০ দিনের মধ্যে একটি সম্পত্তি বিক্রি করে এবং একই (বা মূলত একই) সম্পত্তি পুনরায় ক্রয় করা থেকে বিরত রাখে। সম্পত্তির ক্ষেত্রে এটি খুব কমই একটি ব্যবহারিক সমস্যা কিন্তু নীতিটি প্রযোজ্য থাকে। বিক্রির আগে স্বামী/স্ত্রীর কাছে সম্পত্তি হস্তান্তর (তাদের বার্ষিক করমুক্ত পরিমাণ বা কম CGT হার ব্যবহার করতে) নো-গেইন/নো-লস আন্তঃ-স্বামী/স্ত্রী নিয়ম ব্যবহার করে; সতর্ক সময় নির্ধারণ এবং সুবিধাভোগী মালিকানার প্রকৃত হস্তান্তর প্রয়োজন।